企業(yè)PPP項目財務管理存在的問題與對策

□ 太原 魏英沙

在我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展中，國民經(jīng)濟水平的提高，人們對物質(zhì)資源有了更加豐富的需求，在生態(tài)環(huán)境、交通建設等各個方面，均提出了服務性的要求，此背景下的PPP項目作為一種新型項目模式，逐漸擴大了規(guī)模。本文對新時期PPP項目的特點進行了探討，結合新時期企業(yè)PPP項目中財務管理的必要性，分析了目前企業(yè)PPP項目公司財務管理中存在的問題和對策。

一、引言

PPP模式在運行過程中逐漸產(chǎn)生的一些問題顯露出來，根據(jù)對新時期環(huán)境下企業(yè)PPP項目問題的研究，將財務管理功能發(fā)揮出來，對企業(yè)PPP項目的財務管理工作進行優(yōu)化，目前已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中必然的創(chuàng)新舉措。作為一種新型的項目模式，PPP項目近些年來獲取了良好的反饋效果和成績，在該項目模式實際應用和運行過程中，會計核算會受到一定程度的影響，為了增強項目經(jīng)濟效益，在PPP項目的財務管理工作中，有必要結合企業(yè)現(xiàn)狀，制定可行的財務管理工作計劃，提高PPP項目公司財務管理工作的水平和成效，為企業(yè)發(fā)展提供可靠有效的決策數(shù)據(jù)。

二、新時期PPP項目的特點

PPP項目是20世紀80年代開發(fā)和應用的一種項目模式，近些年來，在我國政府支持下成為一種新型項目模式，得到了愈發(fā)普遍的應用，獲取了良好的反饋效果。PPP項目指的是政府和社會資本合作運行的模式，用于公共基礎設施的投資和建設活動，在現(xiàn)實的案例中，PPP項目的運作通常是以項目公司作為主體進行運轉(zhuǎn)和管理的，其中涵蓋了多種復雜的工作內(nèi)容，包括資金的籌措、資金的投資和企業(yè)的資金運營等，是項目公司中財務管理工作的重點內(nèi)容。PPP項目是否能夠?qū)崿F(xiàn)成功地運作，在一定程度上是由公司財務管理的相關業(yè)務順暢程度和運行水平所決定的，實際的案例表明，PPP項目模式在使用的過程中會影響會計核算，整理和反饋了準確而全面的數(shù)據(jù)資料信息，以此作為數(shù)據(jù)支持，為未來的項目建設提供參考依據(jù)。在新時期環(huán)境下，PPP項目公司需要在有關數(shù)據(jù)的使用中進行合理規(guī)劃，提高決策的準確性，通過財務管理工作，對企業(yè)項目的運轉(zhuǎn)和管理起到了推動作用，提高項目的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)經(jīng)營效益和綜合效益的增長。

1.以政企合作為基礎。PPP項目是以政企合作為基礎展開的，體現(xiàn)出了明顯的合作性和協(xié)調(diào)性，在政企合作中，PPP項目的運轉(zhuǎn)和管理要將政府和企業(yè)的資源合理地集中在一起，實現(xiàn)雙向的資源共享，共同進行公共項目的建設，以此推動項目的穩(wěn)定發(fā)展。PPP項目下政府的資金壓力得到了有效緩解，在公共項目的建設中，政府本應投入的支出金額有所減少，PPP模式下政府有了更多的財政資源，用于其他項目建設，提高了政府的資金使用效率。從企業(yè)主體的角度，PPP模式下企業(yè)可以成為公共項目建設中的主體，獲取更高的經(jīng)濟效益、綜合效益，在政府和企業(yè)之間的相互合作中，企業(yè)獲取了由政府出臺和實施的優(yōu)惠政策。在相關的優(yōu)惠政策傾斜下，企業(yè)實現(xiàn)了全面成長、高效率運行和快速發(fā)展，PPP項目在以政企合作為基礎的前提下運行和發(fā)展，實現(xiàn)了資源互補、利益共享。

2.以合同為合作準則。PPP項目是根據(jù)合同作為準則展開合作和運行的，在政府和企業(yè)的相互合作下，雙方共同集中資源加入到了公共項目的建設中，政府和企業(yè)在PPP項目中所關注的側重點各有不同，政府更注重的是公共項目是否具有一定的公益性，以凸顯政府的服務性，企業(yè)更關注公共項目是否能夠獲取較高的經(jīng)濟利益、綜合效益。因為企業(yè)和政府相比，并非服務性的組織主體，而是盈利性的組織，因此在PPP的項目合作中，要根據(jù)雙方簽訂的合同內(nèi)容，以此為準則進行PPP項目的運行，企業(yè)和政府之間通過簽訂合同，致力于實現(xiàn)雙方的資源共享。通過簽署合同的方式，政府可以發(fā)揮出服務職能，企業(yè)從中獲取了一定的經(jīng)濟效益，二者共同努力體現(xiàn)職能，實現(xiàn)PPP項目的建設與發(fā)展目標。

三、企業(yè)PPP項目中財務管理的必要性

企業(yè)PPP項目中財務管理工作的實施，是面臨著復雜激烈的競爭環(huán)境時企業(yè)必須要落實的一項任務，因為企業(yè)通過實施財務管理，可以結合企業(yè)目前存在問題，以企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展為目標，制定可行的財務決策。作為中國特色社會主義市場經(jīng)濟中的重要構成部分之一，企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展直接決定了我國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展水平，落實財務管理工作，促進了PPP項目的順利建設和穩(wěn)定經(jīng)營。在實施財務管理工作的過程中，PPP項目的建設有了牢固的基礎，將基礎性的各項工作做好后，企業(yè)的項目質(zhì)量、項目經(jīng)營效益才有可能實現(xiàn)大幅度的提升。財務管理推進了PPP項目融資活動的穩(wěn)定運行，各行業(yè)之間可以在穩(wěn)定的融資環(huán)境中更順利地經(jīng)營、發(fā)展。在財務管理工作中，PPP項目的資金鏈穩(wěn)固性增強，項目的運行有了資金的保障，企業(yè)在穩(wěn)定的經(jīng)營下進步和發(fā)展。

四、企業(yè)PPP項目公司財務管理中存在的問題

1.資金管理水平不足。在PPP項目公司財務管理工作的實踐中，目前仍存在著一些不足的問題有待完善，首先體現(xiàn)在了資金管理方面，資金管理的有效性不足，資金是開展一切活動、為各種事項和活動運行提供基礎的前提條件。PPP項目中，資金管理工作的水平不足，效能有限，資金的安全得不到有效保障，成為了PPP項目財務管理工作中要改進的重點問題，在資金的安全性保障方面，有必要加強更進一步地維護，因為兩大項目主體的利益關鍵就在于資金的安全性。目前在PPP項目的運行和發(fā)展中，由于PPP項目的運行時間較短，并沒有經(jīng)歷較長的發(fā)展時期，因此在一個領域內(nèi)，PPP項目公司的經(jīng)驗積累不足，形成了不完善的管理機制問題，企業(yè)內(nèi)部的資金管理措施形成了漏洞和缺陷，資金管理水平不足，導致了后續(xù)的各項工作均有可能受到負面影響。例如由于資金管理的措施針對性不足，導致了會計核算數(shù)據(jù)信息的準確性難以得到有效地保障，對后續(xù)的各項工作開展產(chǎn)生了制約，企業(yè)資金的運營安全性被破壞。在資金管理中，針對資金的處理缺少精細化的理念，很多的資金項目中，存在著賬目和實際的資金成本不符的情況，賬本管理中形成了混亂問題，公共項目的開展和建設面臨著重重困境和阻礙。

2.內(nèi)控力度不足。PPP項目公司財務管理工作要依托完善而嚴格的內(nèi)控體系，實施各項財務管理活動，以提高PPP項目公司的財務管理質(zhì)量和效率，發(fā)揮出約束的功能，但是根據(jù)目前PPP項目公司現(xiàn)狀進行分析不難發(fā)現(xiàn)，目前財務管理工作中內(nèi)控力度不足，缺少完善的內(nèi)控體系，是新時期PPP項目中存在的常見問題。究其根本，這是由于我國PPP項目公司發(fā)展歷史時間段導致的，內(nèi)部控制體系的建設尚未完善，企業(yè)的內(nèi)部控制水平不足，難以落實內(nèi)部控制的有效措施，在內(nèi)部控制中形成的缺陷和漏洞，不可避免地會導致 PPP項目財務管理工作的各個環(huán)節(jié)形成不同程度的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設以企業(yè)的整體需求為依托，在內(nèi)控工作方面存在著不足。將導致公司的整體需求被忽視，在籠統(tǒng)、不夠具體的內(nèi)部工作實踐中，內(nèi)控工作的指導功能和切實作用受到了限制。按照傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，形成了片面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，企業(yè)將PPP項目財務管理工作目標聚焦在了一點上，實施內(nèi)部控制活動，企業(yè)的控制工作全面性不足，降低了企業(yè)的財務管理水平和效能。

五、企業(yè)PPP項目公司財務管理的優(yōu)化對策

1.提高資金管理水平。目前在PPP項目公司財務管理工作的實踐中，為了適應新時期環(huán)境下的發(fā)展需求，PPP項目公司財務管理工作有必要加強財務管理的力度，從資金管理著手，加強資金管理的力度，進一步提高PPP項目的運行質(zhì)量、運行效率，提高公共項目的建設水平。PPP項目公司在資金管理中要以提高資金的利用率為目的，保障公共項目的建設有充足的資金保障和支持，PPP項目公司需要從意識層面著手，合理規(guī)劃資金使用計劃，加強資金管理的力度，認識到資金管理的重要性，對會計核算的陳舊觀念進行更新，提高會計核算方式的針對性和有效性，進一步增強會計核算的準確性。

PPP項目公司需要從員工的意識和觀念方面作為切入點，提高員工的管理意識，強化員工的職能意識，在員工的思想建設和引領中，促使員工形成較強的工作責任心，提高工作規(guī)范性，對自身的行為進行規(guī)范和約束。在會計核算環(huán)節(jié)，確保會計核算工作的精準程度。使用資金方面，也需要做好資金的統(tǒng)計，包括資金的來源、資金的出處等，需要將其作為重要的管理環(huán)節(jié)，加強對資金的有效使用和監(jiān)管，確保賬目和實際的使用情況相符，為后續(xù)的核查工作奠定基礎，提高資金管理的水平和成效。

2.建立完善的內(nèi)控體系。PPP項目公司在財務管理工作的實踐中要結合現(xiàn)狀，改進財務管理工作中存在的不足問題，提高財務工作的規(guī)范性和科學性，保證資金的運行安全，PPP項目公司需要建立起完善的內(nèi)控制度體系，推進內(nèi)部控制工作的順利實施，以內(nèi)部控制作為基礎，開展其他的各項工作，增強內(nèi)控工作的效能。企業(yè)需要在人才培養(yǎng)方面加強力度，設置專門的內(nèi)部控制崗位，確保有關人員可以將自身的職能優(yōu)勢和專業(yè)素養(yǎng)充分的運用到崗位工作的具體實踐中，提高內(nèi)部控制的工作水平。在內(nèi)控工作的實踐中，加強對企業(yè)PPP項目成立階段、建設階段、運營階段、移交階段的管理力度，建立起健全的內(nèi)部控制網(wǎng)絡體系。例如在項目成立階段，要劃分各個投資商和政府產(chǎn)權，強調(diào)明確劃分，將各部分主體的產(chǎn)權明確地劃分開來，在會計核算中，將主體經(jīng)濟發(fā)展情況全面地反映出來，對PPP項目的需求、工作目標實現(xiàn)充分的反映，促進PPP項目的順利實施和運行。

在項目建設階段，要建立起完善的內(nèi)控體系，提高企業(yè)會計核算工作的全面性和有效性，在項目運營階段進行內(nèi)控管理，結合對市場變化的觀察，預測風險，制定完善的內(nèi)控計劃，消除財務風險的可能帶來的威脅，用資本化方式分配支出，提高項目建設階段的核算水平和內(nèi)控效率。在項目移交階段，進行項目的內(nèi)部控制時，要做好資產(chǎn)清算工作，提高后續(xù)的會計核算工作水平，分類項目中的資產(chǎn)，要用基礎的會計核算方式，進行資產(chǎn)的明確分類，量化不同環(huán)節(jié)所形成的財務數(shù)據(jù)信息，將產(chǎn)權價值流動的功能體現(xiàn)出來，從真正意義上，提高PPP項目財務管理和會計核算工作的水平，為PPP項目的運行奠定基礎。

3.加強制度建設。制度是一切活動的根本，在新時期環(huán)境下，PPP項目公司財務管理工作要在管理制度的建設上進行進一步的完善，配套有關的財務管理制度，提高預算執(zhí)行的效果，進一步增強PPP項目公司的財務管理有效性。在建立科學的財務管理制度基礎之上，應在預算環(huán)節(jié)確保預算的準確性和科學性，編制科學詳細的預算方案。在管理資金方面，根據(jù)預算計劃，執(zhí)行每一筆資金的支出和使用，避免浪費，提高資金的使用效率。在預算管理中，要求多個部門之間相互協(xié)調(diào)和配合，因為預算管理并不是財務部門單獨的力量就能夠?qū)崿F(xiàn)管理目標的，要多個部門之間相互配合，企業(yè)內(nèi)部的人員應強化責任意識，參與到預算管理中，構建起全員參與的預算管理模式，提高預算管理的水平。

在數(shù)據(jù)資源的充足支持下，增強PPP項目公司的財務管理效能，在完善的財務管理制度下，防范PPP項目的風險問題。特別是我國在PPP項目方面經(jīng)驗少、發(fā)展時間短，在PPP項目的運行中，要加強對財務風險的有效防控，將風險防范措施體現(xiàn)在財務管理的制度內(nèi)容中，對財務風險、市場風險、政策風險等進行有效地防范和治理，消除PPP項目中存在的風險隱患，構建起風險共擔的機制和制度，體現(xiàn)在合同內(nèi)容中，由各方主體在完善的風險管理制度下，形成有機的整體，共同面臨風險、防治風險。

六、結論

面臨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，面臨著新時期的發(fā)展環(huán)境，PPP項目在開展和實施中應結合實際運行中存在的問題，進行全方位的立體化分析，制定可行的PPP項目財務管理對策方案。從前期的項目成立階段就加強管理，對項目進行嚴格把控，提高對PPP項目的財務管理水平，節(jié)約企業(yè)投入到項目中的成本，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展爭取更高的經(jīng)濟效益、發(fā)展效益。