陳丹 CHEN Dan；石子泊 SHI Zi-bo

（①中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第十三研究所，石家莊 050051；②中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第五十四研究所，石家莊 050081）

0 引言

事業(yè)部制，是根據(jù)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，按照產(chǎn)品、地區(qū)、顧客、專業(yè)等不同維度來(lái)劃分經(jīng)營(yíng)單元（以下統(tǒng)稱“事業(yè)部”），在企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下開展具體業(yè)務(wù)工作，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展和國(guó)有企事業(yè)單位體制機(jī)制改革不斷深入，傳統(tǒng)科研院所實(shí)現(xiàn)了由規(guī)模體量小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)單一，向經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)、多元化經(jīng)營(yíng)蓬勃開展的轉(zhuǎn)變。在這一轉(zhuǎn)變過(guò)程中，由于管理幅度擴(kuò)大、業(yè)務(wù)方向增多，很多科研院所選擇事業(yè)部制的管理模式，并在此基礎(chǔ)上推進(jìn)實(shí)施績(jī)效管理活動(dòng)?？?jī)效管理已成為國(guó)有企業(yè)特別是科研院所推進(jìn)現(xiàn)代化管理改革的重要手段，對(duì)推動(dòng)我國(guó)國(guó)企改革具有十分重要的意義。文章梳理了事業(yè)部制下績(jī)效管理存在的問(wèn)題，并結(jié)合科研院所使命責(zé)任和事業(yè)部制特點(diǎn)，提出了優(yōu)化績(jī)效管理模式、提升績(jī)效管理效果的具體措施。

1 事業(yè)部制下績(jī)效管理的必要性

績(jī)效管理是企業(yè)全員參與開展的績(jī)效計(jì)劃制定、監(jiān)測(cè)分析、考核評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用等一系列管理活動(dòng)，旨在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，推動(dòng)戰(zhàn)略落地?？?jī)效管理對(duì)推動(dòng)科研院所改革發(fā)展、傳遞經(jīng)營(yíng)壓力、激發(fā)組織活力效率、促進(jìn)企業(yè)各層級(jí)共同發(fā)展有著重要作用。

1.1 科研院所改革發(fā)展的需要

在從“管資產(chǎn)”到“管資本”的新時(shí)期背景下，科研院所正著力加快現(xiàn)代企業(yè)治理體系和運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，通過(guò)優(yōu)化體系、制度、流程，推動(dòng)更好地履行使命職責(zé)、有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。在這一過(guò)程中，運(yùn)用現(xiàn)代化績(jī)效管理的理念、工具、方法，可以有效彌補(bǔ)科研院所現(xiàn)有績(jī)效管理工作不足，促進(jìn)科研院所現(xiàn)代企業(yè)制度體系變革，引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量改革發(fā)展。

1.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)在的需要

隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，科研院所面臨的經(jīng)營(yíng)管理壓力日趨增大，一方面要按時(shí)保質(zhì)完成上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的重大任務(wù)，另一方面也要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上進(jìn)行搏殺，而經(jīng)營(yíng)指標(biāo)卻在逐年提高。由此，通過(guò)績(jī)效管理工作，可以自頂向下將目標(biāo)層層分解至各事業(yè)部，進(jìn)行壓力傳遞，夯實(shí)目標(biāo)責(zé)任，形成人人有目標(biāo)、個(gè)個(gè)抗責(zé)任的局面。

科研院所大多由于歷史悠久、體制機(jī)制等原因，企業(yè)活力未能得到有效釋放，存在比較嚴(yán)重的“大鍋飯”和平均主義，員工冗余、安于現(xiàn)狀現(xiàn)象普遍，與當(dāng)下企業(yè)面臨的市場(chǎng)壓力格格不入。通過(guò)推行績(jī)效管理，可以建立激勵(lì)約束機(jī)制，營(yíng)造多勞多得、少勞少得、不勞不得的工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)事業(yè)部積極性，激發(fā)廣大干部職工干事創(chuàng)業(yè)熱情，提升企業(yè)戰(zhàn)斗力。

1.3 事業(yè)部制管理的需要

由于事業(yè)部具有較大的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，科研院所整體戰(zhàn)略目標(biāo)與事業(yè)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間可能存在錯(cuò)配，事業(yè)部更關(guān)心自身利益而非整體利益，出現(xiàn)本位主義，難以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。同時(shí)，各事業(yè)部之間經(jīng)營(yíng)規(guī)模之間存在較大差異，貢獻(xiàn)不一，對(duì)其績(jī)效考核和薪酬分配也是面臨的突出問(wèn)題。通過(guò)推行績(jī)效管理，可以從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，分解制定事業(yè)部目標(biāo)，建立考核指標(biāo)體系，明確業(yè)績(jī)與薪酬的對(duì)應(yīng)關(guān)系，統(tǒng)籌效率與公平，充分發(fā)揮企業(yè)各層級(jí)活力，引導(dǎo)推動(dòng)共同發(fā)展。

2 事業(yè)部制下績(jī)效管理存在的問(wèn)題

2.1 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)物數(shù)據(jù)不一致，較實(shí)物數(shù)據(jù)存在一定的提前或延遲效應(yīng)。科研院所的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往以發(fā)票作為入賬依據(jù)，但在項(xiàng)目運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，往往存在業(yè)務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，比如：在項(xiàng)目管理中，存在項(xiàng)目立項(xiàng)不規(guī)范造成收入重復(fù)確認(rèn)；在采購(gòu)?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，通過(guò)外包費(fèi)用延遲付款導(dǎo)致成本歸集滯后；在銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)用戶要求開票實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)提前；在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，通過(guò)延遲在建工程轉(zhuǎn)固導(dǎo)致折舊計(jì)提延后等。因此，以賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析監(jiān)測(cè)，會(huì)出現(xiàn)與真實(shí)情況的偏差，甚至脫節(jié)，進(jìn)而造成判斷失誤，影響領(lǐng)導(dǎo)決策。

2.2 考核分配不夠精準(zhǔn)有效

一是科研院所與事業(yè)部?jī)杉?jí)目標(biāo)勾稽關(guān)系不明確，支撐力度有待加強(qiáng)。由于采取兩級(jí)核算，雖然二者均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄、確認(rèn)，但由于內(nèi)部收費(fèi)、投資收益、資產(chǎn)減值、財(cái)政補(bǔ)助、企業(yè)稅費(fèi)等因素的存在，造成事業(yè)部收入、核算利潤(rùn)等內(nèi)部指標(biāo)與科研院所級(jí)收入、利潤(rùn)等外部指標(biāo)無(wú)法精確匹配，進(jìn)而影響單位整體指標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和支撐的有效性。二是指標(biāo)體系大而全，無(wú)法實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、有效引導(dǎo)?？蒲性核谶M(jìn)行考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)，往往為了全面覆蓋、不留遺漏，將各項(xiàng)管理要求“塞”進(jìn)指標(biāo)體系，造成各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重分散，重點(diǎn)不夠突出，而事業(yè)部精力有限，常常顧此失彼，考核指標(biāo)“指揮棒”和引導(dǎo)作用大大降低。同時(shí)，過(guò)多地關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視對(duì)重大戰(zhàn)略任務(wù)、原創(chuàng)技術(shù)突破等影響單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo)設(shè)計(jì)，造成了短視效應(yīng)。三是考核分配不合理，沒(méi)有突出效率優(yōu)先?？蒲性核べY總額管理一般采取繼承制，將上年工資總額作為本年分配基數(shù)，疊加效益增長(zhǎng)確定本年工資總額。由此，無(wú)論過(guò)去工效關(guān)系是否合理，事實(shí)上進(jìn)行了全盤接受，導(dǎo)致偏差一直持續(xù)下去，沒(méi)有樹立“工資是靠當(dāng)期業(yè)績(jī)掙出來(lái)”的理念。同時(shí)，普遍未考慮人均效率指標(biāo)，事業(yè)部為了完成當(dāng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而盲目擴(kuò)張，大量招聘員工，但卻降低了整個(gè)科研院所的勞動(dòng)效率。

2.3 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析問(wèn)題不深，缺乏預(yù)測(cè)分析

一是分析浮于表面，未對(duì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入探究。目前，科研院所主要基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等展開經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，分析的內(nèi)容也較多地停留在數(shù)據(jù)表面。一方面，由于許多更加能夠反映企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行狀況的數(shù)據(jù)沒(méi)有被收集與統(tǒng)計(jì)，從而影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，進(jìn)而可能導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，甚至可能是方向性的錯(cuò)誤。另一方面，分析往往就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，未能對(duì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、管理現(xiàn)狀、問(wèn)題隱患等進(jìn)行深入、細(xì)致的研究，從而無(wú)法全面透徹地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運(yùn)行中的原始癥結(jié)，也就無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)提供決策支撐和管理建議。二是缺乏預(yù)測(cè)，未能指出未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走勢(shì)。當(dāng)下，科研院所注重對(duì)當(dāng)前數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的研究，側(cè)重對(duì)過(guò)去形勢(shì)的發(fā)展變化進(jìn)行系統(tǒng)梳理分析、診斷問(wèn)題、提出改進(jìn)建議。然而，作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要職能之一，面向未來(lái)進(jìn)行一段時(shí)間乃至全年目標(biāo)任務(wù)的預(yù)測(cè)，一直是該項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的短板、弱項(xiàng)。缺乏量化的預(yù)測(cè)模型和行之有效地管理機(jī)制，是當(dāng)下面臨的突出難點(diǎn)和問(wèn)題。

3 績(jī)效管理優(yōu)化應(yīng)用及效果分析

X研究所是一家中央企業(yè)，在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的嚴(yán)峻形勢(shì)下，靠傳統(tǒng)的由所統(tǒng)攬一切的方法已無(wú)法維持，通過(guò)打破“大鍋飯”，實(shí)施“分灶吃飯”，推行內(nèi)部承包責(zé)任制，成為其事業(yè)部管理模式的雛形。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化和企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)，X研究所事業(yè)部管理模式面臨的問(wèn)題也因此凸顯。在深入調(diào)研分析后，發(fā)現(xiàn)X研究所存在內(nèi)部核算不規(guī)范、所級(jí)目標(biāo)與事業(yè)部目標(biāo)無(wú)法對(duì)齊匹配、整體利益與局部利益難以協(xié)調(diào)一致、企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析浮于表面、預(yù)測(cè)缺乏量化方法等突出問(wèn)題，給企業(yè)發(fā)展造成不利影響。由此，基于事業(yè)部制特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，在保持既有優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，對(duì)X研究所績(jī)效管理進(jìn)行修改、完善，可以有效推動(dòng)整體績(jī)效躍升，有力促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.1 完善內(nèi)部核算體系

構(gòu)建以項(xiàng)目管理為中心，以銷售流程、采購(gòu)流程為基本點(diǎn)的內(nèi)部核算體系，重點(diǎn)突破財(cái)務(wù)信息與實(shí)物信息不一致的問(wèn)題，確保內(nèi)部核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。一是加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)管理，規(guī)范立項(xiàng)流程，統(tǒng)一立項(xiàng)依據(jù)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)先投產(chǎn)項(xiàng)目和科研院所內(nèi)部多事業(yè)部聯(lián)合承研項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，避免重復(fù)確立，確保核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性；二是分類確定收入確認(rèn)標(biāo)志，按照不同項(xiàng)目類型，基于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移，分別適用某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)的收入確認(rèn)方式，以成本加成、出所檢驗(yàn)、用戶驗(yàn)收等作為收入確認(rèn)標(biāo)志，確保核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；三是及時(shí)開展成本歸集，強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物品的驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)量，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目成本歸集，確保核算數(shù)據(jù)的完整性。

3.2 優(yōu)化考核分配體系

按照簡(jiǎn)潔高效、量化透明、敦本務(wù)實(shí)的原則，面向國(guó)家戰(zhàn)略所需、行業(yè)發(fā)展所趨、科研院所所能，聚焦主責(zé)主業(yè)夯實(shí)和提升，開展目標(biāo)與考核分配體系改進(jìn)優(yōu)化。

一是建立科研院所級(jí)與事業(yè)部級(jí)主要指標(biāo)的映射關(guān)系，如圖1所示。通過(guò)對(duì)事業(yè)部制下內(nèi)部核算科目的研究，對(duì)比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)科目的生成要素，找出二者的主要差異點(diǎn)，建立映射關(guān)系，確定調(diào)整順序，進(jìn)行調(diào)節(jié)還原，實(shí)現(xiàn)從科研院所指標(biāo)到事業(yè)部指標(biāo)的有效分解、從事業(yè)部指標(biāo)到科研院所指標(biāo)的有力支撐。

圖1 利潤(rùn)映射關(guān)系

二是在考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)上，采用關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行考核，如表1所示。聚焦經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、重大任務(wù)、科技創(chuàng)新等維度，突出發(fā)展質(zhì)量和效益，兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，平衡短期與長(zhǎng)期指標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)模與效率指標(biāo)，引導(dǎo)促進(jìn)事業(yè)部做強(qiáng)做優(yōu)做大。

表1 優(yōu)化后考核指標(biāo)體系

三是在分配體系設(shè)計(jì)上，堅(jiān)持量化透明，明確目標(biāo)責(zé)任達(dá)成與考核分配間的量化關(guān)系，讓事業(yè)部充分知曉，如圖2所示。打破過(guò)去工資總額繼承制，取消基數(shù)，完全按照當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)兌現(xiàn)工資總額，鼓勵(lì)多勞多得。同時(shí)，將事業(yè)部人均工資水平與負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，進(jìn)行壓力傳導(dǎo)，引導(dǎo)事業(yè)部提高勞動(dòng)效率，避免人員規(guī)模盲目擴(kuò)張。

圖2 優(yōu)化后分配體系

3.3 提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析質(zhì)量

加強(qiáng)基礎(chǔ)和規(guī)范管理，深入挖潛數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，透過(guò)數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)把統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑、采集渠道、統(tǒng)計(jì)周期等方面的規(guī)范管理，明確責(zé)任主體，壓實(shí)壓細(xì)責(zé)任鏈條，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)對(duì)標(biāo)分析，深入研究數(shù)據(jù)背后的潛在問(wèn)題，有針對(duì)性提出應(yīng)對(duì)措施，緊抓督辦落實(shí)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。比如，在分析資產(chǎn)負(fù)債率時(shí)，既要加強(qiáng)與同行業(yè)、兄弟單位進(jìn)行對(duì)比分析、找準(zhǔn)差距，也要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性研究，探究是由短期借款、應(yīng)付賬款等資金緊張導(dǎo)致的，還有由預(yù)收賬款等良好的市場(chǎng)開發(fā)引起的，亦或是由技改經(jīng)費(fèi)支持等階段性負(fù)債、長(zhǎng)期性資產(chǎn)形成的，從而錨定問(wèn)題、精準(zhǔn)實(shí)策。

3.4 建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)測(cè)模型

灰色系統(tǒng)理論是一種系統(tǒng)預(yù)測(cè)理論，主要研究“部分信息已知，部分信息未知”的小樣本、少量信息的不確定性系統(tǒng)，可針對(duì)僅個(gè)位數(shù)的數(shù)據(jù)量，且數(shù)據(jù)完整性和可靠性較低的數(shù)據(jù)序列進(jìn)行信息提取，利用微分方程充分挖掘數(shù)據(jù)本質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行行為、演化規(guī)律的正確描述和有效監(jiān)控。GM（1，1）是其中最為重要的模型之一，建模所需信息少，精度較高，運(yùn)算簡(jiǎn)單、易于檢驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)是一個(gè)多因素、復(fù)雜的控制系統(tǒng)，其受多種因素的綜合作用，同時(shí)具備規(guī)律性和隨機(jī)性的特點(diǎn)，是典型的灰色系統(tǒng)。因此，可采用GM（1，1）模型，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的主要監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行建模，做短期的指標(biāo)預(yù)測(cè)，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)分析、統(tǒng)籌調(diào)度提供參考。

以所屬某公司為例，選取2016-2020年5期營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析，對(duì)未來(lái)3期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果見(jiàn)表2所示。經(jīng)分析，模型擬合度較高，可僅取向后1期的數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，后期隨著數(shù)據(jù)的更新，對(duì)模型進(jìn)行不斷迭代。該公司向后1期（即2021年）營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)值為64.21億元。

表2 模型預(yù)測(cè)值 （單位：億元）

自上述改進(jìn)措施2018年實(shí)施以來(lái)，X研究所經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)〉昧碎L(zhǎng)足的進(jìn)步，無(wú)論是規(guī)模還是效益均大幅提升，較好地實(shí)現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)對(duì)目標(biāo)的建模預(yù)測(cè)分析，所屬某公司2021年預(yù)測(cè)值為64.21億元，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際，綜合考慮后設(shè)定當(dāng)年目標(biāo)值設(shè)定為65.00億元。經(jīng)過(guò)監(jiān)測(cè)分析、統(tǒng)籌調(diào)度，當(dāng)年實(shí)際完成值為65.53億元，較好地支撐了整體目標(biāo)的分解和實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)論

無(wú)論企業(yè)處于何種發(fā)展階段，績(jī)效管理對(duì)于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力都具有巨大的推動(dòng)作用。好的績(jī)效管理能夠激發(fā)團(tuán)隊(duì)精神，提高組織效率，推動(dòng)戰(zhàn)略落地。文章通過(guò)分析基于事業(yè)部制的科研院所績(jī)效管理工作中存在的問(wèn)題和不足，立足研究院所使命責(zé)任，結(jié)合事業(yè)部制特點(diǎn)，借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用恰當(dāng)模型方法，從完善內(nèi)部核算體系、優(yōu)化考核分配體系、提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析質(zhì)量、建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)測(cè)模型等方面采取了具體舉措，旨在有效提升績(jī)效管理效果，從而促進(jìn)科研院所不斷提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、平穩(wěn)、有序發(fā)展。