李小飛

摘要：隨著各領(lǐng)域競爭日益激烈，施工企業(yè)的效益空間也在不斷被壓縮。究其原因，一方面是企業(yè)自身經(jīng)營造成的，而另一方面則是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。隨著我國制度建設(shè)不斷完善，很多跨國型企業(yè)進(jìn)入到中國市場擠占了我國企業(yè)的發(fā)展空間，與此同時這也凸顯了我國施工企業(yè)還普遍存在著制度方面的缺失和管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。因此，施工企業(yè)要提升自身盈利能力，就必須強(qiáng)化自身財務(wù)管理，因為管理效能是影響施工企業(yè)能否在激烈的市場競爭中生存下來的重要因素。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財務(wù)管理;盈利能力

目前，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量發(fā)展趨勢，但是市場經(jīng)濟(jì)中信用體系建設(shè)還未實現(xiàn)同步發(fā)展。因此施工企業(yè)在開展業(yè)務(wù)過程中，普遍存在著拖欠資金的情況。造成了施工過程中產(chǎn)生了較大的資金風(fēng)險。同時材料費(fèi)用以及農(nóng)民工工資結(jié)算的拖延也可能影響到工程施工的進(jìn)度。所以施工企業(yè)必須提高自身防控風(fēng)險的能力，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理的制度，并對其不斷調(diào)整和創(chuàng)新。

一、管理會計概述

20世紀(jì)初，管理會計的概念被提出，管理會計發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)成為與會計相結(jié)合的一門綜合性學(xué)科。該學(xué)科主要以現(xiàn)代理論為基礎(chǔ)，通過對會計信息資料進(jìn)行確認(rèn)與計量、分析與對比，同時分析和預(yù)測企業(yè)各時間段的經(jīng)營活動，進(jìn)而編制出考核與評價最終為企業(yè)管理者做出決策提供參考，該學(xué)科涉及面十分廣，其中包括統(tǒng)計、審計、核算和管理等方面。但是由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營模式的限制，很多企業(yè)還未充分認(rèn)識到該學(xué)科的重要性。

二、施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點及財務(wù)管理的意義

（一）施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點

利潤率低，成本管控工作未發(fā)揮作用。目前施工領(lǐng)域競爭已進(jìn)入到白熱化階段，通過低價在競爭中獲取訂單已經(jīng)成為大多數(shù)施工企業(yè)的主要方式，直接造成了項目利潤率低。很多企業(yè)在承建項目時管理普遍寬松，未制定詳細(xì)的成本管控措施，常出現(xiàn)管理人員水平偏低和設(shè)計反復(fù)調(diào)整等，造成了項目的測算成本與實際投入不符。

資金需求量大，管理水平落后。施工企業(yè)承建項目需要提前墊付施工資金，所以資金需求較大，除自有資金外還需要通過多種方式引入資本。如果資金管理出現(xiàn)問題，可能會造成資金鏈斷裂，出現(xiàn)較大的資金缺口，進(jìn)而影響到施工的正常進(jìn)行，甚至?xí)?dǎo)致貸款無法按時支付，影響企業(yè)信用。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的意義

順利開展成本管控，充分發(fā)揮資源作用。利潤率實現(xiàn)最大化是施工企業(yè)經(jīng)營的核心目標(biāo)，同時也是促進(jìn)社會發(fā)展的重要動力來源。企業(yè)提高利潤率的主要渠道是有效降低成本，是企業(yè)立足于市場的重要抓手，成本管控是一項基礎(chǔ)性工作。施工企業(yè)在施工過程中，對于材料的浪費(fèi)、資產(chǎn)設(shè)備的利用率等，要采取根本性措施開展降本增效，一方面按照施工組織設(shè)計嚴(yán)格執(zhí)行，另一方面要通過合理的方式進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理，將現(xiàn)有資源充分利用起來，深入挖掘企業(yè)的潛力。

充分掌握企業(yè)資金情況，提高抵抗外部風(fēng)險能力。通過財務(wù)管理來全面獲取施工涉及資金的信息，利用企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系對企業(yè)持有資金進(jìn)行研究，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)資料，一方面為企業(yè)管理者正確決策提供保障，另一方面能夠提升企業(yè)生存能力，化解各類風(fēng)險。

三、施工企業(yè)財務(wù)管理體系當(dāng)中存在的問題

（一）財務(wù)管理觀念較為缺乏

施工企業(yè)施工過程中，重點關(guān)注的是工程質(zhì)量、施工任務(wù)以及進(jìn)度情況，這些關(guān)注點對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有十分重要的意義。但是，目前很多企業(yè)還未清晰地認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，對其認(rèn)識仍停留在簡單的成本核算，只有生產(chǎn)才能為企業(yè)帶來效益，并且很多企業(yè)管理者對財務(wù)管理的觀念的認(rèn)識十分缺乏，更未認(rèn)識到財務(wù)管理綜合性的價值。

（二）財務(wù)管理人員職業(yè)素質(zhì)低

工程施工涉及面較廣，企業(yè)經(jīng)營情況復(fù)雜，而財務(wù)管理工作需要掌握施工項目全過程，所以財務(wù)管理人員需要對施工項目有所了解，對綜合素質(zhì)要求較高。但是實際情況是財務(wù)管理人員中部分工作人員職業(yè)素養(yǎng)低，在管控方面經(jīng)驗明顯不足，未全面掌握財務(wù)管理流程及知識，造成了財務(wù)管理與項目施工很難銜接，同時不能為施工管理工作提供可供參考的財務(wù)建議，財務(wù)管理成為被忽視的環(huán)節(jié)。

（三）資金管理存在問題，缺乏合理調(diào)配

目前施工領(lǐng)域墊付資金情況十分普遍，施工企業(yè)對資金的獲取和運(yùn)營關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和未來，同時也是項目按時交付的基礎(chǔ)保障。對資金管理制度進(jìn)行改革是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。但是，很多企業(yè)還未建立完善的資金管理制度，債權(quán)糾紛已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。如果工程款未及時支付，無法按時支付材料供應(yīng)商貨款，對于應(yīng)付賬款的清理不徹底，將造成資金鏈的斷裂，甚至?xí)a(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)糾紛。當(dāng)進(jìn)入到惡性循環(huán)中，企業(yè)的財務(wù)管理工作將難以開展，企業(yè)的信用度將受到嚴(yán)重影響，企業(yè)的未來發(fā)展將得不到根本保障。

（四）缺乏健全財務(wù)管理體制

隨著我國企業(yè)近幾年的快速發(fā)展，經(jīng)營模式已經(jīng)趨于成熟，已經(jīng)具備了企業(yè)自己的財務(wù)管理方式，但是內(nèi)容十分匱乏，大多數(shù)情況下只是進(jìn)行工程成本費(fèi)用支出的核算與審批，而對于財務(wù)分析、財務(wù)決策和資產(chǎn)管理卻很少涉及，造成了施工企業(yè)自身權(quán)力高度集中在管理層，財務(wù)監(jiān)督已經(jīng)失去了其應(yīng)有的作用。

（五）企業(yè)因為融資困難導(dǎo)致缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金

在施工建筑領(lǐng)域，普遍存在著業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款的現(xiàn)象，造成了施工企業(yè)債務(wù)積累越來越高，自身資產(chǎn)負(fù)債率也不斷上升，因此，金融機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)負(fù)債率高的企業(yè)的貸款申請往往不是很積極，同時我國現(xiàn)有的建筑行業(yè)相關(guān)規(guī)定以及效益情況，在股權(quán)吸納方面的投資有著較大影響。因此，施工企業(yè)通過股權(quán)融資的方式很難從根本上解決資金問題，同時目前施工企業(yè)開展業(yè)務(wù)時很難獲取高額利潤，并且伴隨著較高的稅費(fèi)。所以通過上市的方式獲得貸款很難奏效。

（六）未形成資金管理的統(tǒng)一3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2

施工企業(yè)在進(jìn)行承包工程過程中，往往業(yè)務(wù)較為分散，同時業(yè)務(wù)活動也較為頻繁，造成了施工企業(yè)的資金使用呈現(xiàn)出分散的情形，這造成了資金的使用和籌集存在著漏洞。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的角度上講，很多企業(yè)往往存在著多頭開戶的情況，很多資金都處于閑置狀態(tài);并且出現(xiàn)資金短缺后很難籌集到小額資金來緩解資金壓力。同時很多施工企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大紛紛建立了下屬企業(yè)，下屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，很多時候為了保證業(yè)務(wù)的順利開展，會采用很多方式來避開總部企業(yè)對自己的管控，但往往還是需向總部公司提出資金援助。使得施工企業(yè)在資金上很難實現(xiàn)管理統(tǒng)一，即使承接工程較多，但是仍然會面臨著較大的資金風(fēng)險，甚至影響工程施工的進(jìn)度，最終導(dǎo)致了入不敷出的現(xiàn)象。

（七）項目成本管控效率低

隨著施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，但是在管理方面的提升還未實現(xiàn)與公司發(fā)展保持同步。通常情況下施工企業(yè)在成本管控的制度制定和實施過程中過于簡單，且執(zhí)行力不夠，另外隨著我國對施工領(lǐng)域的管控越來越嚴(yán)格，競爭越來越激烈，依靠現(xiàn)有的工作經(jīng)驗制定成本目標(biāo)和計劃有很大出入。在簽訂施工合同的過程中，對于施工環(huán)境以及條件的錯誤預(yù)判，或者出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或者其他糾紛，對后期設(shè)計變更、成本核算以及索賠等方面問題將很難解決。這將嚴(yán)重影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（八）財務(wù)管理手段弱化，內(nèi)控監(jiān)督效力不夠

施工企業(yè)在承包工程過程中涉及項目較多，同時各項目分布區(qū)域十分分散，造成了財務(wù)部門難以開展有效的管理，在核算以及材料出庫票據(jù)統(tǒng)計方面出現(xiàn)了混亂，這無疑增加了企業(yè)財務(wù)管理的難度。施工企業(yè)中財務(wù)管理的弱化，使得施工項目的財務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量和效果不理想，項目在管理的過程中出現(xiàn)了較大的漏洞，也造成了施工成本核算和效益分析難以進(jìn)行。這導(dǎo)致了施工企業(yè)在承包工程過程中的經(jīng)濟(jì)效益難以保證。

同時，隨著市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)在財務(wù)管理上出現(xiàn)的漏洞，很難提高自身的信用程度，對其企業(yè)進(jìn)行下一個項目的承接有著諸多影響，同時也使企業(yè)在行業(yè)內(nèi)難以生存，影響到了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、完善施工企業(yè)財務(wù)管理體系的措施

（一）對財務(wù)核心作用積極發(fā)揮，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平

從施工企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理工作應(yīng)貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的每一個環(huán)節(jié)，對多頭開戶、資金沉淀以及子公司的財務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管控。樹立清晰的財務(wù)管理理念，并將其作為企業(yè)管理的核心。并且做好制度引領(lǐng)工作，確保財務(wù)管理在每一個施工工程中充分發(fā)揮作用。

（二）強(qiáng)化財務(wù)管理制度的完善，不斷提升預(yù)算管理水平

施工企業(yè)需要根據(jù)公司發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)的制度建設(shè)，尤其是財務(wù)管理制度，通過完善的制度來提升企業(yè)財務(wù)管理的水平。并且還要制定完善的工程預(yù)算管理制度，提高成本預(yù)算的可靠性，降低工程造價，實現(xiàn)成本的高效管控，如圖1所示。

（三）加強(qiáng)資金管理，提升資金使用效率

施工企業(yè)承包項目時，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)項目的情況制定整體的施工計劃和進(jìn)度計劃，遵循量入為出的原則，以月為周期編制預(yù)算以及完善的資金收支計劃。并且還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立資金結(jié)算部門，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理和使用。資金結(jié)算部門還要發(fā)揮出監(jiān)督作用，如圖2所示，尤其是企業(yè)資金的使用效率，避免出現(xiàn)資金閑置。

（四）重視工程款項清收工作

施工單位還要定期進(jìn)行清理欠款工作，對于拖欠的欠款應(yīng)及時進(jìn)行收回，制定有效的清收措施。對于拒不支付欠款的行為，施工企業(yè)可利用法律手段、律師事務(wù)所以及其他社會團(tuán)體來進(jìn)行欠款的清收工作。同時還要對企業(yè)內(nèi)部的歷史遺留的呆賬加強(qiáng)管理和清理，根據(jù)單位以及債務(wù)關(guān)系進(jìn)行梳理，防止出現(xiàn)新的壞賬和呆賬，實現(xiàn)資金低風(fēng)險使用，確保資金鏈的安全。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要應(yīng)給予工程款項高度的重視，在承包項目前要對建設(shè)方的信用度進(jìn)行考察，最大限度地避免拖欠工程款現(xiàn)象發(fā)生。

（五）強(qiáng)化項目管理，提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

1. 對施工現(xiàn)場的管理要引起高度的重視，施工現(xiàn)場作為施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要場所，在施工過程中，建立與施工企業(yè)財務(wù)核算一級管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)相融合的管理體系，嚴(yán)格落實好問責(zé)制度。

2. 建立完善的施工項目組織體系，并且設(shè)置涉及成本預(yù)算、財務(wù)管理以及質(zhì)量監(jiān)督等職能部門，進(jìn)一步完善每一項施工的成本責(zé)任體系，對成本的使用計劃、核算以及控制展開深入分析。

（六）加強(qiáng)財務(wù)培訓(xùn)，提高工程財務(wù)管理水平

施工企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展的過程中，要高度重視對財務(wù)人員技能的培訓(xùn)，在提升其專業(yè)技能水平的同時，要加強(qiáng)其相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，例如合同、物資機(jī)械、施工生產(chǎn)組織等。通過技能培訓(xùn)一方面能夠使財務(wù)人員對工程項目有整體性的把控，根據(jù)施工進(jìn)度和計劃，合理籌措和使用資金，提高項目資金使用效率，節(jié)約資金成本;另一方面確保項目總體建設(shè)過程中風(fēng)險可控，成本核算準(zhǔn)確，財務(wù)分析到位，通過有效的財務(wù)管理促進(jìn)項目管理水平提高。

（七）規(guī)范施工企業(yè)的資金管理秩序

資金是企業(yè)發(fā)展的保障。通常情況下，企業(yè)承接工程項目時需要運(yùn)用大量的啟動資金，而對于一些施工周期長的項目，對資金調(diào)控工作的要求十分高，需要財務(wù)管理人員對資金的管控要做到實處。因此，建立資金管理制度是對項目有序開展的前提。資金管理制度，即企業(yè)在資金使用方面進(jìn)行控制，通過數(shù)據(jù)分析，制定出與實際情況相匹配的管理方法，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的正常。與此同時，企業(yè)還要具備資金快速回籠的能力，對資金流合理調(diào)配，發(fā)揮出資金的作用。為了保證資金管理制度能夠有效運(yùn)行，需要從施工準(zhǔn)備階段開始著手，對勞務(wù)合同、材料采購進(jìn)行把關(guān)，并根據(jù)合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行。在進(jìn)入到施工階段，還要根據(jù)施工管理制度和財務(wù)管理制度進(jìn)行合理規(guī)劃，對施工驗收結(jié)算、竣工質(zhì)量驗收嚴(yán)格管控，做到資金的快速回籠以及尾款結(jié)算，將企業(yè)成本控制在合理范圍內(nèi)。在項目建設(shè)時掛款現(xiàn)象十分普遍，需要進(jìn)行催收工作，將壞賬的概率降到最低，壓縮資金的回籠的時間。對于材料供應(yīng)商的付款項，也需要通過財務(wù)管理體系，根據(jù)實際情況分批次支付，確保材料供應(yīng)充足，避免出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，甚至是發(fā)生群體性討薪事件。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工建筑市場的競爭日益激烈，施工企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了我國建筑領(lǐng)域邁向新臺階，有效提升了我國綜合國力。在施工企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)高收益的重要支撐，因此在開展財務(wù)管理的過程中對于出現(xiàn)的問題要引起足夠的重視，不斷完善財務(wù)管理制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：中交二公局第二工程有限公司）3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2