會(huì)計(jì)手工賬務(wù)核對(duì)裝置設(shè)計(jì)

曹 琦

（鄭州商學(xué)院，河南 鞏義 451200）

企業(yè)對(duì)于原始憑證的整理、審核工作一直是會(huì)計(jì)控制中的重要環(huán)節(jié)。其中賬務(wù)核對(duì)尤為重要，它是規(guī)范賬務(wù)處理、全面掌握了解資產(chǎn)負(fù)債狀況的有效方法。

1 基于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中賬務(wù)核對(duì)方法的思考

1.1 賬務(wù)核對(duì)方式的改革

按照賬務(wù)核對(duì)對(duì)象，核對(duì)分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬（蔣樂平，劉衛(wèi)紅，2019）。內(nèi)部對(duì)賬是指企業(yè)內(nèi)部之間的賬務(wù)核對(duì)，例如：不同系統(tǒng)之間、報(bào)表與清單、報(bào)表與實(shí)物、分公司與總公司、各部門之間的賬務(wù)核對(duì)；外部對(duì)賬是指企業(yè)與供應(yīng)商、銷售商、銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)等單位之間的賬務(wù)核對(duì)。如若對(duì)賬檢查手段沒有落實(shí)，對(duì)賬檢查方法不正確，將會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。

目前，現(xiàn)有的對(duì)賬包括系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬和手工對(duì)賬。自動(dòng)對(duì)賬是指通過編制程序由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的數(shù)據(jù)核對(duì)（許莉，賀慕翔，2020）；手工對(duì)賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對(duì)的數(shù)據(jù)，由人工進(jìn)行對(duì)賬并形成核對(duì)結(jié)果的對(duì)賬方式。隨著數(shù)據(jù)平臺(tái)的使用，許多企業(yè)或?qū)徲?jì)單位在進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)時(shí)，已經(jīng)開始基于計(jì)算機(jī)中具體軟件實(shí)施核對(duì)，通過借助信息化手段提高賬務(wù)核對(duì)效率和準(zhǔn)確度（李偉等，2020）。比如已經(jīng)成熟運(yùn)用的辦公軟件EXCEL，或者財(cái)務(wù)相關(guān)軟件。這些軟件在實(shí)施過程中有易學(xué)易用、操作靈活、編輯方便、分析透徹、共享信息等特點(diǎn)。

應(yīng)用型高校大學(xué)課堂多數(shù)會(huì)基于賬務(wù)便捷性和高效性開設(shè)某些課程，比如《EXCEL 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用》《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》等課程進(jìn)行人才培養(yǎng)，信息化技術(shù)的發(fā)展和人才培養(yǎng)的推進(jìn)為推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)字化起著非常重要的作用。

1.2 手工賬務(wù)核對(duì)的必要性

手工逐筆核對(duì)賬目是比較原始的賬務(wù)核對(duì)方法。隨著時(shí)間的推進(jìn)，軟件操作對(duì)手工核對(duì)具有替代性，但信息化賬務(wù)核對(duì)具有相應(yīng)的局限性，因此并不能完全取代。

首先，從成本的角度來說，如若企業(yè)規(guī)模較小，信息化軟件對(duì)企業(yè)來說將是一種負(fù)擔(dān)，因此，手工賬目核對(duì)具有一定應(yīng)用性。

其次，手工核對(duì)賬務(wù)對(duì)軟件操作具有驗(yàn)證性，是不能完全取代的。主要表現(xiàn)在：第一，軟件系統(tǒng)在自動(dòng)對(duì)賬過程當(dāng)中，只是基于現(xiàn)有的、局限的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核對(duì)，但是考慮到企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，是在特定經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的特定會(huì)計(jì)語言，軟件開發(fā)者對(duì)信息系統(tǒng)核對(duì)賬目的設(shè)置，并不能滿足實(shí)際工作中的特殊要求。第二，信息化手段在進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)賬中，掠過了財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)意識(shí)，降低了財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)的敏感性，會(huì)影響會(huì)計(jì)人員管理數(shù)據(jù)的主動(dòng)性。

再者，公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師認(rèn)為需要借助手工對(duì)賬目核對(duì)時(shí)，手工賬務(wù)核對(duì)就十分必要。

最后，普通高校在開設(shè)《手工賬務(wù)實(shí)訓(xùn)》過程中，手工賬務(wù)核對(duì)是學(xué)生學(xué)習(xí)的一項(xiàng)必要和重要的操作流程。

最常用的誤同方式就是使用第一人稱代詞“我們”，使受眾產(chǎn)生一種無意識(shí)或幻覺式的認(rèn)同。盡管在不同的情境中，“我們”所包含的內(nèi)容有所差異，但都會(huì)讓受眾在潛意識(shí)里認(rèn)為與演講者共同擁有某些相同的特點(diǎn)，產(chǎn)生與演講者站處于同一立場的感覺，從而使雙方彼此認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)勸說并達(dá)到同一。

因此，為輔助會(huì)計(jì)人員完成會(huì)計(jì)工作，保障手工核對(duì)的準(zhǔn)確性和高效性。本文基于操作經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)手工賬目核對(duì)工作方法的建議。

2 問題提出

在改進(jìn)手工賬目核對(duì)流程之前，我們要明確賬務(wù)核對(duì)處理流程中的具體操作內(nèi)容，本文所指的賬目核對(duì)流程主要針對(duì)賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)。

在進(jìn)行賬目核對(duì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)賬目核對(duì)項(xiàng)目繁多，會(huì)計(jì)人員在操作過程中任務(wù)量大，耗時(shí)多。其次，會(huì)計(jì)和審計(jì)人員在對(duì)賬目進(jìn)行逐條核對(duì)時(shí)，如果賬目之間沒有明顯區(qū)分的話容易出現(xiàn)串行或者錯(cuò)位，核對(duì)過程出錯(cuò)頻發(fā)，這樣不僅會(huì)影響核對(duì)的真實(shí)性，還需要重新核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，嚴(yán)重影響賬目核對(duì)的效率。再者，核對(duì)賬目時(shí)需要同時(shí)拿出多項(xiàng)賬目，容易放置混亂，核對(duì)完畢的賬目如果放置錯(cuò)誤會(huì)影響后續(xù)的工作。綜上所述，手工賬務(wù)核對(duì)的準(zhǔn)確性和高效性面臨諸多問題。

因此本文主要依據(jù)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)核對(duì)問題進(jìn)行探討，進(jìn)而幫助手工賬目核對(duì)找到有效的解決方法。通過梳理，具體包括以下兩個(gè)問題：

第一，手工核對(duì)賬務(wù)時(shí)串行或錯(cuò)位帶來的工作反復(fù)，賬務(wù)核對(duì)工作效率低。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在記錄時(shí)是采用逐筆登記的，在進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)過程中，業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間交錯(cuò)放置，會(huì)計(jì)人員很容易看錯(cuò)數(shù)目或看錯(cuò)業(yè)務(wù)，或者在核算過程中，因?yàn)橹袛喽浐藢?duì)到哪筆業(yè)務(wù)了。這大大降低了手工核對(duì)賬目的工作效率。

第二，賬務(wù)核對(duì)后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善區(qū)分和放置相關(guān)賬目，避免賬務(wù)混亂。在賬務(wù)核對(duì)過程中，會(huì)計(jì)人員需要拿出多本賬目或者憑證進(jìn)行勾稽核對(duì)，如果沒有輔助工具，那么賬目放置將會(huì)雜亂無章，很容易導(dǎo)致核對(duì)工程中的混亂，導(dǎo)致核對(duì)后賬目梳理不清晰。

3 基于手工賬務(wù)核對(duì)方法的解決路徑

3.1 設(shè)計(jì)圖示

本設(shè)計(jì)主要包含兩個(gè)內(nèi)容。

第一個(gè)為放置板設(shè)計(jì)（如圖1），主要作用為解決問題一，即避免手工核對(duì)賬務(wù)時(shí)串行或錯(cuò)位帶來的工作反復(fù)。其中，該設(shè)計(jì)中主要設(shè)計(jì)內(nèi)容為滑竿（圖1 中指示3）、滑塊（圖2 所示）、壓桿（如圖3 所示）的設(shè)計(jì)。

第二個(gè)為放置箱設(shè)計(jì)（如圖4 所示），主要作用為解決問題二，即如何妥善區(qū)分和放置相關(guān)賬目，避免賬務(wù)混亂。

具體設(shè)計(jì)如圖所示：

圖1 本設(shè)計(jì)立體結(jié)構(gòu)示意圖

圖2 滑塊的結(jié)構(gòu)示意圖

圖3 壓桿的結(jié)構(gòu)示意圖

圖4 放置箱的結(jié)構(gòu)示意圖

3.2 設(shè)計(jì)思路

3.2.1 放置板設(shè)計(jì)

此賬目核對(duì)裝置，主要為放置板（1）（如圖1 所示），此設(shè)計(jì)主要幫助會(huì)計(jì)師進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，避免串行或錯(cuò)位。其特征在于：放置板（1）的正面固定連接有兩個(gè)支撐塊（2），支撐塊（2）為U 字型且內(nèi)部固定連接有滑桿（3），滑桿（3）的表面滑動(dòng)連接有滑塊（4）。

滑塊（4）情況如圖2 所示，滑塊的側(cè)面開設(shè)有通孔（5），所述通孔（5）的尺寸與滑桿（3）的尺寸應(yīng)相適配?；瑝K（4）的側(cè)面開設(shè)有凹槽（6），凹槽（6）內(nèi)卡接有凸塊（7）。

凸塊（7）固定連接在壓桿（8）（如圖3 可見）左側(cè)的一端，利用凹槽與凸塊的卡接對(duì)壓桿進(jìn)行定位，可以使壓桿滑動(dòng)的更加穩(wěn)定。壓桿右側(cè)的一端開設(shè)有放置槽（9），放置槽（9）內(nèi)壁的左側(cè)面通過彈簧（10）與連接塊（11）的左側(cè)面固定連接，連接塊（11）位于放置槽（9）內(nèi)，連接塊（11）的右側(cè)面與右側(cè)滑塊（4）的左側(cè)面固定連接，壓桿通過滑桿和滑塊的配合作用進(jìn)行滑動(dòng)，便于會(huì)計(jì)師逐條對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)。

壓桿的正面固定連接有撥動(dòng)塊（16），所述撥動(dòng)塊（16）位于靠近連接塊（11）的位置，通過撥動(dòng)塊可以將壓桿與滑塊分離，便于快速取出賬目。

3.2.2 放置箱設(shè)計(jì)

本賬務(wù)核對(duì)裝置還設(shè)計(jì)有放置箱（如圖4 所示），放置板（1）內(nèi)設(shè)置有兩個(gè)空腔，且兩個(gè)空腔內(nèi)分別放置有第一放置箱（12）和第二放置箱（13），此設(shè)計(jì)主要幫助會(huì)計(jì)師在進(jìn)行核對(duì)時(shí)，避免賬務(wù)混亂。

為輔助會(huì)計(jì)師整理和操作放置箱，在第一放置箱和第二放置箱的相對(duì)面均鑲嵌有第一磁鐵（14）和第二磁鐵（15），第一磁鐵和第二磁鐵吸附，用于兩個(gè)放置箱固定，可以防止放置箱掉落。

利用第一放置箱和第二放置箱核對(duì)后的賬目進(jìn)行分開放置，以防止賬目混淆，進(jìn)而可以提高后續(xù)工作的效率。

3.2.3 其他可選項(xiàng)

可以選擇增加的有置物槽、摩擦墊和放置板上的把手。

為避免記錄筆對(duì)賬務(wù)的涂畫，放置板（1）正面位于壓桿（8）上方的位置開設(shè)有置物槽（18），通過置物槽可以對(duì)筆等工具進(jìn)行放置。

為防止賬目單滑動(dòng)影響核對(duì)，壓桿（8）下方位于兩個(gè)支撐塊（2）之間的位置設(shè)置有摩擦墊（19），利用摩擦墊可以對(duì)賬目單進(jìn)行更好的放置。

為避免磁鐵吸附作用無法將第一放置箱和第二放置箱相分離，第一放置箱（12）和第二放置箱（13）的相反面均設(shè)置有把手（17），利用把手可以將第一放置箱和第二放置箱進(jìn)行拉出，可以便于對(duì)賬目單進(jìn)行分開放置。

其他可選項(xiàng)并不是本設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容，不影響設(shè)計(jì)主體的使用，可根據(jù)個(gè)人操作偏好進(jìn)行選擇或不選擇。

4 具體實(shí)施方式

4.1 此設(shè)計(jì)的操作原理

本賬務(wù)核對(duì)包括放置板和放置箱，具體設(shè)置主要包括滑桿、滑塊、凹槽、凸塊、壓桿、第一放置箱和第二放置箱。具體操作原理如下：

（1）該設(shè)計(jì)主要使用壓桿通過滑桿和滑塊的配合作用進(jìn)行滑動(dòng)，通過壓桿的作用可以防止會(huì)計(jì)師看錯(cuò)行，便于會(huì)計(jì)師逐條對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)而可以避免錯(cuò)誤的發(fā)生。

（2）利用凹槽與凸塊的卡接對(duì)壓桿進(jìn)行定位，可以使壓桿滑動(dòng)的更加穩(wěn)定。

（3）利用波動(dòng)塊使壓桿向右移動(dòng)，使壓桿與滑塊分離，可以快速去除賬目。

（4）利用第一放置箱和第二放置箱可以對(duì)核對(duì)的賬目進(jìn)行分開放置，以防止賬目混淆，進(jìn)而可以提高后續(xù)工作的效率。

4.2 此設(shè)計(jì)的使用流程

本賬務(wù)核對(duì)裝置通過部件間的相互配合，提高手工賬務(wù)核對(duì)的準(zhǔn)確性，避免賬務(wù)核對(duì)中可能出現(xiàn)的問題。具體步驟如下：

首先，賬目核對(duì)操作。使用賬務(wù)核對(duì)裝置時(shí)將賬目放置于壓桿之下，通過用手撥動(dòng)壓桿使壓桿移動(dòng)，進(jìn)行逐條賬目核對(duì)，同時(shí)對(duì)已經(jīng)核對(duì)過的賬目進(jìn)行遮蓋，可以避免串行和錯(cuò)位。

其次，當(dāng)賬目核對(duì)完成后，可從賬目核對(duì)裝置中取出。當(dāng)賬目單不好取出時(shí)，可撥動(dòng)撥動(dòng)塊使壓桿向右移動(dòng)，進(jìn)而使凸塊與凹槽分離，此時(shí)會(huì)對(duì)彈簧進(jìn)行壓縮，在將賬目單取出以后松開撥動(dòng)塊，通過彈簧的作用使壓桿移動(dòng)，最后將凸塊卡進(jìn)卡槽內(nèi)即可。

再者，在使用放置板過程中，可以通過把手拉開第一放置箱和第二放置箱對(duì)賬目單進(jìn)行放置。放置箱進(jìn)行了隔斷設(shè)計(jì)，可以將不同的賬目分開放置，避免賬目混淆。

5 總結(jié)

本文首先梳理了賬務(wù)核對(duì)方法的演變，分析了手工賬務(wù)核對(duì)存在的必要性，然后指出手工賬務(wù)核對(duì)容易出現(xiàn)的問題，即賬務(wù)核對(duì)時(shí)串行或錯(cuò)位帶來的工作反復(fù)和賬目放置的混亂可能對(duì)接下來工作帶來的影響，從而基于手工賬目核對(duì)設(shè)計(jì)了一種賬務(wù)核對(duì)裝置。通過加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)可以保證企業(yè)賬證相符、賬賬相符，保證資產(chǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)可控，保證未達(dá)賬項(xiàng)可控，保證壞賬可控。

本文通過詳細(xì)描述該裝置的設(shè)計(jì)思路、操作原理及使用流程，幫助會(huì)計(jì)人員找到更高效的工作方法，拓展賬務(wù)核對(duì)思路。盡管本文對(duì)前述設(shè)計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)的說明，但對(duì)于本領(lǐng)域的技術(shù)人員來說，其依然可以對(duì)前述所設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行修改，或者對(duì)其中部分技術(shù)特征進(jìn)行等同替換，以使該設(shè)計(jì)更為完善。