三教改革背景下納稅實(shí)務(wù)課程改革設(shè)計(jì)方案研究

錢艷娜

摘要：信息化教育是以現(xiàn)代教育思想和理論為指導(dǎo)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，開發(fā)教育資源，優(yōu)化教育過程，以培養(yǎng)和提高學(xué)生信息素養(yǎng)為重要目標(biāo)的一種新的教育方式?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”教育的時代已經(jīng)到來，信息化教育模式比傳統(tǒng)教育模式更能適應(yīng)時代的發(fā)展和教學(xué)需求。本文針對《納稅實(shí)務(wù)》課程進(jìn)行了基于信息技術(shù)的信息化教學(xué)方案設(shè)計(jì)，詳細(xì)寫出了關(guān)于這部分教學(xué)內(nèi)容的具體實(shí)施方案，可操作性強(qiáng)，具有實(shí)效性和可推廣性。

關(guān)鍵詞：信息化教學(xué)設(shè)計(jì)；《納稅實(shí)務(wù)》；教學(xué)模式

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.060

增值稅是我國最大的稅種，隨著近幾年?duì)I改增改革的不斷深化，增值稅的版圖進(jìn)一步擴(kuò)大，其影響力也與日俱增。因此，本文選擇《納稅實(shí)務(wù)》課程中有關(guān)增值稅的教學(xué)內(nèi)容為例進(jìn)行信息化教學(xué)設(shè)計(jì)。本文立足信息化教育理念，采用信息化教學(xué)模式，從教學(xué)分析、設(shè)計(jì)思路、教學(xué)過程、效果與反思四個方面進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)。

1教學(xué)分析

1.1教學(xué)內(nèi)容分析

會計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生就業(yè)時多面向中小型企業(yè)，而中小型企業(yè)的會計(jì)核算業(yè)務(wù)較為簡單，對會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的要求更注重報(bào)稅技能。作為一名會計(jì)專業(yè)的教師，要適應(yīng)用人單位的需求，加大對學(xué)生稅收知識的培養(yǎng)力度?！都{稅實(shí)務(wù)》課程是高校會計(jì)專業(yè)的核心技能課程，注重培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)會計(jì)崗位職業(yè)能力。本教學(xué)設(shè)計(jì)的內(nèi)容選自會計(jì)專業(yè)《納稅實(shí)務(wù)》課程項(xiàng)目二中的任務(wù)一，所需學(xué)時6學(xué)時。為保證教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和教學(xué)內(nèi)容的選取全面完整，選用一本教材作為主教材（高教出版社宣國萍主編的《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》），另外參考多部教材（高教出版社楊則文主編的《納稅實(shí)務(wù)》和清華大學(xué)出版社梁偉樣主編的《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》），依據(jù)人才培養(yǎng)方案，立足崗位需求，確定教學(xué)內(nèi)容。

1.2教學(xué)目標(biāo)分析

根據(jù)所選教學(xué)內(nèi)容和崗位技能要求，確定如下教學(xué)目標(biāo)。

（1）知識目標(biāo)：要求學(xué)生掌握增值稅征稅范圍及適用稅率、增值稅納稅義務(wù)人的劃分及其劃分依據(jù)、增值稅一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法、增值稅的會計(jì)處理。

（2）能力目標(biāo)：要求學(xué)生能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅判斷；根據(jù)不同納稅人身份進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；能針對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅會計(jì)處理。

（3）素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬的職業(yè)道德；灌輸依法納稅的理念；把增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作精神貫穿在整個教學(xué)過程中。

1.3學(xué)情分析

該課程在會計(jì)專業(yè)一年級下學(xué)期開設(shè)，其前導(dǎo)課程有基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)，學(xué)生在學(xué)習(xí)本課程時已具備了一定的理論基礎(chǔ)。經(jīng)過一年的集體生活，同學(xué)們之間彼此熟悉，易于開展小組活動。作為教師還必須要了解，現(xiàn)在的學(xué)生從小就和互聯(lián)網(wǎng)打交道，后來又和移動互聯(lián)網(wǎng)一起成長，數(shù)字化成為一種基本的生存環(huán)境。在教學(xué)中教師要主動適應(yīng)學(xué)生的這些特點(diǎn)，才能順利開展教學(xué)活動，達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

1.4教學(xué)重難點(diǎn)分析

本教學(xué)任務(wù)的教學(xué)重點(diǎn)是增值稅的概念、納稅人及稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算和增值稅的會計(jì)處理。教學(xué)難點(diǎn)是增值稅應(yīng)納稅所得額的確定，一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算和一般納稅人增值稅的會計(jì)處理。

2教學(xué)設(shè)計(jì)思路

本教學(xué)設(shè)計(jì)基于翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)理念，采用“互聯(lián)網(wǎng)+”的教學(xué)模式，充分運(yùn)用信息技術(shù)和多種信息化教學(xué)手段來開展教學(xué)。讓學(xué)生脫離以教師為中心的教學(xué)模式，能夠在課堂以外（線上）靈活的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)狀況能夠通過移動終端即時反饋，便于教師實(shí)時掌握學(xué)生的學(xué)習(xí)狀態(tài)。網(wǎng)中網(wǎng)、中國大學(xué)MOOC和藍(lán)墨云班課是本課程使用的主要信息化教學(xué)平臺。

網(wǎng)中網(wǎng)是會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)平臺，主要用來帶領(lǐng)學(xué)生做實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的綜合實(shí)踐能力，學(xué)生進(jìn)入課程實(shí)訓(xùn)后，可以完成增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，通過實(shí)訓(xùn)便于檢測知識的掌握情況，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力。

中國大學(xué)MOOC平臺，屬于自我提高、自我擴(kuò)展層面，要求每位學(xué)生在手機(jī)上下載安裝“中國大學(xué)MOOC”APP，參加浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院宣國萍老師主講的《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》課程，該課程與所選教材同步，便于學(xué)生課前預(yù)習(xí)、課后復(fù)習(xí)。另外，平臺中有多位老師的課程可供選擇，比如廣州番禺職業(yè)技術(shù)學(xué)院楊則文老師的《稅法》、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)薛鋼老師的《中國稅制》等。

云班課是課堂教學(xué)實(shí)際應(yīng)用平臺，利用云班課把知識點(diǎn)重新組合設(shè)計(jì)，為學(xué)生提供微課、課件、電子教材、最新資訊、視頻、flash動畫等數(shù)字學(xué)習(xí)資源，靈活的開展小組任務(wù)、問卷調(diào)查、頭腦風(fēng)暴、答疑討論、測試等多樣化的課堂活動。在課堂教學(xué)中依靠豐富的教學(xué)資源，采用項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動、案例分析、小組討論等多種教學(xué)方法，利用現(xiàn)代化教學(xué)手段來組織開展教學(xué)。

除此之外，還向?qū)W生推薦了中華會計(jì)網(wǎng)校、會計(jì)學(xué)堂、秒懂百科、國家稅務(wù)總局APP等，主要讓學(xué)生用來課外學(xué)習(xí)，靈活性強(qiáng)，不受時間和空間的限制，有助于學(xué)生從多個渠道獲取本課程最新、最全面的相關(guān)知識。

3教學(xué)實(shí)施過程

教學(xué)過程是教學(xué)設(shè)計(jì)的核心部分，針對《增值稅核算與會計(jì)處理》的教學(xué)內(nèi)容，按照課前準(zhǔn)備、課堂實(shí)施、拓展提升三個步驟來進(jìn)行。

3.1課前準(zhǔn)備

課前把準(zhǔn)備好的課件《增值稅認(rèn)知與核算》、錄制的微課《增值稅由誰買單》、flash動畫《什么是增值稅》和《納稅人與稅率》、文件《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》上傳在云班課資源庫中，并通過微信群、QQ群及時告知學(xué)生，讓學(xué)生在上課前做好充分的預(yù)習(xí)準(zhǔn)備。

為了了解學(xué)生課前的預(yù)習(xí)掌握情況，利用云班課進(jìn)行有關(guān)增值稅知識的問卷調(diào)查，并進(jìn)行問卷調(diào)查分析。通過調(diào)查分析結(jié)果初步判斷學(xué)生對增值稅的了解掌握情況，便于課程的開展與實(shí)施。

3.2課堂實(shí)施

課堂實(shí)施按照“提出問題—知識準(zhǔn)備—解決問題—考核評價”的環(huán)節(jié)進(jìn)行。

3.2.1提出問題

把“網(wǎng)中網(wǎng)”教學(xué)平臺中關(guān)于增值稅的兩個實(shí)訓(xùn)任務(wù)作為案例引入課堂，根據(jù)引入的兩個案例提出所要解決的問題：什么是增值稅、納稅人和稅率、如何填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表、如何開增值稅專用發(fā)票以及如何填寫記賬憑證。

3.2.2知識準(zhǔn)備

要解決案例中提出的問題需要先進(jìn)行相關(guān)知識準(zhǔn)備。因?yàn)樵谡n前已經(jīng)把相關(guān)資料上傳到云班課了，在課前讓學(xué)生根據(jù)自己的時間進(jìn)行相關(guān)知識的預(yù)習(xí)，課堂上教師只需要根據(jù)學(xué)生的掌握情況進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，針對重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行講解。

另外，因?yàn)槲覈愂辗ㄒ?guī)變動頻繁，教材往往滯后于法律法規(guī)的變動，在授課過程中，要對教材過時的內(nèi)容及時作出更正補(bǔ)充，讓學(xué)生了解最新的稅收規(guī)定，培養(yǎng)學(xué)生后續(xù)的稅法學(xué)習(xí)能力。例如，在授課的過程中把2019年提出“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”“確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位”，2020年提出“加大減稅降費(fèi)力度”，2021年提出“優(yōu)化和落實(shí)減稅政策”，2022年提出“減稅降費(fèi)力度只增不減”等減稅降費(fèi)政策進(jìn)行講解，同時從“營改增”、簡并稅率、提升免征標(biāo)準(zhǔn)以及其他結(jié)構(gòu)性增值稅優(yōu)惠、小規(guī)模納稅人免征增值稅、留抵退稅以及疫情防控期間的稅收優(yōu)惠等方面重點(diǎn)對增值稅進(jìn)行政策梳理。

3.2.3解決問題，利用所學(xué)知識解決案例中提出的問題

針對本教學(xué)任務(wù)需要解決兩個問題，通過自主完成和小組協(xié)作完成的方式讓學(xué)生利用所學(xué)知識完成任務(wù)。例如，案例一根據(jù)網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)平臺提供的增值稅專用發(fā)票，讓學(xué)生填寫“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表”，再根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；案例二，根據(jù)網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)平臺提供的銷售單指導(dǎo)學(xué)生開增值稅專用發(fā)票，再根據(jù)銷售單和增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.2.4總結(jié)評價

對學(xué)生的學(xué)習(xí)情況強(qiáng)化過程評價，分課前、課中、課后三個階段進(jìn)行。主要依托云班課平臺，對學(xué)生的出勤率、預(yù)習(xí)任務(wù)的完成情況、課堂任務(wù)的完成情況、課后作業(yè)的完成情況等進(jìn)行客觀的統(tǒng)計(jì)分析；每個學(xué)習(xí)任務(wù)完成后對學(xué)生進(jìn)行評價并及時反饋給學(xué)生，便于學(xué)生查漏補(bǔ)缺、完善提升。同時嘗試進(jìn)行增值評價，對每位學(xué)生的進(jìn)步給予肯定。

針對本教學(xué)任務(wù)，因?yàn)樵撊蝿?wù)實(shí)踐操作性很強(qiáng)，因此把實(shí)訓(xùn)任務(wù)的完成情況作為衡量學(xué)生知識掌握好壞的標(biāo)準(zhǔn)。具體安排如下：登錄網(wǎng)中網(wǎng)，帶領(lǐng)學(xué)生了解實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)要求和實(shí)訓(xùn)目的。讓學(xué)生分小組完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)，根據(jù)小組完成情況，給出優(yōu)秀、良好、及格和不及格四個檔次的評價。在學(xué)生的實(shí)操過程中老師進(jìn)行個別輔導(dǎo)，根據(jù)個別輔導(dǎo)的情況把出現(xiàn)問題較多的地方進(jìn)行集中講評。

3.3拓展提升

學(xué)習(xí)增值稅不能單純地停留在核算階段，還要讓學(xué)生了解它的社會價值和意義。“增值稅由誰買單”這個問題是對基礎(chǔ)知識的拓展和延伸，拋出問題組織學(xué)生進(jìn)行課堂討論，按照“學(xué)生分組討論—小組代表發(fā)言—學(xué)生互評—教師點(diǎn)評與分析”的環(huán)節(jié)進(jìn)行，鼓勵每位學(xué)生都參與進(jìn)來。教師最后要對每個小組的發(fā)言進(jìn)行點(diǎn)評，并且進(jìn)行綜合性的分析。

如上圖所示，假如某企業(yè)是從A購進(jìn)的材料，產(chǎn)品生產(chǎn)完工之后銷售給B。首先站在該企業(yè)的角度分析，它從A購進(jìn)材料時支付了1600元的進(jìn)項(xiàng)稅，把產(chǎn)品銷售給B時收取了3520元的銷項(xiàng)稅，3520元的銷項(xiàng)稅其實(shí)是企業(yè)代替國家稅務(wù)部門向買方B收取的。再站在B的角度上分析，這里的3520元可以理解為是B從該企業(yè)購買產(chǎn)品時支付的進(jìn)項(xiàng)稅。我們再往后延伸一下，產(chǎn)品的銷售一般要經(jīng)過總銷、分銷、零售等環(huán)節(jié)，才能到達(dá)最終的消費(fèi)者手中，也就是說B不一定是最終的消費(fèi)者，它還可能把產(chǎn)品賣給C，C再賣給D，直到消費(fèi)者手中。但是到最后的銷售環(huán)節(jié)，銷售方是不能給消費(fèi)者個人開增值稅專用發(fā)票，這個時候稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁只能由消費(fèi)者自己承擔(dān)，所以理論上來講，增值稅最終由消費(fèi)者買單。

上述思路并沒有把市場機(jī)制考慮進(jìn)去，從市場機(jī)制和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上來講稅收大多數(shù)時候是由買賣雙方共同承擔(dān)的。舉個簡單的例子，市場上蘋果賣5元錢一斤，假如加收1元錢的增值稅，蘋果就要漲價到6元錢?？墒琴u家發(fā)現(xiàn)因?yàn)闈q價買的人少了，最終蘋果會選擇降價，降多少合適呢？折中一下，有可能會降到5.5元一斤，買賣雙方各承擔(dān)0.5元的增值稅。這就是經(jīng)濟(jì)學(xué)家常說的增值稅由買賣雙方共同承擔(dān)的含義。這里的“共同承擔(dān)”也不一定是平均分?jǐn)?，其?shí)在現(xiàn)實(shí)中，越是市場行情不景氣，賣方越會主動承擔(dān)更多的稅負(fù)。我們再來看一種情況，如果加收了1元錢的增值稅，蘋果的銷量并沒有受影響能夠基本保持不變。賣方是以利潤最大化為目的的，既然銷量不受影響，那么蘋果的價格肯定保持6元錢不降價，這個時候增值稅就由消費(fèi)者自己承擔(dān)。也就是說只有當(dāng)需求價格彈性極低，加收增值稅不會影響銷量的時候，稅款才會全部由消費(fèi)者承擔(dān)。關(guān)于“增值稅由誰買單”這個問題，單純地說由消費(fèi)者承擔(dān)或企業(yè)承擔(dān)都是不合適的，最終應(yīng)該取決于市場，由市場情況而定。

4效果與反思

當(dāng)今時代，信息技術(shù)突飛猛進(jìn)，“互聯(lián)網(wǎng)+教育”的時代已經(jīng)到來，為了充分調(diào)動這一代網(wǎng)絡(luò)原住民的學(xué)習(xí)積極性，將信息技術(shù)與傳統(tǒng)課堂相結(jié)合，合理運(yùn)用MOOC、網(wǎng)中網(wǎng)、云班課等多種信息化平臺來開展教學(xué)。在實(shí)際教學(xué)應(yīng)用中，充分考慮了學(xué)生的特點(diǎn)，采用學(xué)生喜歡的方式把知識點(diǎn)呈現(xiàn)出來，學(xué)生樂于接受能夠積極主動參與到教學(xué)當(dāng)中來，已在多個班級實(shí)踐應(yīng)用，可操作性強(qiáng)，教學(xué)效果有了顯著提升。

雖然把翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)理念貫穿于整個教學(xué)過程，但是目前還只能把課堂定義為“半翻轉(zhuǎn)課堂”，原因在于納稅實(shí)務(wù)課程專業(yè)性強(qiáng)，有些知識點(diǎn)是相當(dāng)有難度的，再加上學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力的差異化，在本課程的教學(xué)中還無法做到完全放手。傳統(tǒng)教學(xué)方法不能完全舍棄，面授、黑板板書等傳統(tǒng)的教學(xué)手段還有其獨(dú)特魅力，教學(xué)難點(diǎn)需要采用信息化教學(xué)與傳統(tǒng)教學(xué)相結(jié)合的方式進(jìn)行。信息化教學(xué)改革是大趨勢，在這條道路上還需要繼續(xù)努力，不斷完善和提升整體教學(xué)水平。

參考文獻(xiàn)

[1]黎加厚.微課程教學(xué)法與翻轉(zhuǎn)課堂的中國本土化行動[J].中國教育信息化，2014，（07）.

[2]劉云.“數(shù)據(jù)庫原理與應(yīng)用”課程思政教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)踐探索[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2022，43（12）.

[3]姜大源.工作過程系統(tǒng)化課程的結(jié)構(gòu)邏輯[J].教育與職業(yè)，2017，（07）.