田屹
摘 要:現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢表明,制造業(yè)尤其是先進(jìn)制造業(yè)已經(jīng)成為一個國家工業(yè)化水平和綜合國力的重要體現(xiàn)。在“中國制造2025”的戰(zhàn)略引領(lǐng)下,我國先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展進(jìn)入黃金期。這些制造業(yè)企業(yè)在加速發(fā)展的同時,也暴露出其在自身管理中存在的一些問題。文章通過分析目前先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,從而提出針對性的改善建議,希望助力我國先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)更好更快發(fā)展。
關(guān)鍵詞:先進(jìn)制造業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化建議
引言:我國目前正處于“十四五”規(guī)劃的初期階段,經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然維持穩(wěn)中向好的態(tài)勢。市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,使得我國制造業(yè)企業(yè)數(shù)量不斷增多,發(fā)展戰(zhàn)略也從“制造大國”轉(zhuǎn)為“制造強(qiáng)國”。同時,在“中國制造2025”的戰(zhàn)略引領(lǐng)下,涌現(xiàn)出越來越多優(yōu)秀的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)。他們在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中也面臨著諸多風(fēng)險和挑戰(zhàn),例如用工成本的攀升、政府監(jiān)管的升級等。科學(xué)有效的內(nèi)部控制是企業(yè)有序經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障,有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在的問題,提升管理效率,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
一、先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述
先進(jìn)制造業(yè)指的是通過不斷吸收高技術(shù)成果,并將相關(guān)成果廣泛應(yīng)用于制造全過程,同時在研發(fā)、管理及運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)發(fā)揮其創(chuàng)新能力,通過不斷提高資源利用效率,提高資源及產(chǎn)品附加值,促進(jìn)行業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)綠色高效發(fā)展的新型制造業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)是我國制造業(yè)發(fā)展的方向,將引領(lǐng)我國制造業(yè)走出一條新的發(fā)展道路,其具有產(chǎn)業(yè)先進(jìn)性、技術(shù)先進(jìn)性和管理先進(jìn)性的特點(diǎn)。目前,中國已成為全球制造業(yè)規(guī)模最大的國家,高科技產(chǎn)品產(chǎn)量居全球第二位,并保持穩(wěn)步增長的態(tài)勢。在通信、航空航天、核電、家電、汽車等領(lǐng)域中,中國制造都具有較為強(qiáng)大的競爭力。中國先進(jìn)制造業(yè)雖然在眾多領(lǐng)域全球領(lǐng)先,但是仍然存在一些技術(shù)短板,例如在高精尖的芯片、動力系統(tǒng)、傳感器等方面,中國仍然要依靠國外進(jìn)口。同時,在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢下,面臨著用工成本不斷攀升,政府監(jiān)管不斷升級,高端產(chǎn)品存在進(jìn)入壁壘等挑戰(zhàn)。先進(jìn)制造業(yè)既需要維持正常合規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營,又需要不斷提升自身的技術(shù)創(chuàng)新水平,提高投入產(chǎn)出效率,增強(qiáng)自身的產(chǎn)業(yè)競爭力。
二、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要意義
在新時代背景下,先進(jìn)制造業(yè)逐步成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè),同時也面臨著較為復(fù)雜的競爭環(huán)境。設(shè)計和運(yùn)行科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系,一方面,可以對其經(jīng)濟(jì)活動起到更好的監(jiān)督約束作用,有助于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);另一方面,企業(yè)規(guī)模的快速擴(kuò)張需要與之配套的資產(chǎn)投入,完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)提高資金的使用效率,避免出現(xiàn)資產(chǎn)閑置和利用效率不高等問題,以全面的預(yù)算為抓手,信息化為手段,業(yè)績考核為推動力,從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和利用,增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。
三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.管理層內(nèi)部控制意識不足
相比傳統(tǒng)制造業(yè),先進(jìn)制造業(yè)更加注重科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。伴隨著迅猛發(fā)展的科技,管理層愈加重視技術(shù)的研發(fā),卻忽視了內(nèi)部控制工作的重要性,在建立內(nèi)部控制制度時責(zé)任劃分不細(xì)致、細(xì)則不夠明確。很多企業(yè)的管理層,將內(nèi)部控制制度看作可有可無的文件、制度。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)不同于其他商業(yè)和服務(wù)型企業(yè),這要求企業(yè)對內(nèi)部控制要加強(qiáng)管理。但是,由于我國制造業(yè)企業(yè)經(jīng)過了長時間的經(jīng)營發(fā)展,企業(yè)的管理者對企業(yè)管控的時間較長,有的管理者的綜合素質(zhì)、治理能力、管理思想和理念等存在滯后現(xiàn)象,使得企業(yè)無法很好地適應(yīng)當(dāng)今飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)變化中。例如部分企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,雖然形成了規(guī)?;a(chǎn),但是其生產(chǎn)技術(shù)含量低、成本高、缺乏對產(chǎn)品質(zhì)量的把控意識;還有的企業(yè)延續(xù)著計劃經(jīng)濟(jì)時期的粗放的管理方式,各職能部門之間職責(zé)不清、內(nèi)部控制存在較多盲區(qū);甚至有的企業(yè)法制意識淡薄,對相關(guān)的財務(wù)管理法律和制度執(zhí)行力度不足。這都嚴(yán)重地影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作在現(xiàn)代化企業(yè)管理中有效地發(fā)揮作用。
2.內(nèi)部控制制度制定不完善
近些年,先進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展環(huán)境在迅速變化,企業(yè)若想在變化中保持健康持續(xù)發(fā)展,就必然要提升自身的管理水平。大多數(shù)管理層都注意到這些變化,但卻只有少數(shù)企業(yè)真正地對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整完善。諸多先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但其管理層往往追求單一的經(jīng)濟(jì)效益,而忽視了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。例如,一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時,只是單純借鑒,而并沒有根據(jù)企業(yè)目前所面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)整。目前先進(jìn)制造業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定上,往往存在以下幾方面問題:第一,企業(yè)在制定內(nèi)控制度時缺乏民主參與,沒有得到職工的認(rèn)可。制定內(nèi)部控制制度的目的是促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,但是在制定的過程中,往往是管理層負(fù)責(zé)制定,得不到員工的認(rèn)可,那么在管理過程中,員工就會出現(xiàn)抵觸情緒,內(nèi)部控制制度就難以有效發(fā)揮。第二,沒有進(jìn)行合理的市場調(diào)研企業(yè)就制定了內(nèi)部控制制度。沒有調(diào)研就沒有發(fā)言權(quán),企業(yè)不進(jìn)行市場調(diào)研,就制定出來的內(nèi)部控制制度,不符合市場以及國家的相關(guān)規(guī)定,例如有的制造型企業(yè)的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容的設(shè)置上存在偏差,存在不相容職務(wù)不相互分離的制度,違反會計準(zhǔn)則當(dāng)中的內(nèi)部牽制基本原則。第三,沒有按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行認(rèn)真、合理、全面地監(jiān)督,無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中的不足之處,不能將隱患扼殺在搖籃之中。第四,沒有建立企業(yè)內(nèi)部資金成本的核算機(jī)制,沒有明確劃分資金成本的標(biāo)準(zhǔn),而且企業(yè)內(nèi)部不同部門之間相互爭奪資源現(xiàn)象嚴(yán)重,導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)有限的資源無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)預(yù)配置。
3.內(nèi)部控制信息化水平較為薄弱
信息化在互聯(lián)網(wǎng)時代的背景下,在各行各業(yè)的發(fā)展十分迅速。雖然信息化在制造業(yè)中也被廣泛使用,但是在企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用中并沒有特別深入,例如信息集成網(wǎng)絡(luò)形成不及時,信息化設(shè)備使用薄弱,通信渠道狹窄等。在這個信息化盛行的時代,若要實(shí)現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展,完善的信息系統(tǒng)必不可少,企業(yè)只有提高信息處理效率,確保經(jīng)營資產(chǎn)的完整性,運(yùn)營資金的準(zhǔn)確流動,才能在面對大數(shù)據(jù)時做出最為有效的應(yīng)對措施,做出最科學(xué)的決策。然而,目前相當(dāng)多的制造企業(yè)構(gòu)建起的信息系統(tǒng)還很薄弱,不夠完善,不夠健全,特別是在進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集和管理方面存在諸多問題,比如信息時效性差、準(zhǔn)確率低。如果信息化水平依舊如此薄弱,那么必定會制約企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展,勢必會拖慢先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的步伐,甚至阻礙我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位
內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的保障,也有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。作為先進(jìn)制造業(yè)企業(yè),經(jīng)營中的研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)各環(huán)節(jié)緊密相連,這就需要發(fā)揮內(nèi)控體系的作用,將各環(huán)節(jié)協(xié)同推進(jìn),通過強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督體系,完善考評組織,及時發(fā)現(xiàn)問題并解決,從而規(guī)避或降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。然而,目前大多數(shù)企業(yè)并沒有單獨(dú)的內(nèi)控監(jiān)督部門,而是由管理層來履行內(nèi)控監(jiān)督的職責(zé),缺少專業(yè)的人員,所以內(nèi)控監(jiān)督往往缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致監(jiān)管效果不佳。即便是單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門的企業(yè),大多也都是形同虛設(shè),發(fā)揮不了真正的監(jiān)督職能。例如,一些企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督往往只局限于財務(wù)方面,只是對財務(wù)信息和財務(wù)流程的監(jiān)管。
四、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識,改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
若想提高先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)自身管理能力,首先就需要提升其內(nèi)部管理的意識。第一,提高制造業(yè)企業(yè)決策管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識?!熬艑又_起于壘土”,思想建設(shè)相當(dāng)于“地基”,如果在思想認(rèn)知上存在偏差,那么行為也必定偏離預(yù)期。所以第一步就要從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層思想建設(shè)上入手,通過舉辦政策宣講會的形式,邀請權(quán)威專家講解內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中的積極意義與重要性,國家的發(fā)展現(xiàn)狀,以及對制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有什么規(guī)劃指導(dǎo),全面分析內(nèi)部控制在企業(yè)與企業(yè)之間帶來的競爭的優(yōu)勢,從而給各企業(yè)營造起內(nèi)部控制改進(jìn)升級的氛圍,使得企業(yè)的決策管理層從思想上和行為上,認(rèn)可內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作,明確內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。而且,高級管理層的行為也會潛移默化地影響著企業(yè)員工的行為,對下屬的行為存在著間接的影響,管理層對內(nèi)部控制制度思想認(rèn)知到位后,企業(yè)上下的協(xié)同配合都會推動內(nèi)部控制環(huán)境的順利優(yōu)化。第二,完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。首先要建立健全企業(yè)內(nèi)部獎懲制度,對各級員工進(jìn)行定期工作評估,通過給予精神獎勵和物質(zhì)獎勵來表彰和鼓勵表現(xiàn)突出的部門或個人,并懲處違反企業(yè)制度或者未認(rèn)真履行職責(zé)的部門和個人,以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的有序開展。其次,構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督是必不可少的,首先有效地識別風(fēng)險,再規(guī)避潛在風(fēng)險,之后進(jìn)行風(fēng)險評估,衡量損失并清楚地了解風(fēng)險,最后,基于警告信號由企業(yè)預(yù)先做出的預(yù)警機(jī)制,將風(fēng)險情況反饋給管理層。結(jié)合數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容,管理人員制定有效措施應(yīng)對風(fēng)險
情況。
2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
制造企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中,要加強(qiáng)以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制工作,做好整體規(guī)劃,促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。第一,可以引進(jìn)內(nèi)部控制崗位的優(yōu)秀人才。企業(yè)內(nèi)部控制的良好實(shí)施離不開高素質(zhì)的內(nèi)控管理人員,企業(yè)要引進(jìn)具有較強(qiáng)綜合能力的高素質(zhì)專業(yè)人員。第二,提高財務(wù)管理在內(nèi)部控制中的地位。一方面,完善制度建設(shè),企業(yè)的財務(wù)部門要遵循“兩則”、“兩制”的要求,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,因地制宜,因時制宜的制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財會制度。企業(yè)的生產(chǎn)營銷做到一個地方,財務(wù)管理的就緊跟其后,務(wù)必面面俱到。另一方面,要落實(shí)財務(wù)管理制度的執(zhí)行力。通過設(shè)置財務(wù)管理監(jiān)管崗位和反饋渠道,倒逼財務(wù)管理制度落地實(shí)施。第三,建立系統(tǒng)的金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,企業(yè)需要從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險,善于運(yùn)用財務(wù)管理方法,合理規(guī)避市場風(fēng)險,加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)狀況的監(jiān)測,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),優(yōu)化財務(wù)管理水平。此外,企業(yè)在面對運(yùn)營過程中不可避免的風(fēng)險時,還可以依靠已建立的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)來減少損失。
3.提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平
信息技術(shù)發(fā)展愈發(fā)迅速,制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動都需要運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行支撐。信息化水平的提升,能夠提高內(nèi)部控制工作的有效性,而且也能避免人為因素造成的失誤。企業(yè)要從以下幾個方面加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化水平:一方面,加強(qiáng)對信息化人才的培養(yǎng)與人才的引進(jìn)工作。信息化滲透到在生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個層次,ERP系統(tǒng)更是貫穿于資源調(diào)配環(huán)節(jié),因此培養(yǎng)人才和人才引進(jìn)工作至關(guān)重要。企業(yè)要引進(jìn)更多的計算機(jī)操作技能強(qiáng),并且專業(yè)素養(yǎng)高,工作態(tài)度認(rèn)真的財務(wù)信息化復(fù)合型人才,讓制造業(yè)企業(yè)在未來的發(fā)展中揚(yáng)帆起航。另一方面,建立信息系統(tǒng)內(nèi)外安全監(jiān)控機(jī)制。信息系統(tǒng)的建立,雖然為企業(yè)提供了便利,但同時也帶來了網(wǎng)絡(luò)安全隱患。所以,必需要建立信息系統(tǒng)內(nèi)外部安全性的監(jiān)控機(jī)制,可以通過安裝軟件以及網(wǎng)絡(luò)防火墻、對重要文件進(jìn)行加密處理、采取路由器設(shè)備的隱蔽保護(hù)措施、及時備份重要文件資源、嚴(yán)格許可軟件使用人員等措施,保障信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行。
4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督和評價機(jī)制
為落實(shí)內(nèi)部控制管理,必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況,完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外部監(jiān)督機(jī)制,建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。
一方面,完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,可以在企業(yè)中設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督評價小組,分析企業(yè)可能存在的風(fēng)險點(diǎn),獨(dú)立公開的開展內(nèi)控監(jiān)督和評價。隨著時間的發(fā)展內(nèi)部控制的實(shí)行會有一定程度的變化,只有進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理,使企業(yè)內(nèi)部遵循相應(yīng)的規(guī)章制度,才能有效保障企業(yè)內(nèi)部控制制度順利的運(yùn)行。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險評價機(jī)制,對各個部分均可從財務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險分析和防范。例如,對于采購部門,可以通過財務(wù)系統(tǒng),監(jiān)督供應(yīng)商的資質(zhì)情況、采購價格的波動變化、審批流程的合規(guī)性等。同時,可以通過定期的財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險,如分析毛利率波動是否存在異常,存貨是否過高存在擠壓,應(yīng)收賬款是否存在壞賬風(fēng)險等。先進(jìn)制造業(yè)往往會面臨技術(shù)更新快,研發(fā)投入過高,在進(jìn)入市場初期,會投入大量資金采購并囤積大量庫存,財務(wù)部門應(yīng)利用信息化系統(tǒng),對企業(yè)的庫存賬齡及時進(jìn)行分析,釋放庫存,盤活資金,一定程度上降低經(jīng)營風(fēng)險。
另一方面,也要引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)員工進(jìn)行自查自糾,先通過內(nèi)部的整改,優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,繼而發(fā)揮群眾的力量,對企業(yè)中存在的一些不符合章程制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督,建立行業(yè)自律機(jī)制。而且也要做好監(jiān)督反饋渠道的建設(shè),在企業(yè)的官方網(wǎng)站上設(shè)置反饋區(qū)域,讓員工在發(fā)現(xiàn)問題之后,能有效地反饋企業(yè)。同時,責(zé)任劃分要落實(shí)到個人,在對工作內(nèi)容以及目標(biāo)進(jìn)行考核之時,不僅為保質(zhì)保量完成工作的部門及個人進(jìn)行精神上的鼓勵,而且也要為其提供物質(zhì)獎勵,比如在工資福利上進(jìn)行獎勵,反之則進(jìn)行懲戒,營造一個良好的氛圍展開內(nèi)部監(jiān)督的推進(jìn)工作。
五、結(jié)語
我國的先進(jìn)制造業(yè)目前正處于蓬勃發(fā)展的上升期,國家大力支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展,先進(jìn)制造企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大,產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量不斷提升,國際競爭力和影響力不斷加強(qiáng)。同時,先進(jìn)制造企業(yè)也面臨著全球化和一體化所帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn),要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系,來保障企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理層的風(fēng)險意識,自上而下的營造重視內(nèi)部控制制度的氛圍,根據(jù)自身所面臨的內(nèi)外部環(huán)境,有針對性地制定和調(diào)整內(nèi)部控制制度。同時,應(yīng)當(dāng)善于利用信息化手段,提升內(nèi)部控制的信息化水平,加強(qiáng)信息化人才引進(jìn)和信息系統(tǒng)的安全管理。在此基礎(chǔ)上,強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督的作用,保障內(nèi)部控制制度合理有效的運(yùn)行,促進(jìn)我國先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)更好更快地發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]聶軍.淺析先進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施[J].商訊,2022(02):112-115.
[2]李曼.新時代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善措施分析[J].投資與創(chuàng)業(yè),2021(08):161-163.
[3]郭東凌.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2021(07):73-74.
[4]夏冰,楊寧霞.中小制造企業(yè)運(yùn)營流程內(nèi)部控制思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2022(07):154-156.