袁靜波

[摘 要]財務(wù)內(nèi)控即對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、控制與管理。加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理，就是要從財務(wù)管理的各項(xiàng)具體工作入手，建立系統(tǒng)化、秩序化的管理體系，提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而加強(qiáng)國有企業(yè)的財務(wù)管理能力。本文從財務(wù)內(nèi)控與精細(xì)化管理的相關(guān)理論分析入手，通過分析當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中問題、探索解決辦法、分析關(guān)鍵要點(diǎn)，以便為相關(guān)研究者提供一些研究思路。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；精細(xì)化管理；關(guān)鍵要點(diǎn)

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0055-03

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革后，與同行業(yè)各類型經(jīng)濟(jì)組織共同分配市場份額，面臨的市場競爭更加激烈。加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，是國有企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)揮資源與規(guī)模優(yōu)勢、提高綜合實(shí)力的有效手段。財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理就是利用精細(xì)化管理思想與方法，對國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)提高財務(wù)信息的透明度、準(zhǔn)確度與利用率。采用財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的方式處理財務(wù)信息，能夠幫助國有企業(yè)更好地掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況與具體項(xiàng)目的盈利率，促使國有企業(yè)更高效地調(diào)動各項(xiàng)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。但從當(dāng)前我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，還需要國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層面到財務(wù)管理具體部門的共同努力，以及其他部門的協(xié)調(diào)配合。

（一）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理

國有企業(yè)是指由國務(wù)院或地方政府代替國家行使法人權(quán)利并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)義務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織形式，改制后國有企業(yè)內(nèi)設(shè)立股東與法人治理體系，對企業(yè)管理活動進(jìn)行監(jiān)督管理。但與現(xiàn)代企業(yè)相比，國有企業(yè)的股東、董事與企業(yè)經(jīng)營的利益相關(guān)性較弱，財務(wù)管理容易出現(xiàn)各類風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制與管理就是針對國有企業(yè)財務(wù)管理的各項(xiàng)工作，從成本控制、風(fēng)險控制、損益控制、流動性控制、運(yùn)營能力控制等多個方面，分析財務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理能力[1]。

（二）精細(xì)化管理

精細(xì)化管理源于工業(yè)革命后發(fā)達(dá)國家對企業(yè)運(yùn)營效率的探索，最初是一種管理理念、管理思想，隨著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步與生產(chǎn)方式的改變，社會化分工越發(fā)精細(xì)，精細(xì)化管理逐漸從傳統(tǒng)管理系統(tǒng)中脫離出來，并與現(xiàn)代管理技術(shù)相結(jié)合發(fā)展成為企業(yè)管理的一種方法。利用在國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程中應(yīng)用精細(xì)化管理，能夠有效提高企業(yè)各項(xiàng)具體財務(wù)管理工作的有序性與制度性，進(jìn)而提高整個財務(wù)管理過程的科學(xué)性與系統(tǒng)性。同時幫助國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的透明性與時效性，便于管理人員利用財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行市場分析與企業(yè)決策，促進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與完善，提高國有企業(yè)運(yùn)營效率，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與穩(wěn)定運(yùn)營[2]。

（一）國有企業(yè)財務(wù)管理信息化水平不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，信息化已經(jīng)成為各個行業(yè)未來發(fā)展的必然方向。信息化技術(shù)不只是代表著無紙化辦公模式和數(shù)據(jù)處理速度的升級，而是從信息收集、處理、使用方式等改變上帶來的辦公模式的改變。信息化技術(shù)依托各類計(jì)算機(jī)終端設(shè)備，可以根據(jù)企業(yè)需求和行業(yè)特性開發(fā)、融合多類型的操作模塊和軟件系統(tǒng)，國有企業(yè)財務(wù)管理過程就可以通過將之前需要人工核算、審批、派發(fā)的財務(wù)活動納入系統(tǒng)模塊，由當(dāng)事人獨(dú)自按照規(guī)范流程進(jìn)行操作，系統(tǒng)會自動跟進(jìn)并記錄、存儲相關(guān)的財務(wù)活動信息，并通過實(shí)時報錄系統(tǒng)顯示資金流動情況，產(chǎn)生實(shí)時監(jiān)督效果。當(dāng)前大部分國有企業(yè)雖然引進(jìn)了信息化平臺和終端設(shè)備，但在軟件開發(fā)、具體模塊的使用等方面仍存在不足，財務(wù)內(nèi)部控制的具體工作仍主要由人工處理，信息化水平仍顯不足。同時監(jiān)督機(jī)制仍采用內(nèi)部監(jiān)督與事后審計(jì)的方式，時效性不足，對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對稍顯被動[3]。

（二）內(nèi)控制度不完善，資金管理不到位

國有企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度不夠完善，目前國有企業(yè)財務(wù)管理仍主要依賴人工進(jìn)行核算和管理。近年來，隨著信息化平臺和現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理技術(shù)的引入，財務(wù)管理可以借助線上渠道實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的實(shí)時監(jiān)控，數(shù)據(jù)處理速度更快、精度更高，使財務(wù)管理發(fā)揮更大的效果。但管理人員與財務(wù)人員很難在短時間內(nèi)調(diào)整工作模式和思維方式，仍遵照原有內(nèi)控制度進(jìn)行工作。一方面是受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，國有企業(yè)財務(wù)活動并未全部轉(zhuǎn)由線上，而是分部門、分階段進(jìn)行匯總核算，這種財務(wù)管理方式可以給其他部門一定的自主權(quán)，但卻導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析很難做到及時、精準(zhǔn)，分析結(jié)果也很少在企業(yè)決策過程中發(fā)揮重要作用。另一方面，國有企業(yè)承辦的項(xiàng)目一般周期較長、資金數(shù)額較大、交易種類相對復(fù)雜，財務(wù)管理工作難度較大。比如，為保證項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，國有企業(yè)的財務(wù)管理過程中市場需要在企業(yè)賬戶內(nèi)抽調(diào)資金用于項(xiàng)目周轉(zhuǎn)，而項(xiàng)目受多方因素影響，容易出現(xiàn)回款不及時、項(xiàng)目資金預(yù)算有誤差、資金周轉(zhuǎn)不及時等問題[4]，對企業(yè)資金管理造成影響。

（三）缺乏有效的風(fēng)險防控策略

國有企業(yè)在財務(wù)管理方面缺乏有效的風(fēng)險防控策略，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏必要的風(fēng)險防范意識。目前部分國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到中間管理層，再到基層員工都存在風(fēng)險防范意識不足的問題，這也是導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的具體工作難以有效落實(shí)的主要原因之一。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險防范意識，可能導(dǎo)致財務(wù)決策的盲目性；中層管理者風(fēng)險防范意識不足，會導(dǎo)致各項(xiàng)管理活動難以與各部門工作深入結(jié)合，影響財務(wù)活動的執(zhí)行效果；基層員工缺乏風(fēng)險防控意識，可能影響到各項(xiàng)具體工作的有效落實(shí)。二是缺乏有效的風(fēng)險防控方法。目前多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)將防控財務(wù)風(fēng)險納入管理制度之中，但在具體執(zhí)行方案與防控方法上仍存在不足，財務(wù)管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)技能與相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)，引入新型風(fēng)險防控軟件缺乏必要的調(diào)試，導(dǎo)致風(fēng)險識別精準(zhǔn)度不足，數(shù)據(jù)分析難以為財務(wù)決策提供有效依據(jù)。

（四）監(jiān)督機(jī)制不夠健全

監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范財務(wù)管理行為、提高內(nèi)控管理效率的重要手段，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理就是通過對各項(xiàng)財務(wù)活動與企業(yè)運(yùn)營過程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對各部門工作的精準(zhǔn)分析和有效協(xié)調(diào)，達(dá)到財務(wù)控制、風(fēng)險防范的目的。但目前多數(shù)國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理時，經(jīng)常因缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督過程形式化嚴(yán)重、管理人員工作態(tài)度消極懈怠等，難以實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)內(nèi)控管理工作的精細(xì)化控制，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作難以發(fā)揮應(yīng)有效果。具體來看，國有企業(yè)缺乏獨(dú)立的財務(wù)管理監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)工作由財務(wù)部門自行完成，有效性難以把握，而外部審計(jì)周期相對較長，且多為事后審計(jì)，難以對各項(xiàng)財務(wù)工作進(jìn)行及時反饋。同時，財務(wù)管理信息化水平不足，難以對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，且監(jiān)控信息與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性不足，很難通過對監(jiān)控數(shù)據(jù)的處理形成內(nèi)控分析報告。

對國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行深入分析，其中最核心的問題就在于難以對財務(wù)管理各項(xiàng)具體工作進(jìn)行有效控制，以及信息化技術(shù)水平不足，財務(wù)內(nèi)控的效果得不到有效發(fā)揮，精細(xì)化管理能夠有效解決這兩方面的問題。以下從四個方面對有效落實(shí)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)進(jìn)行簡單分析。

（一）明確內(nèi)控職責(zé)，推動信息化建設(shè)

明確財務(wù)內(nèi)部控制工作的崗位職責(zé)，強(qiáng)調(diào)管理人員的責(zé)任意識，借助信息化技術(shù)強(qiáng)化財務(wù)部門的責(zé)任管理，能夠有效提高國有企業(yè)財務(wù)管理工作效率、效果。從財務(wù)人員的角度進(jìn)行精細(xì)化管理，就是要明確崗位職責(zé)、落實(shí)任務(wù)目標(biāo)、強(qiáng)調(diào)財務(wù)內(nèi)控的層次性與規(guī)范性。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部控制的重要價值，協(xié)同人力資源管理部門、財務(wù)部門等共同制定內(nèi)控崗位的工作說明書，對財務(wù)人員的工作內(nèi)容、任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)范圍等進(jìn)行規(guī)范。其次，依托信息化平臺和智能終端網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)對財務(wù)人員的管理，不斷規(guī)范財務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)操作，并要求財務(wù)人員對負(fù)責(zé)的各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行標(biāo)記，便于后期追蹤定責(zé)。最后，積極構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，注意對各項(xiàng)財務(wù)信息的核對與保存，一方面減輕財務(wù)人員收集和核對信息的任務(wù)量，另一方面減少人為因素干擾，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，借助信息化財務(wù)管理系統(tǒng)與已有數(shù)據(jù)對各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行分析，篩查風(fēng)險項(xiàng)目，提高財務(wù)管理水平。

（二）加強(qiáng)成本管控力度，落實(shí)財務(wù)預(yù)算工作

成本控制是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理是財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。通過精細(xì)化管理加強(qiáng)國有企業(yè)成本管控的力度，有效落實(shí)財務(wù)預(yù)算工作，需要從國有企業(yè)成本管控的具體內(nèi)容入手[5]。首先，財務(wù)人員必須對企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，作出精確的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)市場部、業(yè)務(wù)部、采購部等部門提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)對成本進(jìn)行核算，并根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃對各環(huán)節(jié)的資金支出情況進(jìn)行總和、核對，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。其次，財務(wù)人員在項(xiàng)目后續(xù)推進(jìn)過程中，需要對每一筆項(xiàng)目資金流動情況進(jìn)行追蹤分析，對項(xiàng)目各階段的預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行核查，保證預(yù)算計(jì)劃的有效實(shí)施。另外，財務(wù)人員在項(xiàng)目結(jié)束后還應(yīng)核對資金流動情況，區(qū)分有效成本與無效支出，對其中不必要的成本支出進(jìn)行標(biāo)記和論證，反思改進(jìn)意見。同時，在具體的成本管控工作過程中，加強(qiáng)對成本管控思想的宣傳，積極聽取員工意見，分析成本管控的有效途徑，進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度?？傊?，將成本管控的思想和精細(xì)化管理理念，滲透到財務(wù)管理的具體工作中去，以提高財務(wù)預(yù)算管理的有效性。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)財務(wù)資金管控

財務(wù)風(fēng)險是影響國有企業(yè)正常運(yùn)營的重要因素，加強(qiáng)資金管控、防范財務(wù)風(fēng)險應(yīng)是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要工作內(nèi)容[6]。將精細(xì)化管理方法與財務(wù)風(fēng)險管控體系相結(jié)合，首先，國有企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)部門財務(wù)風(fēng)險管理能力，通過對企業(yè)歷史風(fēng)險記錄與同行業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險資料的分析，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營狀況、項(xiàng)目實(shí)施過程與市場變化情況，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，制定規(guī)避方案與應(yīng)急預(yù)案，最大程度地降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時，財務(wù)人員應(yīng)對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)分析，并上報管理者，以推動企業(yè)管理制度的完善。其次，國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)各部門的財務(wù)風(fēng)險防控意識，通過加強(qiáng)審計(jì)部門、財務(wù)管理部門與其他部門間的信息交流與業(yè)務(wù)溝通，幫助各部門員工樹立風(fēng)險防控意識，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動的有序高效展開。另外，國有企業(yè)可以積極引入信息化財務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)設(shè)置風(fēng)險紅線，為財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理提供技術(shù)支持。

（四）構(gòu)建財務(wù)監(jiān)察小組，健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，通過制定科學(xué)的財務(wù)管理制度、規(guī)范會計(jì)審計(jì)辦法、創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制等，加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控工作的管理。首先，國有企業(yè)可以組建專門的財務(wù)監(jiān)管小組，對財務(wù)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查，以提高財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的規(guī)范性；其次，國有企業(yè)可利用信息化平臺，創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，通過將財務(wù)活動轉(zhuǎn)移到線上，借助信息化平臺的數(shù)據(jù)收集與處理技術(shù)對每一筆資金的流動情況、申請人、審批人、責(zé)任部門等進(jìn)行記錄和監(jiān)督，從而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的有效監(jiān)管。其次，國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)部門內(nèi)與部門間的審計(jì)、監(jiān)督，比如加強(qiáng)對采購部門與業(yè)務(wù)部門雙方業(yè)務(wù)情況的對比分析，減少無效的資源消耗等。最后，國有企業(yè)需要明確財務(wù)監(jiān)察小組權(quán)責(zé)范圍，避免小組成員出現(xiàn)違規(guī)行為，造成企業(yè)損失。另外，國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)外部審計(jì)工作，與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，共同完成對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的監(jiān)督與審查，比如與外部審計(jì)建立長期合作關(guān)系，開展定期和不定期的外部審計(jì)工作，及時掌握企業(yè)財務(wù)的實(shí)際情況。

國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作對企業(yè)的正常運(yùn)營、平穩(wěn)發(fā)展具有極為重要的意義。精細(xì)化管理是從財務(wù)內(nèi)控的每項(xiàng)具體工作入手，制定科學(xué)化、系統(tǒng)化的工作流程和任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮國有企業(yè)資源優(yōu)勢，不斷提高財務(wù)管理的整體效率和實(shí)際價值，推動國有企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展。當(dāng)前階段國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在缺乏監(jiān)管機(jī)制、內(nèi)控能力不足、制度不夠完善、資金管理能力不強(qiáng)等問題。借助信息化平臺，開展精細(xì)化管理能夠有效改善這些問題，推動國有企業(yè)財務(wù)管理工作向著系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的方向發(fā)展。國有企業(yè)加強(qiáng)落實(shí)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，也能夠更好地掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢、分析行業(yè)特征，不斷整合周圍資源，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

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