強(qiáng)小艷

摘 ?要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。本文在介紹全面預(yù)算管理定義和特點的基礎(chǔ)上，分析了石化施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題與不足，提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要途徑，從而提升全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;石化企業(yè)、施工企業(yè);管理體系

企業(yè)要想開展更高層面的競爭和發(fā)展，需要適應(yīng)目前市場的發(fā)展需求和社會發(fā)展要求，重視預(yù)算管理的優(yōu)化，強(qiáng)化企業(yè)的競爭能力。石化施工企業(yè)要想適應(yīng)其高質(zhì)量發(fā)展需要，更應(yīng)該重視全面預(yù)算管理工作的實施，建立科學(xué)的管理體系，發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的價值引領(lǐng)作用，從而提升企業(yè)競爭實力。

一、全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理工作開展是指圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，通過預(yù)算目標(biāo)管理、過程控制和責(zé)任考核，合理配置企業(yè)資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營行為，完成既定經(jīng)營目標(biāo)、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理活動。全面預(yù)算管理堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)和價值導(dǎo)向，提升價值創(chuàng)造能力;推進(jìn)市場引領(lǐng)和優(yōu)化調(diào)整，引導(dǎo)資源合理配置;加強(qiáng)目標(biāo)管理和過程控制，全面強(qiáng)化風(fēng)險管控;推動管理創(chuàng)新和效率變革，著力推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理工作的特點

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在其實際開展中涵蓋了以下特點：

1. 全面預(yù)算管理工作具有全程性。對任何企業(yè)而言，其全面預(yù)算管理工作流程都必須始終貫穿整個企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中，只有這樣，企業(yè)的預(yù)算管理工作才不僅僅停留在編制預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算匯總的平衡問題上，而是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理與預(yù)算執(zhí)行、資金監(jiān)控、管理分析、預(yù)算調(diào)整等經(jīng)濟(jì)活動有機(jī)結(jié)合，才能使全面預(yù)算管理工作落到實處。

2. 全面預(yù)算管理工作具有全額性。全面預(yù)算管理包含資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分。全面預(yù)算管理要堅持價值引領(lǐng)，要全面、系統(tǒng)、完整地反映與預(yù)算目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項，落實戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧中長期發(fā)展規(guī)劃和短期經(jīng)營目標(biāo)，支持推動戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

3. 全面預(yù)算管理工作具有全員性。企業(yè)全面預(yù)算管理要統(tǒng)籌考慮經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、市場形勢、資源供需等現(xiàn)實條件，其整個預(yù)算過程都要在全員參與的基礎(chǔ)上開展，需要充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況設(shè)立預(yù)算管理目標(biāo)。

三、石化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題與不足

1. 對全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠。部分石化施工企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的重視程度不高，很多企業(yè)僅是財務(wù)部門在做所謂的全面預(yù)算，施工預(yù)算部門僅僅做施工預(yù)算，造成了整體的信息不對稱、資源調(diào)配不合理、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)難以落地的局面。

2. 全面預(yù)算執(zhí)行力不夠。眾所周知很多施工企業(yè)的管理長期處于粗放型經(jīng)營，造成了從領(lǐng)導(dǎo)到基層員工對于全面預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重偏離?！叭謶?zhàn)略、七分執(zhí)行”，若執(zhí)行力度不足必將使預(yù)算的編制、考核等流于形式，造成企業(yè)管理的松散無序。

3. 全面預(yù)算風(fēng)險識別評估不足。石化施工企業(yè)在編制全面預(yù)算時對于風(fēng)險把控不到位，企業(yè)往往低估經(jīng)營風(fēng)險，過于樂觀的估計企業(yè)所處環(huán)境，造成企業(yè)在遇到經(jīng)營風(fēng)險時準(zhǔn)備不足，嚴(yán)重時將影響企業(yè)長期發(fā)展。

4. 全面預(yù)算業(yè)績考評不嚴(yán)格，監(jiān)控措施不到位。在國有石化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)“按照上級要求執(zhí)行預(yù)算，沒有靈活性”，全面預(yù)算管理指標(biāo)分解與落實沒有真正做到責(zé)任到人、責(zé)任到崗，預(yù)算的管控能力不強(qiáng)，從而使得預(yù)算管理流行形式。

四、石化施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要途徑

1. 建立健全全面預(yù)算管理體系機(jī)制。石化施工企業(yè)要想高質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)從公司的決策層及管理層提高對全面預(yù)算工作的重視。要從組織架構(gòu)上成立以董事長為領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)全面預(yù)算決策工作，并設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)全面預(yù)算的日常工作，各個業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專門的全面預(yù)算對接人，在此基礎(chǔ)上制定出與企業(yè)自身實際情況相符合的成本控制措施。

2. 提高石化施工企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力和內(nèi)部員工參與度。首先，要明確各個部門對全面預(yù)算的責(zé)任，做出標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的管理制度，做到全面預(yù)算有章可循。其次，要落實信息化管理， 預(yù)算數(shù)據(jù)做到實施反饋，流程審批應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)，對于預(yù)算的執(zhí)行偏差及時修正。最后，要提高全體員工對于全面預(yù)算的認(rèn)知，讓企業(yè)的所有員工都盡可能地參與進(jìn)來，并以積極主動和樂觀的心態(tài)配合企業(yè)的全面預(yù)算編制管理工作，有效促進(jìn)石化施工企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)順利落實。

3. 加強(qiáng)風(fēng)險的應(yīng)對措施。石化施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算時應(yīng)充分考慮各個國家、各個城市的政策及市場風(fēng)險影響預(yù)留預(yù)算風(fēng)險，來應(yīng)對企業(yè)的突發(fā)危機(jī)。全面預(yù)算方案制定并審批通過后，預(yù)算管理部門就應(yīng)對預(yù)算實施過程進(jìn)行全方位、全員動態(tài)跟蹤監(jiān)控，認(rèn)真分析產(chǎn)生重大差異的原因和問題，并將結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門及責(zé)任人，并及時進(jìn)行糾正調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行的及時性、有效性。

4. 加強(qiáng)全面預(yù)算過程管控，多維度考核。全面預(yù)算考核是一個復(fù)雜的項目，在制定考核計劃時，考核部門與被考核單位都要參與全面預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)的制定，只有共同制定出來的考核標(biāo)準(zhǔn)才更具有執(zhí)行性，有利于全面預(yù)算的落實。針對預(yù)算外特別事項，應(yīng)該專門建立一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫扰c流程，明確責(zé)任，落實到人，從而提升石化施工企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度，真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，在石化施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和成本管理控制活動中通過借助全面預(yù)算管理理念，能夠更好地助力于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。尤其是目前國際、國內(nèi)石油石化行業(yè)市場環(huán)境嚴(yán)峻，生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大的情況下，石化施工企業(yè)更應(yīng)該充分利用全面預(yù)算管理的實施， 提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平， 為企業(yè)的提升和發(fā)展創(chuàng)造更好的條件與機(jī)會。

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