李勇

（中國葛洲壩集團第二工程有限公司 四川成都 610031）

“兩金”（指存貨和應(yīng)收賬款占用的資金）壓控是降低我國建筑施工企業(yè)資金風險的重要手段。近年來，我國建筑施工企業(yè)“兩金”數(shù)額逐年上漲，嚴重制約著相關(guān)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，同樣也影響了國家經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展。針對這一現(xiàn)象，有必要針對目前我國建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行充分調(diào)查，了解“兩金”規(guī)模不斷升高的原因，加強“兩金”管控，促進建筑施工企業(yè)和國家經(jīng)濟穩(wěn)步健康發(fā)展。

1 我國建筑企業(yè)進行“兩金”壓控的必要性

按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會相關(guān)規(guī)定，“兩金”是指存貨和應(yīng)收賬款占用的資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要組成部分。在建筑施工企業(yè)中，廣義上的“兩金”主要包括合同資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及長期應(yīng)收款項等幾個方面?！皟山稹边^低或過高都會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。近年來，我國建筑施工企業(yè)“兩金”持續(xù)上漲，對我國建筑施工企業(yè)的資金安全造成了巨大威脅。

“兩金”數(shù)值過高會影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。“兩金”數(shù)值過高，無論是因為工程項目尾款拖欠，還是因為項目應(yīng)收款項遲遲無法收回，都會導致建筑施工企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)情況惡化。由于建筑施工企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的特殊性，部分建筑項目審批流程繁瑣、時間較長，在這一過程中常常會出現(xiàn)調(diào)整結(jié)算金額的情況，增加款項結(jié)算不確定性。另外，一些建設(shè)已經(jīng)完成但應(yīng)收款項尚未結(jié)清的項目，在結(jié)款過程中會發(fā)生拖延等現(xiàn)象，不確定的因素較多，使建筑施工企業(yè)債權(quán)風險增加。而這些長期不能結(jié)算的不良資產(chǎn)掛賬，會導致建筑施工企業(yè)實際資產(chǎn)總額虛增，影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，對建筑施工企業(yè)未來生產(chǎn)盈利造成不利影響，財務(wù)狀況不斷惡化。

“兩金”數(shù)值過高會使企業(yè)資產(chǎn)負債率升高。在建筑施工企業(yè)“兩金”過高的影響下，企業(yè)內(nèi)部資金并不充裕，并且“兩金”變現(xiàn)存在時間長、金額不穩(wěn)定等特點，更難以保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部有足夠資金進行經(jīng)營發(fā)展。為了維持企業(yè)發(fā)展，部分企業(yè)會采取長期貸款的方式，有息負債進行經(jīng)營。長此以往，將會導致企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)上升，債務(wù)規(guī)模也不斷攀升，建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負債率始終停留在較高階段，財務(wù)風險不斷加大。

“兩金”數(shù)值過高會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，資金是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重要影響?！皟山稹边^高意味著企業(yè)有大量資本未能變現(xiàn)或很難迅速變現(xiàn)，降低建筑施工企業(yè)資金流動速度，影響企業(yè)資金儲備?？偠灾?，“兩金”數(shù)值過高會嚴重妨礙應(yīng)收款項向現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)變，拖慢資金回籠速度，造成資金周轉(zhuǎn)困難，流動資金短缺，加大建筑施工企業(yè)的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。

2 現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)“兩金”壓控現(xiàn)狀

2.1 法律政策不健全

在當今我國建筑施工企業(yè)“兩金”中，應(yīng)收款項占了較大比例。盡管目前在建筑施工行業(yè)方面已經(jīng)存在條文對工程款撥付進行規(guī)定，但對撥付時限及撥付金額沒有更深的闡述，對于發(fā)包單位未如約及時撥付工程款的行為也沒有較完善的懲罰措施。這導致在實際進行工程建設(shè)時，發(fā)包單位往往會憑借自身地位優(yōu)勢，降低合同約定的工程款項支付比例，在實際執(zhí)行過程中也多有推諉，造成“兩金”持續(xù)增長，不利于建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

2.2 企業(yè)規(guī)模擴張過快

建筑施工企業(yè)為了獲得更高利益，往往會加速發(fā)展、擴大規(guī)模。項目開展企業(yè)擴張需要大量資金投入，然而受到項目合同或管理規(guī)定等的限制，一些已經(jīng)竣工的工程仍存在工程結(jié)款延后等現(xiàn)象，并且部分在建工程也存在工程款撥款不及時或不充分等現(xiàn)象，保證金等問題也無法得到徹底有效的解決，企業(yè)資金流通受限。

2.3 建筑市場亂象較多

在當前建筑市場當中，建筑施工企業(yè)需要依靠足夠的施工項目才能獲取收益，同時要有足夠的訂單和合同才能保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。隨著經(jīng)濟發(fā)展，我國涌現(xiàn)出一大批建筑施工企業(yè)，然而工程項目數(shù)量相對較少，尤其是最近兩年疫情暴發(fā)，“僧多粥少”現(xiàn)象更加明顯。這樣建筑施工企業(yè)始終數(shù)量龐大與工程項目數(shù)量相對較少之間的不平衡，使得建筑市場競爭激烈，不規(guī)范的競爭方式逐漸產(chǎn)生，招標條件制定嚴苛，保證金數(shù)額過高、墊付資金的情況逐漸增多，金額數(shù)量也逐步增加，工程項目中付款比例較低，使得“兩金”數(shù)值不斷上升，企業(yè)資金安全風險持續(xù)增大。另外，現(xiàn)階段我國在建筑行業(yè)方面制定的法律法規(guī)依然存在不完善、不全面的現(xiàn)象，一部分發(fā)包單位存在盲目開展招標工作的現(xiàn)象。在項目初期，資金問題尚且不算棘手，但隨著項目進程不斷推進，建筑施工企業(yè)對資金的需求愈加迫切，雙方資金矛盾越來越尖銳，項目如期交付受到嚴重影響，建筑施工企業(yè)“兩金”數(shù)值也愈加膨脹。

2.4 應(yīng)催收款項難以收回

我國大部分建筑施工企業(yè)均已建立了相應(yīng)的應(yīng)收款項催收制度，但難以獲得有效成果。一方面，相關(guān)工作人員自身業(yè)務(wù)水平較差或缺乏足夠責任心，使得工作過程中難以獲得足額確權(quán)，收到足夠款項；另一方面，我國大部分建筑施工企業(yè)沒有合適的合同及應(yīng)催收款項管理辦法。建筑施工企業(yè)各部門之間溝通交流存在障礙，項目款項混亂不清且沒有明確依據(jù)，嚴重拖延應(yīng)收款項催收工作效率。另外，在項目保證金方面，目前我國法律法規(guī)尚未就質(zhì)量保證金返還期作出明確規(guī)定，基本由發(fā)包、承包雙方在合同中約定。然而項目驗收合格后，發(fā)包、承包雙方為了己方利益長期爭執(zhí)不下，導致項目竣工款項結(jié)算周期漫長，并且隨著時間推移，項目逐漸存在部分工程需要返修等現(xiàn)象，使得項目工程結(jié)算尾款回收困難，特別是質(zhì)保金回收顯得愈加困難。

2.5 歷史遺留問題過多

在我國普遍存在一種現(xiàn)象，就是能私下調(diào)解盡量不訴諸法律。各建筑施工企業(yè)也是如此，往往會在漫長的催收無果后，才會將訴訟作為沒有辦法的辦法最后使用。這一過程中就使得應(yīng)收款項長期處在“兩金”范圍內(nèi)，并且我國建筑施工訴訟時間跨度較長，一般情況下從起訴到有結(jié)果往往需要3～5年的時間。而這一過程獲得的結(jié)果往往不如預期，使得建筑施工企業(yè)應(yīng)收款項回收時間更長，逐漸成為歷史遺留問題。

3 我國建筑施工企業(yè)“兩金”壓控措施

3.1 加強經(jīng)濟政策重視與使用

為加大“兩金”壓控力度，減小“兩金”數(shù)值，建筑施工企業(yè)嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，順應(yīng)相關(guān)政策是必要的選擇。在我國，法律法規(guī)的頒布需要一定的時間沉淀，而在政策方面，由于近年來疫情影響，我國經(jīng)濟面臨較為嚴峻的挑戰(zhàn)，為了減少這一不利影響，推動我國企業(yè)平穩(wěn)渡過疫情，促進我國經(jīng)濟發(fā)展，政府在金融、財政、稅收等方面推出一系列積極政策。建筑施工企業(yè)需要積極關(guān)注當?shù)亟?jīng)濟政策，搭乘有利政策“順風車”，實現(xiàn)“兩金”壓控，企業(yè)穩(wěn)步擴張。建筑施工企業(yè)對于項目工程建設(shè)、資金投放、借貸利率等方面的政策都要密切關(guān)注，積極爭取，積極推進國家及地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并嚴格落實項目工程進度款、尾款、各類保證金等的回收工作，有效進行“兩金”壓控。在保證金方面，相關(guān)建筑施工企業(yè)要積極主動且持續(xù)推進保證金回收工作，爭取做到以保函替代保證金，不重復繳納保證金，降低保證金在建筑施工企業(yè)資金流通中的使用，避免保證金回收困難的現(xiàn)象，有效降低“雙金”數(shù)值。

3.2 建立有效控制體系

由于目前我國建筑施工企業(yè)中存在因經(jīng)濟考核指標而盲目擴張的現(xiàn)象，因此，在實際工作中，為了減少此類現(xiàn)象發(fā)生，我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立控制體系，革新考核機制，避免“雙金”數(shù)值膨脹。建筑施工企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部職能不同，設(shè)立合適分工，共同管控“兩金”數(shù)值膨脹的問題。此外，為了加快“兩金”壓控工作進程，提升工作結(jié)果，企業(yè)可以將“兩金”壓控工作與績效考核相結(jié)合，有效提高“雙金”壓控工作效率。

3.3 嚴格管控合同及執(zhí)行

面對建筑行業(yè)市場亂象，我國建筑施工企業(yè)要做到加強“源頭”管理，從根本上避免“兩金”數(shù)值膨脹的可能。在投標之前對發(fā)包單位進行詳盡的背景核查，核查內(nèi)容包括發(fā)包單位過往合同條件、建筑工程資金來源、訴訟信息、輿論評價情況等，便于建筑施工企業(yè)詳盡了解建設(shè)方，并將信用不佳及資金不足的發(fā)包單位予以剔除，避免出現(xiàn)后期應(yīng)收款項回收困難的現(xiàn)象。在項目選擇上，可以著重選擇具有較強資金保障的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。針對已有過合作的企業(yè)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當建立相關(guān)檔案，結(jié)合企業(yè)情況與合作經(jīng)驗，對發(fā)包企業(yè)進行信用評定，合理確定是否合作以及應(yīng)收款項金額控制。在簽訂經(jīng)濟合同時，應(yīng)注意合同的規(guī)范性，將項目款項、付款時間、結(jié)算方式及違約后果嚴格體現(xiàn)在合同上，經(jīng)審核通過之后，方可簽署。合同簽署后，要嚴格關(guān)注履約情況，明確項目款項結(jié)算時間點及負責人，實時監(jiān)督項目結(jié)算情況，并及時做好預案，防止建筑施工企業(yè)“兩金”數(shù)值增加。

3.4 加強應(yīng)收款項識別與回收

在應(yīng)收款項回收方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強管理，實現(xiàn)對應(yīng)收款項的全過程監(jiān)控。在合同方面要加強管理，合同簽訂需要有專業(yè)工作人員進行檢查，避免漏洞出現(xiàn)。另外，要加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員和項目工作人員的溝通，協(xié)同進行應(yīng)收回款項識別工作。對于回款情況，企業(yè)要做到實時跟進，認真梳理相關(guān)款項，并建立臺賬進行詳細記錄，確保應(yīng)收款項回收時有據(jù)可查。在發(fā)票管理方面，定期做好合同、結(jié)算、發(fā)票比對工作，為清理應(yīng)回收款項提供依據(jù)。在款項回收方面可以采用多種方式進行款項回收，回收形式可以不局限于現(xiàn)金，包括票據(jù)、以實物抵債等方式。例如，如果項目工程款難以清收，建筑施工企業(yè)可以積極與業(yè)主、分包商進行協(xié)商，由分包商在購買實物資產(chǎn)之后，進行債權(quán)重組。另外，還可以利用保理業(yè)務(wù)實現(xiàn)應(yīng)收款項回收。建筑施工企業(yè)可以將應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行進行賬款催收管理以及擔保服務(wù)，可以有效減小應(yīng)收款項回收的困難程度。

3.5 正確對待歷史遺留問題

在實際工作中，由于人員調(diào)動、經(jīng)營不善等，我國建筑施工企業(yè)常常存在款項無法及時回收等歷史遺留問題。針對這一現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)要加強管理，分門別類進行歷史遺留問題的清理工作。

完全不可變現(xiàn)的“兩金”款項的產(chǎn)生原因多為應(yīng)付款項的企業(yè)經(jīng)營不善或其他原因而破產(chǎn)、倒閉，導致應(yīng)回收款項無法收回，進而成為死賬。針對這一部分應(yīng)收款項，建筑施工企業(yè)需要做好準備，依照會計準則提取壞賬進而核銷。

針對有一部分可能變現(xiàn)的“兩金”款項，建筑施工企業(yè)可以設(shè)立專業(yè)部門進行處理。對于沒有利用價值或利用價值不高的材料可以進行報廢處理或變賣處理；對于長期未能結(jié)算但具備回收價值的資產(chǎn)，可以在政府引導下進行結(jié)算、索賠。要注意企業(yè)內(nèi)外部門聯(lián)合開展工作，明確責任歸屬、確認時間節(jié)點，切實做好統(tǒng)計、溝通、資料整理、發(fā)票開具等工作，確?！皟山稹弊儸F(xiàn)過程正規(guī)暢通，減少建筑施工企業(yè)經(jīng)濟損失。

針對可追回但超期未能完成的“兩金”款項，建筑施工企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部門的帶領(lǐng)下，制訂明確資金追回方案，確認方案實施人員、方案目標、時間節(jié)點。建筑施工企業(yè)要做好進展跟蹤工作，確保應(yīng)收款項回收工作有進展、有突破。項目完工后，要結(jié)合實際指派專人進行處理，對剩余材料進行退貨、清理，對于可循環(huán)利用材料進行回收周轉(zhuǎn)，促進資源流轉(zhuǎn)，避免資產(chǎn)閑置。

3.6 設(shè)立專業(yè)小組專項清理

針對目前我國建筑施工企業(yè)“兩金”數(shù)值持續(xù)上漲的情況，“兩金”壓控工作不應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部各部門各自分管再聯(lián)合處理，而應(yīng)成立專業(yè)“兩金”壓控工作組，將“兩金”壓控工作常態(tài)化，并作為企業(yè)的重要工作長期進行下去。在專項小組人員選擇方面，可以由建筑施工企業(yè)負責人擔任組長，負責整個“兩金”壓控工作的整體把控，其他小組成員可以從項目部門、法務(wù)部門、財務(wù)部門等部門進行抽調(diào)，主要負責各項“兩金”壓控工作的具體實施，這樣充分利用小組內(nèi)各成員擅長不同領(lǐng)域的優(yōu)勢，可以有效促進“兩金”壓控工作順利進行。專項工作小組應(yīng)進行“兩金”實時觀察與管理，定期開展“兩金”壓控工作研討會議，針對實際工作中產(chǎn)生的問題進行討論，并進行最終決策，有利于提升“兩金”壓控效果，促進建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

總而言之，“兩金”數(shù)值不斷膨脹不利于我國建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對此，應(yīng)積極分析建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中“兩金”數(shù)值膨脹的原因，并積極響應(yīng)當?shù)卣?，建立合理控制措施，成立專項小組對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目進行嚴格監(jiān)管，建立應(yīng)收款項識別回收體系，對過往已經(jīng)產(chǎn)生的問題積極進行解決，最終實現(xiàn)“兩金”壓控目標，保證建筑施工企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。