內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的影響

陽(yáng)明桂

摘要：企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，維持生存和發(fā)展，不斷提升企業(yè)價(jià)值，離不開創(chuàng)新活動(dòng)的支持。而內(nèi)部控制是企業(yè)重要的內(nèi)部治理機(jī)制，會(huì)對(duì)包括創(chuàng)新在內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。文章從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，結(jié)合五要素的某些具體方面，分析了內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)可能產(chǎn)生的影響，并為發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的促進(jìn)作用提出了建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;五要素;創(chuàng)新活動(dòng)

一、引言

創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、不斷提升企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵因素之一。創(chuàng)新能力的增強(qiáng)離不開創(chuàng)新活動(dòng)的開展。創(chuàng)新活動(dòng)包括了科研立項(xiàng)與研發(fā)投入、研究與開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化與保護(hù)等一系列環(huán)節(jié)，所以對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的管理與控制需要對(duì)這一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。企業(yè)內(nèi)部控制包括了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，這五個(gè)要素影響著一個(gè)企業(yè)的方方面面。創(chuàng)新活動(dòng)作為一個(gè)企業(yè)日?；顒?dòng)的重要組成部分，也會(huì)受到內(nèi)部控制的影響，并且在2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第十號(hào)——研究與開發(fā)》這一文件中也明確指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視創(chuàng)新活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制五要素

內(nèi)部環(huán)境是影響內(nèi)部控制的各種內(nèi)部因素的總稱。內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、崗位分工、職責(zé)權(quán)限、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)等方面都做出了具體的要求，它反映了整個(gè)企業(yè)對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括了識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)不斷地搜集來自企業(yè)內(nèi)外部的信息，并結(jié)合預(yù)先確定好的控制目標(biāo)和企業(yè)的實(shí)際情況，適時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)當(dāng)包括定性分析和定量分析，然后結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度采取應(yīng)對(duì)策略，并且在企業(yè)不同的發(fā)展階段和處理不同業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)策略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后，管理層需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出適當(dāng)?shù)闹噶?。為了確保管理層的指令得到準(zhǔn)確執(zhí)行，控制活動(dòng)必不可少。企業(yè)要采取哪些控制活動(dòng)來控制風(fēng)險(xiǎn)，需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果做出選擇。常用的控制措施包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

企業(yè)應(yīng)全面準(zhǔn)確地收集和處理來自企業(yè)內(nèi)外部的信息，并保證有關(guān)信息及時(shí)有效地在企業(yè)內(nèi)部各部門之間和企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行傳遞。高質(zhì)量的信息與溝通不僅可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還能使每個(gè)員工都明確應(yīng)履行的職責(zé)，促進(jìn)各個(gè)部門和崗位間的溝通交流與協(xié)調(diào)配合，提高工作效率。

為確保內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置監(jiān)督部門。除了日常監(jiān)督外，還應(yīng)當(dāng)有應(yīng)對(duì)重大調(diào)整、變化的專項(xiàng)監(jiān)督。一旦識(shí)別出問題，要及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行分析，找出原因，并解決。

三、內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新的影響分析

（一）內(nèi)部環(huán)境與創(chuàng)新活動(dòng)

創(chuàng)新活動(dòng)是復(fù)雜的，需要企業(yè)各部門和所有員工的協(xié)調(diào)配合。各項(xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)主要由研發(fā)部門開展，但離不開其他部門和員工的支持，也需要與財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、管理部門等配合。若各部門之間、各崗位之間職責(zé)劃分不明確，則可能導(dǎo)致創(chuàng)新過程中產(chǎn)生沖突摩擦、相互推卸責(zé)任的情況，降低了創(chuàng)新活動(dòng)的效率。良好的內(nèi)部環(huán)境可以明確各部門和崗位間的職責(zé)權(quán)限，研發(fā)部門進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)改進(jìn)、財(cái)務(wù)部門保障資金的充足穩(wěn)定、生產(chǎn)部門配合生產(chǎn)并及時(shí)反饋信息，管理部門做好資源分配和部門間的協(xié)調(diào)溝通，所有員工各盡其責(zé)，使創(chuàng)新活動(dòng)有序開展，順利進(jìn)行。

此外，高水平的研發(fā)人員是創(chuàng)新成功的關(guān)鍵，完善的人力資源管理體系有助于企業(yè)吸引和培養(yǎng)人才。規(guī)范化的招聘流程可以保證招聘工作的質(zhì)量，為企業(yè)選出符合要求的人才;公正合理的薪酬制度和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制有利于企業(yè)留住人才;對(duì)員工的定期培訓(xùn)可以不斷提升工作人員的專業(yè)技能;對(duì)某些掌握研發(fā)項(xiàng)目關(guān)鍵信息和技術(shù)的員工還應(yīng)做出限制性規(guī)定，防止關(guān)鍵信息和技術(shù)的泄露。

企業(yè)文化可以潛移默化地影響員工，若是企業(yè)能形成銳意創(chuàng)新的企業(yè)文化，使每一位員工都能了解到創(chuàng)新的意義和重要性，保持創(chuàng)新意識(shí)，為企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)貢獻(xiàn)自己的想法、創(chuàng)意，集思廣益，然后將有價(jià)值的、可行的想法付諸實(shí)踐，可以提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。企業(yè)環(huán)境對(duì)創(chuàng)新也有較大影響。創(chuàng)新活動(dòng)也需要一個(gè)能容忍風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)靈活的企業(yè)環(huán)境。由于創(chuàng)新活動(dòng)有較大的不確定性和較高的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要能容忍風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境，避免管理層為了控制風(fēng)險(xiǎn)而放棄有價(jià)值但高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。此外，為了管理者能更加積極開展創(chuàng)新活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在創(chuàng)新方面賦予管理層更多的權(quán)力，使他們能在創(chuàng)新過程中根據(jù)具體環(huán)境的變化更加靈活地做出適當(dāng)?shù)臎Q策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與創(chuàng)新

通常來說，創(chuàng)新活動(dòng)投入大、時(shí)間長(zhǎng)、具有較高的不確定性，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾項(xiàng)：一是缺乏創(chuàng)意導(dǎo)致創(chuàng)新不足，或者是創(chuàng)意不合理缺乏可行性;二是在研發(fā)過程中由于內(nèi)外部環(huán)境的變化、研發(fā)人員數(shù)量不足、資源供應(yīng)不足等因素導(dǎo)致創(chuàng)新活動(dòng)失敗;三是在研發(fā)完成后，由于沒有及時(shí)轉(zhuǎn)化成果并投入生產(chǎn)，或是缺乏成果保護(hù)機(jī)制，不能給企業(yè)帶來收益。通過評(píng)估科研立項(xiàng)的合理性和可行性，慎重選取項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā);在研究與開發(fā)過程中保證各項(xiàng)資源的充足供應(yīng)和高效使用，合理管理創(chuàng)新活動(dòng);加強(qiáng)科技創(chuàng)新活動(dòng)的成果轉(zhuǎn)化和保護(hù)，在創(chuàng)新活動(dòng)的全過程中管理、控制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)之內(nèi)。

但企業(yè)若是過于強(qiáng)調(diào)控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)抑制企業(yè)的創(chuàng)新能力。創(chuàng)新需要管理層有一定的冒險(xiǎn)精神，敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)承受度過低，則管理層可能放棄某些具有一定風(fēng)險(xiǎn)但有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的創(chuàng)新項(xiàng)目來控制企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架以風(fēng)險(xiǎn)最小化為導(dǎo)向，過于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)讓企業(yè)為了追求風(fēng)險(xiǎn)最小化而放棄某些有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的項(xiàng)目，不利于企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)。而在我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范中，明確將促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略定為內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。將風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)承受度控制在合理的區(qū)間內(nèi)。通過承擔(dān)適度風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施一些風(fēng)險(xiǎn)雖高但具有良好前景的創(chuàng)新項(xiàng)目，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）控制與創(chuàng)新

為了使創(chuàng)新活動(dòng)從立項(xiàng)開始就規(guī)范進(jìn)行，授權(quán)審批制度的實(shí)施是十分必要的。通過授權(quán)審批制度的實(shí)施，可以使各崗位明確處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、責(zé)任和流程。對(duì)于創(chuàng)新等重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，嚴(yán)格的授權(quán)審批制度可以避免由于管理層盲目審批或者違規(guī)審批而導(dǎo)致的創(chuàng)新不足或者過度創(chuàng)新。對(duì)于一些重大的、關(guān)鍵的創(chuàng)新項(xiàng)目，不能讓任何個(gè)人或者少部分人拍板決定，避免管理層或者某些股東為了私利而放棄有益于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的項(xiàng)目。嚴(yán)格的授權(quán)審批制度雖然可以使創(chuàng)新活動(dòng)得到規(guī)范，但也可能由于層層審批而導(dǎo)致管理僵化。層層審批可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施的最佳時(shí)機(jī)，或者增加創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)長(zhǎng)而喪失競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

充足和及時(shí)的資金投入和資金的有效使用也是影響創(chuàng)新成功與否的重要因素。預(yù)算控制包括了事前計(jì)劃、事中控制和事后考核和獎(jiǎng)懲。在項(xiàng)目開始前計(jì)算好所需資金，并結(jié)合實(shí)際情況做出適當(dāng)調(diào)整，可以幫助企業(yè)合理安排籌資活動(dòng)，及時(shí)籌集資金，在創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施過程中適時(shí)地投入資金;對(duì)研發(fā)投入使用過程中的控制可以確保資金投入到了創(chuàng)新項(xiàng)目中，資金得到了合理合規(guī)使用;根據(jù)制訂的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資金使用效果進(jìn)行考核，采取獎(jiǎng)懲措施，可以在一定程度上防止研發(fā)投入的濫用或利用不足，提高創(chuàng)新效率和效果。

創(chuàng)新過程中的績(jī)效考評(píng)控制可以確保管理層和員工都朝著提升企業(yè)創(chuàng)新能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的方向努力，主動(dòng)高效地履行職責(zé)。對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)績(jī)效考評(píng)控制也可分為三步：事前、事中和事后?？?jī)效考評(píng)前應(yīng)根據(jù)創(chuàng)新活動(dòng)的要求制定好合理的標(biāo)準(zhǔn)，并盡量做到明確而詳細(xì)，使員工能清楚了解到自己工作的方向和應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。在考評(píng)過程中，實(shí)施考評(píng)的人員必須做到合理公正，以促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力為依據(jù)，綜合考量員工的各項(xiàng)工作，進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，不能僅憑某一方面的工作成果或者某一考評(píng)人員的喜惡而做出最終評(píng)價(jià)。在考評(píng)過程中還應(yīng)該保持順暢的溝通，能夠使發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題得到及時(shí)反饋和解決。在績(jī)效考評(píng)后，應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施獎(jiǎng)懲方案。除了獎(jiǎng)懲外，更重要的是繼續(xù)幫助員工明確應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和工作方向。合理的績(jī)效考評(píng)控制不僅可以解決公平問題，使企業(yè)根據(jù)員工的貢獻(xiàn)采取合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施，還可以幫助員工明確目標(biāo)與方向，激發(fā)員工參與創(chuàng)新的積極性。

（四）信息溝通與創(chuàng)新

創(chuàng)新活動(dòng)不僅需要研發(fā)部門的努力，更需要各部門之間的通力合作。良好的信息溝通可以使信息在企業(yè)內(nèi)部得到及時(shí)地傳遞和反饋，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和交換，使企業(yè)內(nèi)部能及時(shí)了解到創(chuàng)新活動(dòng)的有關(guān)信息，有利于各部門之間及時(shí)交換信息、協(xié)調(diào)工作安排，避免部門之間的沖突，也有利于管理層合理分配資源，為創(chuàng)新活動(dòng)的順利進(jìn)行提供保證。但是信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞，尤其是上下級(jí)之間的信息傳遞，要有規(guī)范化的傳遞流程，通常層層傳遞可能會(huì)使信息不能及時(shí)傳遞給最終決策者或者決策信息不能及時(shí)傳遞給執(zhí)行者，從而延誤了開展創(chuàng)新活動(dòng)的最佳時(shí)機(jī)，喪失了發(fā)展機(jī)會(huì)。

由于內(nèi)外部信息不對(duì)稱，會(huì)使外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者不能全面及時(shí)地了解企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)信息，加劇企業(yè)的融資困難，進(jìn)而影響到研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)開展。高質(zhì)量的信息與溝通不僅可以使信息更加真實(shí)完整，增強(qiáng)信息的可信度，還能促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)外部之間及時(shí)傳遞，緩解內(nèi)外部信息不對(duì)稱，使利益相關(guān)者能了解到企業(yè)開展的各項(xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)及可能為企業(yè)帶來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，提升投資者、債權(quán)人的投資意愿，為創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持。創(chuàng)新活動(dòng)有關(guān)信息在內(nèi)外部的溝通雖然可以緩解融資約束問題，但這也會(huì)影響到創(chuàng)新活動(dòng)的保密性。企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的關(guān)鍵信息和技術(shù)流向外界，這會(huì)影響到創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，甚至可能會(huì)使已經(jīng)開展的創(chuàng)新活動(dòng)和現(xiàn)有的成果都失去價(jià)值。

（五）監(jiān)督與創(chuàng)新

對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的監(jiān)督要融入日常管理過程中，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的管理者和實(shí)施者加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)管理者而言，研發(fā)活動(dòng)的管理不能僅依賴其職業(yè)素養(yǎng)，要強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督活動(dòng)，以確保管理者能盡職盡責(zé)地促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)施;對(duì)于直接從事創(chuàng)新活動(dòng)的人員，在整個(gè)過程中都應(yīng)注重對(duì)其工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不能等到創(chuàng)新活動(dòng)失敗后才尋找原因、追究責(zé)任。

在缺乏有效監(jiān)督的情況下，兩類代理問題的存在會(huì)對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。一是“內(nèi)部人控制”問題：在缺乏有效監(jiān)督的情況下，管理層為了追求穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，不愿承受創(chuàng)新帶來的高風(fēng)險(xiǎn)而避免創(chuàng)新活動(dòng)，不盡職盡責(zé);甚至可能為了謀取私利，盲目投資，侵占企業(yè)資產(chǎn)等，這會(huì)影響到企業(yè)研發(fā)資金的投入。二是“隧道挖掘”問題：具有絕對(duì)影響力的大股東濫用、侵占公司資源，不僅違背了其作為代理人的勤勉和忠誠(chéng)的義務(wù)，也可能導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)沒有足夠的資金支持創(chuàng)新活動(dòng)。有效的監(jiān)督活動(dòng)可以在一定程度上加大對(duì)管理層和大股東的控制，使其盡職盡責(zé)，朝著實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方向努力。所以企業(yè)除了對(duì)創(chuàng)新等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)對(duì)兩類代理問題加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)督。

對(duì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督也十分重要，有效的控制系統(tǒng)可以為創(chuàng)新活動(dòng)的順利開展提供保證，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善控制系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制。要想對(duì)控制系統(tǒng)展開有效監(jiān)督，要有明確的監(jiān)督程序和要求，明確監(jiān)督部門和人員的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的控制系統(tǒng)制訂相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以便能有效找出存在的控制缺陷。對(duì)于控制系統(tǒng)存在的缺陷、漏洞，要查明原因并及時(shí)修正，以保障創(chuàng)新活動(dòng)的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該在監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)的過程中，定期對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)控系統(tǒng)能促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)的順利進(jìn)行。除了企業(yè)評(píng)價(jià)，必要時(shí)還可以聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性做出專業(yè)評(píng)價(jià)，以保障控制系統(tǒng)能應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化，適應(yīng)不同的創(chuàng)新活動(dòng)的要求，更好地發(fā)揮作用。

四、結(jié)論和建議

本文從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)，分析了內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)可能產(chǎn)生的影響。從前文的具體分析可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的影響存在兩面性，既可以促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)的開展，但在某些方面也會(huì)對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。為了發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，企業(yè)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造適宜創(chuàng)新的企業(yè)文化，鼓勵(lì)全員參與創(chuàng)新，加強(qiáng)人才的引入和培養(yǎng)，完善組織架構(gòu)，明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，為創(chuàng)新活動(dòng)的開展創(chuàng)造靈活的內(nèi)部環(huán)境。設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，不能過分強(qiáng)調(diào)規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，選取有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的創(chuàng)新項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，通過授權(quán)審批、資金管理、績(jī)效考評(píng)等規(guī)范創(chuàng)新活動(dòng)、提高創(chuàng)新效率和效果，同時(shí)要兼顧靈活性，避免管理僵化，還應(yīng)注重公平問題，以調(diào)動(dòng)員工的積極性。保持信息溝通渠道的通暢，使創(chuàng)新過程中的信息在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)內(nèi)外部得到及時(shí)傳遞和反饋，要注意對(duì)關(guān)鍵信息和技術(shù)的保護(hù)，防止被竊取或者泄露。為了保證創(chuàng)新活動(dòng)持續(xù)、順利地進(jìn)行，不僅要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)全過程的監(jiān)督，并對(duì)關(guān)鍵人員做出合理的管控，還要注重對(duì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督。

內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的影響貫穿創(chuàng)新的全過程，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是必要的。內(nèi)部控制的五個(gè)要素不是獨(dú)立的，五個(gè)要素是相輔相成，共同構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)的整體。所以在構(gòu)建創(chuàng)新活動(dòng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、發(fā)揮各要素對(duì)創(chuàng)新的促進(jìn)作用時(shí)，要將五個(gè)要素加以綜合考慮。內(nèi)部控制雖然重要，但也只是一種管理工具，為了最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新的作用，還需要企業(yè)全員全過程的參與，真正意識(shí)到創(chuàng)新的重要性和內(nèi)部控制可以產(chǎn)生的積極影響，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定合適的內(nèi)部控制制度，以保障創(chuàng)新活動(dòng)的順利實(shí)施。

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（作者單位：江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院）