全面預(yù)算管理在物流行業(yè)中的分析與探討

摘? 要：在近年，物流企業(yè)的發(fā)展蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理工作的重要性也越發(fā)得以體現(xiàn)。其作為決定企業(yè)未來(lái)走勢(shì)的制度之一，為物流企業(yè)關(guān)鍵的研究方向。全面預(yù)算管理在企業(yè)中備受認(rèn)可，大量企業(yè)均有應(yīng)用，為企業(yè)發(fā)展提供了極強(qiáng)動(dòng)力。本文先對(duì)物流企業(yè)行以全面預(yù)算管理之意義展開(kāi)闡述，并提出和分析全面預(yù)算管理問(wèn)題及解決對(duì)策，以期推動(dòng)物流企業(yè)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;物流行業(yè);應(yīng)用

伴隨網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物在近年的盛行，物流行業(yè)獲得了蓬勃的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越發(fā)擴(kuò)大的同時(shí)，內(nèi)部也出現(xiàn)了系列問(wèn)題，值得行業(yè)內(nèi)探究，如利潤(rùn)率處于較低的水平、企業(yè)的資金鏈或存在短缺的情況及運(yùn)力的協(xié)調(diào)與分配情況存在不合理之處等。因此如何進(jìn)行內(nèi)部管理與調(diào)控，基于財(cái)務(wù)視角展開(kāi)深層次管理成為物流企業(yè)需重視和思考的關(guān)鍵問(wèn)題。對(duì)全面預(yù)算工作予以整體強(qiáng)化，已在諸多研究中被證實(shí)可促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，不斷增加經(jīng)濟(jì)收益，從而推動(dòng)企業(yè)朝向更好的方向積極發(fā)展，切實(shí)促其核心競(jìng)爭(zhēng)力提升[1]。

一、物流企業(yè)行以全面預(yù)算管理之意義

（一）可對(duì)資源配置行以全面優(yōu)化

預(yù)算工作之所以開(kāi)展，從根源上分析即資源的稀缺性，通過(guò)全面預(yù)算管理的落實(shí)，可以此為紐帶聯(lián)動(dòng)資源與計(jì)劃，基于資源綜合考量業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)不合理之處進(jìn)行矯正，科學(xué)進(jìn)行業(yè)務(wù)計(jì)劃制定，并促使其以整合之勢(shì)開(kāi)展。全面預(yù)算管理覆蓋面極廣，而且有較深的參與性和較強(qiáng)的控制性，可于物流企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面滲透，同時(shí)有機(jī)融合企業(yè)長(zhǎng)短期戰(zhàn)略目標(biāo)，以促使企業(yè)資源可獲得最優(yōu)化配置，工作的分配更加合理高效，各部門(mén)間各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)作，企業(yè)資金使用率切實(shí)得到整體性提高，無(wú)形中利于資金閑置問(wèn)題的有效解決。

（二）可使企業(yè)價(jià)值得到最大化發(fā)揮

在基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)之下，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行全面實(shí)施，于企業(yè)而言為關(guān)鍵所在。對(duì)部門(mén)之間進(jìn)行雙向管理，并以制度的形式體現(xiàn)運(yùn)營(yíng)理念，進(jìn)行預(yù)算的合理編制，并在落實(shí)中科學(xué)進(jìn)行差異調(diào)整，以助推運(yùn)營(yíng)活動(dòng)效率獲以大幅優(yōu)化，企業(yè)價(jià)值得以最大化實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。

（三）對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)行為行以有效規(guī)范

相較于其他行業(yè)，物流企業(yè)組織架構(gòu)較為松散為其突出特性。在進(jìn)行管理模式的擇取時(shí)，加強(qiáng)組織約束性所具意義重大。對(duì)全面預(yù)算管理行以落實(shí)，有利于各部門(mén)間的運(yùn)作更加的協(xié)調(diào)、高效，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以合理、科學(xué)展開(kāi)，克服架構(gòu)松散性的不足，高效完成綜合管理。而要做到這一點(diǎn)，就需要企業(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)各自問(wèn)題，并進(jìn)行相關(guān)工作的分析調(diào)整，以對(duì)資源信息進(jìn)行有效共享，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)有效[2]。同時(shí)對(duì)于部門(mén)間的經(jīng)營(yíng)行為要予以嚴(yán)格的規(guī)范管理，以使各項(xiàng)決策的制定更加的科學(xué)，可行性更高，提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理所存問(wèn)題

（一）預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱

企業(yè)針對(duì)于預(yù)算所設(shè)置的組織架構(gòu)大多并未發(fā)揮出真正效用，形同虛設(shè)，相關(guān)的管理制度并非基于企業(yè)實(shí)際情況之上，二者不相符，造成諸多措施的制定偏離實(shí)際，不能得到真正落實(shí)。此外，在預(yù)算編制中，受限于基礎(chǔ)資料的不完善和真實(shí)性缺乏，數(shù)據(jù)會(huì)發(fā)生偏差。受限于責(zé)任制度在企業(yè)實(shí)際工作中尚未得到真正全面的落實(shí)，定額不合理較為常見(jiàn)，即便合理也難以切實(shí)落實(shí)，在有重大變化產(chǎn)生時(shí)，針對(duì)定額的修訂工作不能及時(shí)進(jìn)行。以某物流企業(yè)為例，因其未對(duì)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行成立，由其負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)工作，業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為預(yù)算究其根本是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，未進(jìn)行全面預(yù)算管理要求的切實(shí)思考。而且，因未進(jìn)行專(zhuān)門(mén)流程的制定，全員參與未落實(shí)到位，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未將預(yù)算管理全面融入，于是出現(xiàn)了在全面預(yù)算編制中，未進(jìn)行可影響預(yù)算目標(biāo)諸多因素的考量，所編制的預(yù)算僅是基于上一年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果而定的，與企業(yè)實(shí)際不符，降低了預(yù)算有效性。

（二）預(yù)算編制的流程完善性有所欠缺

全面預(yù)算編制工作在部分物流企業(yè)中，尚未形成規(guī)范流程。相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，因企業(yè)未對(duì)其行以系統(tǒng)培訓(xùn)，并不十分了解全面預(yù)算知識(shí)，對(duì)于預(yù)算編制的原則、要求做不到清楚認(rèn)知。當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)接到通知并予以預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)時(shí)，企業(yè)內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門(mén)僅視之為普通任務(wù)，對(duì)其嚴(yán)謹(jǐn)性、重要性絲毫不知。故沒(méi)有深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化，所提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也不能更加貼切和客觀的反映真實(shí)情況。在實(shí)踐中，各部門(mén)間所承擔(dān)的職責(zé)存在較大差異，溝通、協(xié)調(diào)不足，這就會(huì)使預(yù)算編制與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)[3]。如開(kāi)發(fā)部門(mén)，在進(jìn)行吞吐量這一指標(biāo)的預(yù)算工作中，沒(méi)有納入倉(cāng)庫(kù)最大庫(kù)容水平這一影響要素，而僅重點(diǎn)考量了市場(chǎng)因素，當(dāng)出現(xiàn)入庫(kù)量呈現(xiàn)持續(xù)增加的情況時(shí)，庫(kù)容緊張，就需要去租賃庫(kù)房，使成本增高。

（三）預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制缺乏

大部分物流企業(yè)因并不能做到使全員參與至預(yù)算編制中，管理層、負(fù)責(zé)人并未將薪酬直接關(guān)聯(lián)預(yù)算執(zhí)行情況，使后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行、實(shí)施情況，并不能得到很好考核，員工缺乏積極性，使執(zhí)行過(guò)程難以獲以有效控制。即便企業(yè)做出了明文規(guī)定，要求定期匯報(bào)，但因缺乏考核，相關(guān)負(fù)責(zé)人也會(huì)尋找各種理由來(lái)規(guī)避懲罰。當(dāng)獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏明確性，企業(yè)就難以針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)，預(yù)算編制執(zhí)行較難獲得相應(yīng)保障。而且，因未對(duì)合理獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行有效制定，管理層與責(zé)任人在落實(shí)全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，不能展開(kāi)深入審視與綜合分析，使各項(xiàng)舉措浮于形式和表面，難以取得實(shí)際成效。

（四）預(yù)算資金管理與資金時(shí)間價(jià)值之間協(xié)調(diào)性喪失

當(dāng)物流企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式進(jìn)行應(yīng)用，其更加側(cè)重的為靜態(tài)資金價(jià)值，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目資金成本、支出，更加重視的是運(yùn)營(yíng)成本的降低，但對(duì)于資金所體現(xiàn)的時(shí)間價(jià)值未給予充分重視。在資金使用中，因開(kāi)支時(shí)間點(diǎn)不同，其所具時(shí)間價(jià)值亦有差異存在。若初期預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)中，未對(duì)這一情況進(jìn)行考量，在后續(xù)執(zhí)行中，就會(huì)有資金架構(gòu)失衡的情況出現(xiàn)，使資金成本提高，造成資金使用效率降低，出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（五）預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)督不足

具體工作中，物流企業(yè)會(huì)有諸多突發(fā)情況而出現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)無(wú)法完成的情況，但許多企業(yè)在遇到此類(lèi)情況時(shí)，未及時(shí)的依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行原有目標(biāo)改變，而是以原計(jì)劃為準(zhǔn)繼續(xù)執(zhí)行，使后續(xù)問(wèn)題越發(fā)繁多，造成積重難返的情況。對(duì)其原因行以分析，即內(nèi)部缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也未將相應(yīng)的變通之法行以有效探究。動(dòng)態(tài)監(jiān)督的缺乏，就造成企業(yè)難以針對(duì)各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、營(yíng)業(yè)部的情況進(jìn)行充分了解和有效指導(dǎo)，影響企業(yè)管理效果。

三、全面預(yù)算管理問(wèn)題之解決對(duì)策

（一）予以全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想予以全面預(yù)算管理的真正實(shí)現(xiàn)，就要強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理委員會(huì)的成立，就需重視管理委員會(huì)的成立，并且要由企業(yè)負(fù)責(zé)人全權(quán)承擔(dān)主要的監(jiān)管職責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌兼顧的同時(shí)，還要積極納入業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)部門(mén)、物流運(yùn)營(yíng)與保障部門(mén)等，由其結(jié)合企業(yè)實(shí)情進(jìn)行配套制度制定，以切實(shí)保障全面預(yù)算工作的高效有序落實(shí)。對(duì)于總體預(yù)算目標(biāo)要予以明確，并展開(kāi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的全面考核，同時(shí)批復(fù)重大預(yù)算調(diào)整方案[4]。此外，還要設(shè)立預(yù)算管理辦公室，肩負(fù)起預(yù)算編制各項(xiàng)工作的落實(shí)，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況，要由各部門(mén)所派專(zhuān)門(mén)人員承擔(dān)起全程監(jiān)督與管控的職責(zé)，向上匯報(bào)執(zhí)行效果。預(yù)算編制中，各職能部門(mén)均需參與其中，全面搜集所需資料以提供預(yù)算編制數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，細(xì)化、分解預(yù)算目標(biāo)，將之與各崗位實(shí)際情況緊密結(jié)合，并要強(qiáng)調(diào)責(zé)任到人制度的落實(shí)。預(yù)算執(zhí)行效果需要作出定期的匯總報(bào)告，以使領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、資金運(yùn)轉(zhuǎn)有更及時(shí)了解，并做出正確應(yīng)對(duì)。在預(yù)算組織體系的整體構(gòu)建中，物流企業(yè)需充分予以其他企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)借鑒，結(jié)合自身實(shí)際，行以業(yè)務(wù)流程梳理和優(yōu)化，籍此實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理制度的全方面完善，使數(shù)據(jù)資料更加充實(shí)、可靠。企業(yè)自身也要做好相關(guān)培訓(xùn)，使企業(yè)員工從內(nèi)心真正意識(shí)到全面預(yù)算管理重要性，同時(shí)主動(dòng)、積極參與其中。

（二）予以全面預(yù)算編制流程的優(yōu)化

物流企業(yè)若想予以預(yù)算編制流程的進(jìn)一步規(guī)范，在流程方面，就需對(duì)分級(jí)編制、逐級(jí)匯總等原則保持重視，在其指導(dǎo)下，落實(shí)預(yù)算指標(biāo)編制。在編制的過(guò)程中，預(yù)算管理委員會(huì)需對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度計(jì)劃進(jìn)行充分了解和考量，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)、編制計(jì)劃的科學(xué)擬定，平衡各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金需求，予以下年度預(yù)算編制工作的相應(yīng)部署，將預(yù)算編制原則及其具體的要求向各部門(mén)進(jìn)行明示，各職能部門(mén)確認(rèn)指標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)修正，隨后再予上報(bào)，以形成預(yù)算方案。將方案遞交董事會(huì)，待其批準(zhǔn)后，即可向下傳達(dá)正式預(yù)算方案。

（三）予以績(jī)效考核機(jī)制的完善

物流企業(yè)行以全面預(yù)算管理的核心之一即切實(shí)予以各部門(mén)間監(jiān)督、管控工作的進(jìn)一步加強(qiáng)，通過(guò)全過(guò)程監(jiān)控與物流過(guò)程追蹤，最大程度進(jìn)行考核工作的規(guī)劃，以切實(shí)予以預(yù)算管理的落實(shí)。為對(duì)各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)行以有效監(jiān)控，就應(yīng)對(duì)定期跟蹤預(yù)算模式行以應(yīng)用，以使部門(mén)支出所涉及的經(jīng)濟(jì)分析與對(duì)比工作系統(tǒng)進(jìn)行[5]。通過(guò)對(duì)各部門(mén)相應(yīng)數(shù)據(jù)的搜集、整理、匯總，以此獲取各個(gè)控制點(diǎn)運(yùn)行數(shù)據(jù)，了解其運(yùn)行情況，經(jīng)由預(yù)算編制、財(cái)務(wù)實(shí)際支出，進(jìn)行運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，并預(yù)算可能的風(fēng)險(xiǎn)閾值，基于此進(jìn)行合理有效風(fēng)險(xiǎn)防控方案的演化。此外，物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)也是時(shí)刻在革新，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行應(yīng)用，所起效果雖然并不能立竿見(jiàn)影，但可實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理模塊的全方位把控，籍此有利于最終預(yù)算執(zhí)行效果與預(yù)期相符，獲得真正實(shí)現(xiàn)。合理的展開(kāi)各模塊控制，對(duì)實(shí)際的情況以及目標(biāo)預(yù)算結(jié)果均行以統(tǒng)計(jì)，將其于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)反饋，積極提出合理且具針對(duì)性的整改意見(jiàn)，通過(guò)與實(shí)際情況的結(jié)合，堅(jiān)持多層次反饋，推動(dòng)方案落地執(zhí)行。全面預(yù)算考核體系在企業(yè)內(nèi)的有效構(gòu)建，可結(jié)合實(shí)際與目標(biāo)預(yù)算完成度，展開(kāi)綜合評(píng)價(jià)，完善績(jī)效考核，以促使員工全面預(yù)算意識(shí)樹(shù)立，助推企業(yè)全面預(yù)算管理體制能夠健康、合理運(yùn)行。

（四）充分考慮資金時(shí)間價(jià)值

物流企業(yè)需要重視資金時(shí)間價(jià)值，合理進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)間規(guī)劃，以規(guī)避資金閑置情況，提高資金收支管理實(shí)效，予以籌資方式、成本的合理性規(guī)劃，明確償還時(shí)間，以使資金時(shí)間成本切實(shí)降低。若出現(xiàn)實(shí)際情況與所制定的預(yù)算方案差異性較大的情況，需做出及時(shí)調(diào)整，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。

（五）切實(shí)強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)督流程

企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理，其最突出的即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全流程的全方位監(jiān)控。其中事前監(jiān)控即在管理層行以目標(biāo)制定中落實(shí)監(jiān)控職責(zé)，若在目標(biāo)制定時(shí)，未將企業(yè)內(nèi)部情況、市場(chǎng)外部因素考量在內(nèi)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，提醒要進(jìn)行細(xì)節(jié)考量，充分納入內(nèi)外部因素，以更全面的形式制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保每一環(huán)節(jié)的工作均有明確的責(zé)任人來(lái)負(fù)責(zé)。事中監(jiān)督工作，即在整個(gè)年度中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。企業(yè)各類(lèi)舉措、工作均于監(jiān)督下進(jìn)行，當(dāng)有意外變動(dòng)或困難出現(xiàn)，企業(yè)全面預(yù)算管理體系就可發(fā)揮其功用，基于宏觀視角，通盤(pán)進(jìn)行考慮，合理進(jìn)行資源調(diào)配，以促使棘手問(wèn)題得以有效解決。對(duì)于全面預(yù)算而言，其關(guān)鍵點(diǎn)即全面，通過(guò)對(duì)全公司人力、物力等的合理調(diào)動(dòng)，確保企業(yè)既定發(fā)展線路不受影響，從制度上確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正確性，及時(shí)的針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)的修正和合理處理，完善工作流程。事后監(jiān)督所體現(xiàn)的是總結(jié)、完善前一階段的工作，尤其是物流企業(yè)，物品送至客戶(hù)手中并不是結(jié)束，后續(xù)還有退換貨、產(chǎn)品瑕疵等系列問(wèn)題。所以更要重視事后的監(jiān)督工作，除了要敦促服務(wù)人員小心謹(jǐn)慎的面對(duì)工作，以規(guī)避各種紕漏。而且加強(qiáng)事后監(jiān)督也可使企業(yè)服務(wù)更趨向于人性化，服務(wù)質(zhì)量、客戶(hù)體驗(yàn)感均獲得大幅提升，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益獲得增加，核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)化。采用動(dòng)態(tài)監(jiān)督，員工工作流程與規(guī)范性可獲得完善與提升，針對(duì)突發(fā)性的問(wèn)題，可更為有力的解決，非常契合物流企業(yè)工作性質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

物流企業(yè)管理體系中，全面預(yù)算管理可以視作為企業(yè)獲得全方位管理的制度之一，其可充分發(fā)揮激勵(lì)作用，這也是其突出特點(diǎn)。作為管理者，應(yīng)明確全面預(yù)算管理制度的重要性，借此發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，以更為積極、熱情的態(tài)度投入至工作中。采用正向激勵(lì)方式，切實(shí)予以員工工作效率提升、服務(wù)態(tài)度改進(jìn)，以確?？梢员Ｙ|(zhì)保量的完成工作任務(wù)。經(jīng)對(duì)全面預(yù)算管理的落實(shí)，可將企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與員工個(gè)人成長(zhǎng)之間形成正向相關(guān)性，通過(guò)員工的執(zhí)行力，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)予以實(shí)現(xiàn)，通過(guò)收益進(jìn)行員工工作效果的正面體現(xiàn)，二者之間形成良性循環(huán)，于企業(yè)發(fā)展有利。

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作者簡(jiǎn)介：于利 1979年4月10日 女 陜西省西安市長(zhǎng)安區(qū) 漢 自考本科 財(cái)務(wù)經(jīng)理? ? 中級(jí)會(huì)計(jì)師 陜西寶成德物流有限公司