易梅

摘? 要：我國(guó)近年來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)提高了對(duì)管理的重視，結(jié)合內(nèi)部控制重點(diǎn)，調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)策略，針對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的管理漏洞不斷完善內(nèi)部控制水平。本文以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，闡述了內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門發(fā)揮應(yīng)有效能，挖潛增效，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);問(wèn)題及措施

1研究背景

企業(yè)為了提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。針對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，部分企業(yè)管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，不相容職務(wù)不能分離，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金去向不明，易發(fā)生資產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊等各類風(fēng)險(xiǎn)，這類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷侵蝕企業(yè)資產(chǎn)，為了科學(xué)把控內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系，保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值，應(yīng)制定完善的管控措施，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是發(fā)揮企業(yè)價(jià)值最大化，幫助企業(yè)規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出妥善的解決措施。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)建立好良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管控力度，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制過(guò)程中，決策層及員工缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不健全，各項(xiàng)工作流程缺乏明確管理規(guī)定，各崗位員工開展業(yè)務(wù)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，影響企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)揮。目前，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法在第一時(shí)間采取規(guī)避措施，最大化減少風(fēng)險(xiǎn)損失，導(dǎo)致企業(yè)失去市場(chǎng)主導(dǎo)權(quán)。其次，企業(yè)各部門對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感性，在企業(yè)開展內(nèi)部控制過(guò)程中，各崗位員不能將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)反饋，內(nèi)部控制效率低下，制約了內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制流域形式，未能發(fā)揮實(shí)效。例如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)付賬款超出了企業(yè)償債能力，短期借款與長(zhǎng)期借款比例不平衡，盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在大額舉債經(jīng)營(yíng)的前提下，會(huì)背負(fù)較大的利息成本，一旦運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，按需求借貸，科學(xué)擴(kuò)張業(yè)務(wù)范圍，避免資不抵債，陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

隨著近年來(lái)信息化技術(shù)向企業(yè)深入滲透，給各領(lǐng)域帶來(lái)機(jī)遇同時(shí)帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)。由于當(dāng)前信息來(lái)源渠道較多，如果企業(yè)不能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，會(huì)面臨更多不確定風(fēng)險(xiǎn)。但目前企業(yè)內(nèi)部控制的沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。日常在深化改革過(guò)程中，缺乏對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)，不能迎合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確識(shí)別。企業(yè)未能根據(jù)發(fā)展需求建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，缺乏對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，不能科學(xué)判斷市場(chǎng)走向及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和防御能力處于被動(dòng)狀態(tài)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3控制活動(dòng)執(zhí)行不力

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作中，部分財(cái)務(wù)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和高效的執(zhí)行能力，風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行不力，不能維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。各項(xiàng)業(yè)務(wù)授權(quán)審批環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)不兼容問(wèn)題，如果企業(yè)在遇到一些新業(yè)務(wù)不能指定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)人員在工作中缺乏依據(jù)，很難控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)于嚴(yán)格，雖然企業(yè)規(guī)避了各類風(fēng)險(xiǎn)，但也會(huì)錯(cuò)失合理范圍內(nèi)的機(jī)遇，很難滿足當(dāng)前快節(jié)奏的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，因此，內(nèi)部控制的執(zhí)行力應(yīng)控制好風(fēng)險(xiǎn)與利益的平衡點(diǎn)才是恰到好處。

2.4內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)內(nèi)容包括投融資管理、利益分配、資金往來(lái)等，由于財(cái)務(wù)管理包含企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)諸多方面，具有一定的復(fù)雜性和全面性。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不能涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在制度不完善，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)工作沒(méi)有明確的職責(zé)分工，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)后果，輕則失去市場(chǎng)主導(dǎo)權(quán)，重則資金鏈斷裂，無(wú)力經(jīng)營(yíng)而破產(chǎn)清算。因此，企業(yè)為了發(fā)揮內(nèi)部控制有效性，應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，確保企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部各項(xiàng)工作流程中符合國(guó)家及行業(yè)規(guī)范，做到價(jià)值利益最大化，符合企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào)，只有企業(yè)管理者保持高度警惕性，高度識(shí)別，才能真正了解企業(yè)當(dāng)前真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形式，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)管理者應(yīng)重視企業(yè)資金流向，一旦出現(xiàn)資金流與債務(wù)不能保持平衡運(yùn)行情況下應(yīng)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對(duì)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)不同生產(chǎn)階段、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展形勢(shì)的同時(shí)，規(guī)避企業(yè)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)秉承企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)前提下，分析當(dāng)前運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)內(nèi)部控制管理做好應(yīng)對(duì)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的沖擊，保持企業(yè)行業(yè)主動(dòng)權(quán)。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)

我國(guó)信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻，利益空間被壓縮，并不斷向產(chǎn)業(yè)鏈上下游蔓延，企業(yè)為了維持自身價(jià)值利益，穩(wěn)定行業(yè)地位，應(yīng)根據(jù)發(fā)展需要挖潛增效的同時(shí)完善管理體系，估計(jì)當(dāng)前發(fā)展中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，站在內(nèi)部控制視角做出科學(xué)應(yīng)對(duì)措施，完善企業(yè)管理體系，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，投融資環(huán)節(jié)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資金往來(lái)等如果沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制效能，都存在一定風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)向，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)決策層應(yīng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)境遇及生產(chǎn)現(xiàn)狀全面梳理，評(píng)估當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，充分借助信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)鏈集成管理。提高對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各模塊的功能的深入探究，避免因人為失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展具有敏銳洞察力，針對(duì)行業(yè)發(fā)展走勢(shì)客觀分析，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理預(yù)案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展需求，對(duì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素深入分析，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成沖擊，保持企業(yè)良性運(yùn)營(yíng)。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步不斷調(diào)整自身運(yùn)營(yíng)方式，結(jié)合業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)，提高內(nèi)部控制能力。企業(yè)管理層應(yīng)提高對(duì)全員、全過(guò)程的內(nèi)部管控意識(shí)，提高資源配置效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理核心，應(yīng)不斷創(chuàng)新管理理念，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制約束企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，最大限度規(guī)避企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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