余用云

[摘要]本文在闡明內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展三重價(jià)值動(dòng)因的基礎(chǔ)上，分析了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的制約因素，指出實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展路徑，助推國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?高質(zhì)量發(fā)展? ?價(jià)值動(dòng)因? ?制約因素? ?國(guó)企改革

國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的“壓艙石”，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展是新時(shí)代的重要使命和任務(wù)。從外部看，國(guó)有企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加劇;從內(nèi)部看，國(guó)企改革已步入深水區(qū)，管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。為適應(yīng)國(guó)資監(jiān)管的新要求，保障國(guó)有企業(yè)健康高效運(yùn)行，作為國(guó)有企業(yè)大監(jiān)督格局的重要防線，內(nèi)部審計(jì)需要改革創(chuàng)新，通過(guò)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)來(lái)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文基于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值動(dòng)因、制約因素與發(fā)展路徑的分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行研究與探討。

一、內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的價(jià)值動(dòng)因

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控和風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，第一重價(jià)值動(dòng)因是風(fēng)險(xiǎn)防控和風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)結(jié)果跟蹤治理的全過(guò)程都聚焦風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，揭示處置風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)蔓延，減少造成的損失。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層面，內(nèi)部審計(jì)不是風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)者和實(shí)施者，而是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，與組織的其他部門(mén)和外部審計(jì)相比，它能全面分析、評(píng)估、防范和化解組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

為更好地應(yīng)對(duì)組織內(nèi)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控和風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值，推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)要更多地著眼未來(lái)，參與面向未來(lái)的規(guī)劃與決策工作，預(yù)測(cè)并關(guān)注未來(lái)內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力;加大前瞻性分析和風(fēng)險(xiǎn)研判力度，及時(shí)捕捉新情況、新動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問(wèn)題，助力組織化解風(fēng)險(xiǎn)，挽回?fù)p失。

（二）信息反饋和決策咨詢價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，第二重價(jià)值動(dòng)因在于信息反饋和決策咨詢價(jià)值。與組織的其他部門(mén)和外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)有著獨(dú)特的信息獲取能力，其優(yōu)勢(shì)在于跨部門(mén)、跨區(qū)域開(kāi)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)組織治理過(guò)程設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估，形成完整的信息鏈條。內(nèi)部審計(jì)一方面能夠確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，另一方面可以改善信息不對(duì)稱的狀況，控制可能由道德風(fēng)險(xiǎn)與非理性決策造成的風(fēng)險(xiǎn)及收益（成本）的不確定性。對(duì)組織各個(gè)部分第一手信息的掌握是內(nèi)部審計(jì)得以發(fā)揮決策咨詢作用的價(jià)值基礎(chǔ)，審計(jì)咨詢是內(nèi)部審計(jì)助推企業(yè)價(jià)值增值的重要手段。

為更好地應(yīng)對(duì)組織內(nèi)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，增強(qiáng)信息反饋和決策咨詢價(jià)值，推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)要圍繞組織戰(zhàn)略，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，及時(shí)向管理層反饋審計(jì)線索、問(wèn)題信息和解決路徑。

（三）財(cái)務(wù)增值和管理改善價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，第三重價(jià)值動(dòng)因是財(cái)務(wù)增值和管理改善價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)增值作用在于，可通過(guò)常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止企業(yè)違規(guī)行為、挽回經(jīng)營(yíng)損失，促進(jìn)增收節(jié)支以實(shí)現(xiàn)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督評(píng)價(jià)各種業(yè)務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，為各級(jí)管理層提供專業(yè)、前瞻與有助于決策的咨詢建議，幫助管理層發(fā)現(xiàn)并改善經(jīng)營(yíng)管理，提升組織的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

為更好地應(yīng)對(duì)組織內(nèi)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)增值和管理改善價(jià)值，推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)要積極實(shí)施研究型審計(jì)，在審計(jì)實(shí)踐中推動(dòng)參與式審計(jì)，更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)審融合，將審計(jì)工作與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合，在了解企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，與被審計(jì)單位建立起更加協(xié)調(diào)的溝通關(guān)系，共同分析經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)持續(xù)分析與深度挖掘，提升企業(yè)管理效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)提供合理化建議，提升審計(jì)效率及質(zhì)量。

二、制約國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展問(wèn)題分析

在分析了內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的三重價(jià)值動(dòng)因后，要使這三重價(jià)值動(dòng)因在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中充分發(fā)揮作用，就需要破除影響其價(jià)值變現(xiàn)的制約因素，本文對(duì)影響國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的六大制約因素進(jìn)行了研究分析。

（一）審計(jì)規(guī)劃與組織改革發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管的需要，為防止代理人造成國(guó)有資產(chǎn)流失，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)已轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)、跟蹤審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)等多類型審計(jì)并存的局面。然而受組織重視程度、對(duì)審計(jì)戰(zhàn)略定位及規(guī)劃資源等因素影響，相當(dāng)部分組織的內(nèi)部審計(jì)仍局限于業(yè)務(wù)層面的事后合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督較少能觸及企業(yè)改制等戰(zhàn)略管控層面問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能有效及時(shí)融入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制訂和頂層設(shè)計(jì)過(guò)程中，無(wú)法從宏觀層面上整體防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)的定位、審計(jì)規(guī)劃與國(guó)有企業(yè)改革戰(zhàn)略未能有效匹配，造成審計(jì)資源無(wú)法得到充分保障和優(yōu)化配置，未能為國(guó)企改革發(fā)展及時(shí)提供高質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造功能發(fā)揮受限。

（二）體制機(jī)制原因影響審計(jì)獨(dú)立性

相當(dāng)一段時(shí)間，受國(guó)有企業(yè)體制機(jī)制等原因影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到制約。隨著國(guó)企改革的不斷深入，審計(jì)的獨(dú)立性有所改觀，但許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人、財(cái)、物仍不獨(dú)立，形式上是由董事長(zhǎng)分管，但是協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)是紀(jì)委書(shū)記（紀(jì)檢組長(zhǎng)），甚至是總會(huì)計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從屬于企業(yè)高管層，審計(jì)工作受企業(yè)高層管理人員的意志看法影響，大大削弱了其獨(dú)立性。

此外，多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的預(yù)算編制、人員考核晉升等資源配置都依賴于同級(jí)財(cái)務(wù)、人事等管理部門(mén)，同級(jí)監(jiān)督效果不理想;上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬單位的審計(jì)部門(mén)只有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，無(wú)資源調(diào)配和人事任免權(quán)，影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一方面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)無(wú)法放開(kāi)手腳，對(duì)牽一發(fā)而動(dòng)全身的審計(jì)問(wèn)題不敢查深查透;另一方面，由于權(quán)威性不足，內(nèi)部審計(jì)人員常常需要跟被審計(jì)單位“討價(jià)還價(jià)”，有礙審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)和審計(jì)成果的有效運(yùn)用。817B497E-91E3-4F7C-A86D-AA3B402610A0

（三）跨部門(mén)溝通協(xié)作不足造成監(jiān)督合力弱

在國(guó)有企業(yè)大監(jiān)督格局中，內(nèi)審、紀(jì)檢、巡視、法律等部門(mén)各自發(fā)揮監(jiān)督職能，在權(quán)限資源、監(jiān)督手段、專業(yè)能力上各有所長(zhǎng)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)線索，通常要移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén);紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)信訪、舉報(bào)等手段獲取線索，擁有更大的調(diào)查權(quán);內(nèi)部審計(jì)人員有專業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法，但有時(shí)也受限于權(quán)限和權(quán)威性不足的制約，面對(duì)“硬骨頭”的時(shí)候，缺少威懾處理權(quán)限;內(nèi)部審計(jì)熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和組織的內(nèi)部規(guī)章制度，但在法律法規(guī)的實(shí)踐應(yīng)用案例層面不如法律事務(wù)部專業(yè)。部分國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督主體存在“本位主義”思想，各自為政，未能形成合力，導(dǎo)致監(jiān)督資源低效配置和重復(fù)浪費(fèi)，監(jiān)督資源單兵作戰(zhàn)，缺乏溝通合作協(xié)作機(jī)制，造成信息壁壘，嚴(yán)重影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

（四）資源受限制約了審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

隨著國(guó)企改革的不斷深入，亟需企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)改革風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防控和全覆蓋，更深入地進(jìn)行業(yè)審融合，從戰(zhàn)略設(shè)計(jì)制定到實(shí)施落地進(jìn)行全方位審計(jì)監(jiān)督，提供信息反饋和咨詢建議，優(yōu)化制度流程，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)范圍和深度都在擴(kuò)展。但與之形成對(duì)比的是，由于管理層重視程度不夠及體制機(jī)制等多方面原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期受困于環(huán)境、人力等資源限制，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效覆蓋，未能全面發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)授權(quán)不清晰、監(jiān)管權(quán)限不足、人力資源與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作需求不匹配、考核激勵(lì)不足等情況普遍存在，制約了審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）數(shù)字化審計(jì)發(fā)展緩慢阻礙審計(jì)價(jià)值發(fā)揮

伴隨企業(yè)和行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)智能化審計(jì)發(fā)展已成為業(yè)界的共識(shí)，然而受限于以下幾個(gè)方面的因素影響，企業(yè)數(shù)字化審計(jì)發(fā)展比較緩慢，阻礙審計(jì)職能的有效發(fā)揮：一是內(nèi)部數(shù)據(jù)源參差不齊，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，影響數(shù)據(jù)采集質(zhì)量、完整性及數(shù)據(jù)分析處理有效性，數(shù)字化審計(jì)先天基礎(chǔ)薄弱。二是審計(jì)信息化建設(shè)資金、人力等投入有限。三是大數(shù)據(jù)審計(jì)人才缺乏，現(xiàn)有薪酬水平難以吸引稀缺的大數(shù)據(jù)人才投入審計(jì)信息化工作。四是外部數(shù)據(jù)獲取存在困難，信息壁壘導(dǎo)致數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)建模等要件缺失。五是智能化審計(jì)技術(shù)發(fā)展程度不高，審計(jì)建模水平無(wú)法大規(guī)模有效應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)。

（六）審計(jì)整改和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程度不高

審計(jì)整改和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要手段，但實(shí)踐中從審計(jì)項(xiàng)目來(lái)看，一方面，審計(jì)整改不到位、屢查屢犯等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生;另一方面，審計(jì)結(jié)果被束之高閣，沒(méi)有系統(tǒng)梳理、深度剖析和運(yùn)用。審計(jì)整改不到位主要有幾點(diǎn)原因：一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)限不足、考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全導(dǎo)致被審計(jì)單位重視程度不夠，整改能動(dòng)性不強(qiáng)。二是整改責(zé)任不清晰，機(jī)制不健全，導(dǎo)致整改工作不到位，效率不高。三是審計(jì)建議的科學(xué)性、可操作性不強(qiáng)導(dǎo)致被審計(jì)單位難以落實(shí)。四是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)整改工作不夠重視，未及時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程度不高的主要因素有：一是高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告不多，審計(jì)問(wèn)題大都表現(xiàn)在個(gè)性化、微觀操作層面，集中偏重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，而系統(tǒng)性、宏觀戰(zhàn)略層面、體制機(jī)制管理類的成果較少。二是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析研究不足，缺少對(duì)審計(jì)問(wèn)題的歸納梳理和深度剖析，對(duì)規(guī)律性和普遍性審計(jì)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化。三是審計(jì)成果不受重視，運(yùn)用范圍受限。審計(jì)成果沒(méi)有真正“走出”審計(jì)部門(mén)，為管理決策提供咨詢參考，為被審計(jì)單位貢獻(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值。

三、實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑分析

（一）提高審計(jì)戰(zhàn)略定位，聚焦高質(zhì)量發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)要推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的保駕護(hù)航作用，需要提高審計(jì)戰(zhàn)略定位。審計(jì)要站在組織戰(zhàn)略發(fā)展的高度，關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，站在企業(yè)價(jià)值鏈、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的角度，綜合分析評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層出謀劃策。從全局和戰(zhàn)略角度參與公司治理，通過(guò)梳理采購(gòu)物流、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)全價(jià)值鏈管理，提升企業(yè)的整體價(jià)值創(chuàng)造能力。

內(nèi)部審計(jì)要更多地參與到董事會(huì)和管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，協(xié)助制定組織發(fā)展戰(zhàn)略，以應(yīng)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)。關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略全生命周期，一是在戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部審計(jì)要充當(dāng)公司管理層的“參謀助手”，為戰(zhàn)略制定提供咨詢服務(wù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是在戰(zhàn)略實(shí)施階段，要評(píng)估戰(zhàn)略的合理性和實(shí)施的有效性，監(jiān)督企業(yè)管理者的受托責(zé)任，提供戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的審計(jì)建議。

（二）優(yōu)化審計(jì)體制機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

注重組織頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化體制機(jī)制和工作運(yùn)行機(jī)制，理順審計(jì)權(quán)責(zé)邊界。一是優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)部對(duì)企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，接受董事會(huì)的垂直指導(dǎo)和管理，審計(jì)工作由企業(yè)一把手主管，定期向董事會(huì)匯報(bào)工作情況。二是改革國(guó)有企業(yè)的審計(jì)組織架構(gòu)，從集團(tuán)層面進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，推行集中派駐模式，將集團(tuán)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)一集中管理，審計(jì)人員的薪酬發(fā)放、人事安排等均由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)，按照屬地化原則向子企業(yè)派駐審計(jì)人員，保障派駐企業(yè)審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，動(dòng)態(tài)掌握和平衡審計(jì)資源，便于對(duì)審計(jì)人員所了解情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)作，整合監(jiān)督力量

加強(qiáng)審計(jì)、紀(jì)檢、巡視、法律等大監(jiān)督平臺(tái)的溝通協(xié)作，構(gòu)建風(fēng)控信息共享平臺(tái)或監(jiān)督協(xié)調(diào)中心，充分發(fā)揮平臺(tái)的信息共享和風(fēng)險(xiǎn)管理職能，調(diào)動(dòng)監(jiān)督協(xié)調(diào)中心的統(tǒng)籌安排和資源整合能力。推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等協(xié)同貫通，加強(qiáng)大監(jiān)督工作的頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，促進(jìn)資源、信息、人員的充分交流合作及監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督手段的有效融合，打造銜接順暢、保障有力、配合高效的大監(jiān)督格局。各監(jiān)督部門(mén)各展所長(zhǎng)，形成監(jiān)督合力，讓內(nèi)部審計(jì)在治理中的價(jià)值得以充分發(fā)揮。

（四）優(yōu)化審計(jì)人力資源建設(shè)，構(gòu)建人才交流平臺(tái)

通過(guò)優(yōu)化審計(jì)體制機(jī)制和整合監(jiān)督力量，可以緩解審計(jì)人才等資源不足，但要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)長(zhǎng)久高質(zhì)量發(fā)展，核心動(dòng)力來(lái)自不斷豐富壯大的審計(jì)人力資源，人才是審計(jì)工作的第一生產(chǎn)力。要從審計(jì)人員招聘、績(jī)效評(píng)估、崗位培訓(xùn)、人才交流機(jī)制四個(gè)維度來(lái)部署優(yōu)化審計(jì)資源。817B497E-91E3-4F7C-A86D-AA3B402610A0

一是人員招聘方面，建立有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬和職業(yè)晉升機(jī)制，除了財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)背景外，還要招聘具有信息、工程、金融等復(fù)合背景的人才，同時(shí)警惕不要將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)變成業(yè)務(wù)部門(mén)的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。二是績(jī)效評(píng)估方面，采用更加綜合性的指標(biāo)，要注意將管理改善和提升等具有潛在和長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值的指標(biāo)納入評(píng)估范圍，分配合理的權(quán)重。三是崗位培訓(xùn)方面，要對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)繼續(xù)教育，每年應(yīng)留出足夠?qū)W時(shí)供內(nèi)審人員更新專業(yè)知識(shí)，包括但不限于審計(jì)技術(shù)、溝通技巧、業(yè)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)等內(nèi)容。四是構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)人才交流平臺(tái)。審計(jì)項(xiàng)目幾乎涵蓋公司的所有業(yè)務(wù)，通過(guò)借調(diào)精通業(yè)務(wù)的骨干、專家完成審計(jì)項(xiàng)目，輪崗至審計(jì)崗位加以歷練可全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和管理事項(xiàng)，迅速把握企業(yè)全局，快速勝任管理崗位。在審計(jì)部門(mén)建立復(fù)合型人才交流中心，將優(yōu)秀審計(jì)人員交流至業(yè)務(wù)部門(mén)擔(dān)任管理人員，同時(shí)將優(yōu)秀的管理人員交換至審計(jì)部門(mén)歷練，通過(guò)人才輪崗進(jìn)行“業(yè)審融合”，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)。

（五）打造數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，推動(dòng)智能審計(jì)發(fā)展

人工智能是審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量改革發(fā)展，需要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，推動(dòng)智能審計(jì)發(fā)展。首先，要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)人才引進(jìn)和培養(yǎng)，打造數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。用有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬來(lái)吸引大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，同時(shí)聘請(qǐng)專家開(kāi)展大數(shù)據(jù)智能化培訓(xùn)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)理論學(xué)習(xí)、審計(jì)模型建設(shè)和審計(jì)應(yīng)用實(shí)踐。其次，要加大智能化審計(jì)技術(shù)研發(fā)和投入，堅(jiān)持服務(wù)器等硬件設(shè)備的更新，不斷引進(jìn)新的人工智能審計(jì)算法與模式，推動(dòng)智能化審計(jì)模式的更新迭代。再次，要重視內(nèi)部數(shù)據(jù)源的標(biāo)準(zhǔn)化處理，對(duì)非標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗，形成審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行深度挖掘和多維度分析，有效識(shí)別異常和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。最后，要積極推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展，利用區(qū)塊鏈的可追溯、不易篡改和高度透明特性，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息的高效、精準(zhǔn)、全面獲取，同時(shí)通過(guò)行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)標(biāo)分析，為管理層提供有價(jià)值的咨詢建議。

（六）強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，必須要挖掘?qū)徲?jì)整改價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。一是要提高整改重視度，建立審計(jì)報(bào)告一把手簽批制，加強(qiáng)一把手直接指導(dǎo)，樹(shù)立整改工作的權(quán)威性。二是要完善審計(jì)整改流程，使分工清晰、責(zé)任明確、落實(shí)到人。用嚴(yán)格的工作機(jī)制促進(jìn)整改落實(shí)，定期召開(kāi)例會(huì)，指導(dǎo)整改工作;定期通報(bào)，形成壓力;定期復(fù)查，杜絕屢審屢犯。三是將審計(jì)結(jié)果及整改效果與干部任免考核掛鉤，對(duì)整改好的進(jìn)行表?yè)P(yáng)激勵(lì)，對(duì)整改拖延和不到位的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和懲戒。四是要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)建議的科學(xué)性和可操作性，對(duì)制度流程和執(zhí)行層面的不同問(wèn)題進(jìn)行分類整治。五是要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)梳理，深入剖析，找出管理薄弱環(huán)節(jié)和制度流程漏洞并提出建設(shè)性意見(jiàn)，進(jìn)行源頭整改并加以推廣，對(duì)普遍性問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)集中整治，改善公司治理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和價(jià)值增值。六是要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行公司內(nèi)外部橫縱向的數(shù)據(jù)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警及分類管理，提高審計(jì)效率和效果。

四、結(jié)論

為更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展在風(fēng)險(xiǎn)防控和風(fēng)險(xiǎn)管理、信息反饋和決策咨詢、財(cái)務(wù)增值和管理改善方面的三大價(jià)值，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在戰(zhàn)略定位、體制機(jī)制、溝通協(xié)作、人力資源、數(shù)字智能化、審計(jì)整改與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，針對(duì)存在的問(wèn)題短板，進(jìn)行改革創(chuàng)新，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。

主要參考文獻(xiàn)

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