企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)

呂健雯

摘 要：對于現(xiàn)代企業(yè)來說，完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是非常重要的，企業(yè)要想得到長久發(fā)展，必須結(jié)合自身發(fā)展情況建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，并對現(xiàn)行制度進(jìn)行不斷的調(diào)整優(yōu)化。就目前來看，國內(nèi)很多企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)時都存在著意識缺乏的問題，制定的內(nèi)控管理制度不合理，且制度執(zhí)行力嚴(yán)重不足，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展造成了很大的影響。所以，企業(yè)高層管理者必須要進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，加大財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)力度，針對制度建設(shè)中的一些難點，制定出切實有效的解決策略，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度來推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理;制度建設(shè)

引言：財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著很大的影響，如果企業(yè)在發(fā)展過程中沒有構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，那么企業(yè)財務(wù)管理人員在開展資金管理工作的時候?qū)s亂無章，很容易造成企業(yè)運(yùn)營成本增加、經(jīng)濟(jì)效益下降等問題，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)虧損經(jīng)營，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。而構(gòu)建合理、可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度之后，企業(yè)的每一個運(yùn)營環(huán)節(jié)都可以得到有效約束，發(fā)展戰(zhàn)略可以更好地融入到各項經(jīng)營活動中，有助于內(nèi)部財務(wù)管理效果的提高。所以，企業(yè)高層管理者必須要積極革新財務(wù)內(nèi)控管理觀念，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，構(gòu)建一套健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度。本文對企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性、內(nèi)控制度建設(shè)的措施等進(jìn)行了深入探討，有助于今后進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度對企業(yè)發(fā)展的重要性

1.有助于提升企業(yè)管理水平

大量實踐研究表明，從一家企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善程度，可以直接看出這家企業(yè)的整體管理水平，財務(wù)內(nèi)控管理制度越完善，就說明企業(yè)的內(nèi)部管理水平越高。只有結(jié)合企業(yè)實際情況構(gòu)建可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度，并將制度落實到每一個管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)才能生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能使自身的產(chǎn)品銷售收入大幅增長，同時，還可以最大限度地保證企業(yè)資產(chǎn)安全，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)浪費的情況。除此之外，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度，企業(yè)自身的資金利用率也會得到顯著提升，投入與產(chǎn)出比會達(dá)到最佳狀態(tài)，有助于企業(yè)整體規(guī)模的擴(kuò)大和市場競爭力的提升。由此可見，健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度是可以提高企業(yè)整體管理水平的，而企業(yè)整體管理水平的提高，也有助于財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行與落實。

2.有利于提高企業(yè)風(fēng)險防御能力

企業(yè)在發(fā)展過程中要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，不僅需要及時掌握市場中各種來之不易的發(fā)展機(jī)遇，同時還要做好經(jīng)營風(fēng)險的防控工作，盡可能地避免在經(jīng)營過程中受到風(fēng)險因素的影響。企業(yè)之所以要進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理，最主要的一個目的就是提高自身的風(fēng)險防范能力，防止經(jīng)營活動與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏移，通過財務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營流程將會得到更加有效的管理，可以幫助企業(yè)管理者及時預(yù)測到經(jīng)營和管理風(fēng)險，有助于企業(yè)風(fēng)險防御能力的提升。

3.有利于維護(hù)社會公眾的利益

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，很多企業(yè)都面臨著一定的委托代理問題，其中主要問題就是公司大股東侵占小股東的利益以及公司管理層和治理層樹立的目標(biāo)不同，給企業(yè)整體發(fā)展造成了不利影響。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部治理是企業(yè)內(nèi)部管理制度的核心所在，只有營造一個良好的內(nèi)部治理環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制措施才可以得到有效落實。內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部治理有著非常大的影響，通過內(nèi)部控制，可以使企業(yè)管理層的權(quán)力得到有效制衡，防止大股東為了獲取利益而做出侵犯小股東利益的管理決策，能夠更好地維護(hù)小股東的利益。企業(yè)構(gòu)建并實施科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度后，小股東的信息弱勢將會得到有效彌補(bǔ)，在強(qiáng)制性披露制度的指導(dǎo)下，企業(yè)所有的內(nèi)部控制行為以及經(jīng)營情況都要公之于眾，小股東可以通過企業(yè)公布的信息來了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，更好地維護(hù)了他們的合法權(quán)益。除此之外，通過內(nèi)部控制的強(qiáng)化，企業(yè)在市場中的形象也將會得到顯著提升，并增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，充分發(fā)揮市場配置資源功能，切實有效地維護(hù)社會公眾的利益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的難點

1.財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)意識不夠

絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都是以利益為主的，都會將公司的利潤作為評價經(jīng)營效果的主要標(biāo)準(zhǔn)，這種評價標(biāo)準(zhǔn)是非常不利于財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行的。很多企業(yè)高層管理者在開展內(nèi)部資源分配以及內(nèi)部管理工作的時候，都沒有充分認(rèn)識到財務(wù)部門對公司內(nèi)部管理的重要性，普遍認(rèn)為財務(wù)管理工作只是負(fù)責(zé)算賬以及財務(wù)經(jīng)營這兩項工作內(nèi)容，并沒有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，很大程度地影響了財務(wù)內(nèi)控管理工作效能的發(fā)揮。除此之外，雖然有一部分企業(yè)高層管理者認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，但是他們在制定內(nèi)控管理制度的時候，過于注重人員治理，沒有將內(nèi)控管理制度與企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合到一起，制定出的財務(wù)內(nèi)控管理制度并不適用。

2.內(nèi)控管理執(zhí)行力較低

目前，國內(nèi)很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理過程中都存在著執(zhí)行力過低的情況，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是資金管理缺乏。因為公司沒有建立健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，財務(wù)管理人員在開展工作的時候缺乏制度上的約束，經(jīng)常會出現(xiàn)工作不認(rèn)真的問題，財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力不斷下降，很多應(yīng)收賬款都沒有及時收回，公司已經(jīng)結(jié)清的欠款仍然在賬，財務(wù)記錄效率無法得到有效保證，很大程度地影響了公司的資金管理安全性。另一方面是合同管理缺乏。企業(yè)在開展經(jīng)營活動的時候，必然會簽署各種合同，合同的簽訂是維護(hù)企業(yè)利益的一個重要環(huán)節(jié)，通過與合作方簽署合同，可以幫助企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險。所以，合同管理對于企業(yè)來說是非常重要的，只有做好合同管理工作，才能使企業(yè)的利益得到更好的維護(hù)。不過就目前來看，國內(nèi)很多企業(yè)都沒有充分意識到合同管理的重要性，在合同到期之后沒有及時進(jìn)行續(xù)簽，仍然與對方保持之前的合作，導(dǎo)致雙方利益均無法得到有效保證，甚至?xí)o企業(yè)帶來大量的合同風(fēng)險。

3.欠缺風(fēng)險管理制度

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中，風(fēng)險管理制度是十分關(guān)鍵的一個組成部分，企業(yè)是否制定了適合企業(yè)應(yīng)用的風(fēng)險管理制度，直接決定著企業(yè)能否保持健康、穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)?，F(xiàn)如今，國內(nèi)很多企業(yè)中的高層管理者都沒有加強(qiáng)對風(fēng)險管理的重視，沒有建立專門的風(fēng)險管理制度，在財務(wù)內(nèi)控管理制度制定的時候，沒有詳細(xì)說明各種風(fēng)險的防范措施，同時，沒有構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險評估機(jī)制，在對財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估的時候過于片面，不能準(zhǔn)確識別出各種風(fēng)險因素，更加無法對風(fēng)險因素做出有效的管理。由于風(fēng)險管理制度缺乏，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)財務(wù)信息不真實、不全面的問題，投資決策的合理性與可行性也無法得到有效保證，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

4.企業(yè)缺乏財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)型人才

財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)涉及到的專業(yè)領(lǐng)域比較多，所以，對財務(wù)內(nèi)控管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)有著非常高的要求，只有擁有大量的高素質(zhì)財務(wù)內(nèi)控管理工作人員，才能建設(shè)出可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度。就目前來看，國內(nèi)很大一部分企業(yè)都存在著財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)型人才缺乏的問題，很多財務(wù)內(nèi)控管理人員都是由公司內(nèi)部會計人員兼任，這些工作人員對財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)知識的掌握十分有限，不知道該怎樣應(yīng)用信息技術(shù)手段來對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行管理，且不具備獨立工作能力，因此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)受到了很大的影響，建設(shè)出的財務(wù)內(nèi)控管理制度無法取得理想的成效。

5.財務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然有一部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，并建立了專門的財務(wù)內(nèi)控管理制度，但是在制度實施的時候卻存在著很多的問題，制度在企業(yè)的很多經(jīng)濟(jì)活動中都沒有執(zhí)行到位，同時，企業(yè)沒有建立起配套的監(jiān)督機(jī)制，制度執(zhí)行力嚴(yán)重不足。由于財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制缺乏，企業(yè)內(nèi)控管理無法得到有效約束，在財務(wù)內(nèi)控管理制度實施過程中經(jīng)常會出現(xiàn)審計不到位的問題，給財務(wù)內(nèi)控管理工作效能的發(fā)揮造成了一定的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施

1.提高對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視度

在競爭日益激烈的市場中，企業(yè)要想提高自身的市場競爭力，必須要加強(qiáng)內(nèi)部工作人員對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，使全體員工充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理工作對企業(yè)發(fā)展的影響。首先，企業(yè)高層管理者要積極組織交流培訓(xùn)活動，通過交流和培訓(xùn)來提高各部門主管及全體員工對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，使其在工作過程中積極配合財務(wù)內(nèi)控管理人員。其次，企業(yè)高層管理者要加大人力資源建設(shè)力度，對專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人才進(jìn)行培養(yǎng)，不斷提高財務(wù)內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。最后，要通過案例學(xué)習(xí)的方式，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的風(fēng)險判斷能力，使其在工作過程中能夠精準(zhǔn)識別各種財務(wù)風(fēng)險，并及時采取有效的風(fēng)險防范措施。

2.完善財務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)

首先，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，確保財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠覆蓋到企業(yè)的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)。在開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的時候，必須要嚴(yán)格遵循崗位不相容、職責(zé)分離的原則，并將管理內(nèi)容覆蓋到資金、采購、儲存、銷售、研發(fā)以及擔(dān)保等業(yè)務(wù)中，對企業(yè)的所有經(jīng)營活動都進(jìn)行嚴(yán)格的管控，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的效能能夠得到充分發(fā)揮。其次，要盡量保證財務(wù)內(nèi)控管理制度的動態(tài)性以及時效性，財務(wù)內(nèi)控管理人員要樹立動態(tài)管理理念，對企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)化管理，確保財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實。同時，要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，對財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷呐c調(diào)整，確保調(diào)整后的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以滿足企業(yè)的實際管理需求，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

3.培養(yǎng)財務(wù)相關(guān)專業(yè)管理人才

財務(wù)管理人員是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施者，財務(wù)內(nèi)控管理制度能否得到有效落實，直接取決于企業(yè)是否擁有高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)管理人才，所以，企業(yè)高層管理者必須要加強(qiáng)對專業(yè)管理人才培養(yǎng)的重視。首先，企業(yè)需要定期組織財務(wù)管理人員培訓(xùn)活動，要求財務(wù)管理人員積極參與培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中向他們灌輸先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)控管理知識，豐富他們的知識儲備。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從財務(wù)部門中篩選出綜合能力最強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)最高的財務(wù)管理人員，讓其負(fù)責(zé)管理財務(wù)內(nèi)控工作，對財務(wù)人員的工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理。在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，管理人員要積極組織內(nèi)部工作人員開展溝通和交流，與相關(guān)工作人員共同探討相關(guān)問題與問題的解決方法。除此之外，企業(yè)高層管理者還要強(qiáng)化全體員工的財務(wù)內(nèi)控管理意識，制定一系列的管理制約措施，使每一位員工都能受到一定的約束，使其形成較強(qiáng)的責(zé)任心，積極配合財務(wù)管理人員開展內(nèi)控管理工作，進(jìn)一步提高財務(wù)內(nèi)控管理工作質(zhì)量與效率。

4.健全和完善風(fēng)險管理機(jī)制

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，風(fēng)險防范機(jī)制的建設(shè)是非常重要的，風(fēng)險防范機(jī)制是否健全，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施效果，所以，企業(yè)必須要充分認(rèn)識到風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)的重要性，加大風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)力度。首先，企業(yè)高層管理者要全面落實風(fēng)險管理工作，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的一系列風(fēng)險，開展深入的風(fēng)險防控和風(fēng)險治理工作。其次，企業(yè)高層管理者要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，對各部門進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，并對各部門的運(yùn)營狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，確保每一個經(jīng)濟(jì)活動都能得到管控，盡量防止因管控不到位而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。最后，要不斷優(yōu)化現(xiàn)行的風(fēng)險管理制度，企業(yè)管理者要結(jié)合風(fēng)險管理工作情況，對風(fēng)險管理制度進(jìn)行不斷地優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大風(fēng)險管理的覆蓋面，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理效果，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.完善企業(yè)審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部審計是非常重要的一項工作內(nèi)容，內(nèi)部審計工作能否做好，直接影響著企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理效果，更直接關(guān)系著企業(yè)能否保持安全、穩(wěn)定的經(jīng)營狀態(tài)，通過切實有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，能夠提高企業(yè)財務(wù)信息的透明度以及精準(zhǔn)度，幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險隱患，規(guī)避可能會影響企業(yè)正常經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)必須要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計監(jiān)督工作模式，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理狀況，建立一套適合企業(yè)應(yīng)用的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)的每一個經(jīng)濟(jì)活動都進(jìn)行嚴(yán)格的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，優(yōu)化企業(yè)會計環(huán)境，防止徇私舞弊、暗箱操作等嚴(yán)重危害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

總而言之，在市場競爭日益激烈的當(dāng)今時代，企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢，就必須要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，對制度建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行深入的分析，并采取有效措施來解決問題。在實踐中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理專業(yè)型人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)信息化技術(shù)在財務(wù)內(nèi)控管理中的應(yīng)用，建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，優(yōu)化管理機(jī)構(gòu)以及管理體系，提高內(nèi)控管理執(zhí)行力，以此來強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，提高企業(yè)在市場中的競爭力，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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