企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進路徑分析

劉茂新 泰安市天澤市政工程有限公司

全球經(jīng)濟一體化形勢，對于企業(yè)而言是挑戰(zhàn)更是機遇，企業(yè)需要在不斷壯大的過程中，根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，結(jié)合市場的變化，不斷地調(diào)整運作模式。在企業(yè)發(fā)展進程中，財務(wù)管理是核心。新形勢下，企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式顯然已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段發(fā)展的需求，工作效率較低，而且人力、物力成本大幅度提高，再加之企業(yè)本身部門間溝通不到位，進而使得財務(wù)管理效率不盡如人意。企業(yè)需要尋找到更加適合自身發(fā)展的財務(wù)管理模式。財務(wù)共享模式作為當(dāng)前比較新穎的管理方式，在企業(yè)會計內(nèi)部控制中得到了廣泛應(yīng)用，實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置及整合，促使工作流程更加規(guī)范，實現(xiàn)了有效溝通與交流，提升了企業(yè)財務(wù)運作水平。基于此，本文重點針對財務(wù)共享模式下企業(yè)會計內(nèi)部控制優(yōu)化路徑進行了探析，通過提出的幾點建議，希望為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供新思路。

一、會計內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

要保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，就必須保證會計資料的真實性和可靠性。做好會計內(nèi)部控制的主要作用就是，通過相應(yīng)手段來提高會計資料的有效性，從而促進會計部門在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮作用。一旦會計資料的相關(guān)數(shù)據(jù)與實際情況不符，管理階層為企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略的可行性就很可能會大打折扣。企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度需要根據(jù)市場發(fā)展情況以及企業(yè)的實際運營狀況來確定，需要保證企業(yè)各項管理策略能夠具體落實在各個部門以及各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其價值與成效。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度與企業(yè)實際發(fā)展情況并不匹配，需要相關(guān)工作人員結(jié)合企業(yè)目前的實際發(fā)展情況以及未來的發(fā)展目標(biāo)，綜合考量多種因素，對內(nèi)部控制管理制度加以完善。企業(yè)會計內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是充分發(fā)揮出會計部門在企業(yè)內(nèi)部的作用，通過內(nèi)部控制來提高會計資料的真實性和可靠性，使會計部門能夠更科學(xué)更合理地為企業(yè)做好經(jīng)濟規(guī)劃，避免企業(yè)經(jīng)濟損失，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國各企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，為會計部門帶來了更大的工作壓力，對會計從業(yè)人員的專業(yè)水平的要求也越來越高。會計部門工作人員的日常工作往往涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門的經(jīng)濟活動，因此企業(yè)會計內(nèi)部控制工作存在一定難度。會計內(nèi)部控制管理措施如果不夠完善，就有可能導(dǎo)致財務(wù)問題，無法保障企業(yè)的合法經(jīng)營以及企業(yè)經(jīng)濟活動的合理規(guī)劃。企業(yè)會計內(nèi)部控制主要歸屬于管理機構(gòu)以及企業(yè)中的相關(guān)財務(wù)部門，做好內(nèi)部控制管理工作，有利于合理控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息以及相關(guān)工作，有利于企業(yè)及時規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、基于財務(wù)共享模式下企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的問題

（一）財務(wù)共享模式下員工職業(yè)發(fā)展受限

企業(yè)會計內(nèi)部控制中，財務(wù)共享模式的運用，確保了核算更加系統(tǒng)，隨之對于會計工作人員要求也越來越高，無形之中增加了員工的壓力。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，會計職能是核算和監(jiān)督，財務(wù)共享模式下對會計信息要求更加準(zhǔn)確，對流程的規(guī)范化和細(xì)致化要求更高。盡管會計工作人員只需要根據(jù)規(guī)定流程將核算任務(wù)完成即可，但往往涉及的只是其中某個流程，工作內(nèi)容和方法是固定重復(fù)的，極易導(dǎo)致員工對工作產(chǎn)生倦怠。與此同時，財務(wù)共享模式下要求企業(yè)會計工作人員盡快適應(yīng)新的工作內(nèi)容和環(huán)境，在較短時間內(nèi)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。在運用電子傳輸方法的過程中，信息傳送的速度越來越快，日益加快的信息傳遞速度對于工作人員的要求也越來越高，需要員工及時將平臺業(yè)務(wù)快速處理好，以免出現(xiàn)業(yè)務(wù)積壓情況，特別是到達(dá)任務(wù)量頂峰時，需要處理的海量任務(wù)都納入了系統(tǒng)任務(wù)池中，激增的工作量，積壓的待處理工作，在很大程度上增加了員工的工作壓力，這時如果員工難以做到自我調(diào)節(jié)，極易對工作失去信心與熱情，任務(wù)難以在較短時間內(nèi)處理完成，工作效率降低，離職率增加，影響到了員工職業(yè)發(fā)展。

（二）系統(tǒng)維護不及時

當(dāng)前很多企業(yè)在財務(wù)數(shù)據(jù)分析和處理方面都采用了計算機，會計電算化基本已經(jīng)實現(xiàn)。財務(wù)共享模式主要是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的，如果網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較穩(wěn)定，會計工作便可以順利完成。此外，財務(wù)共享模式側(cè)重點是對人員及系統(tǒng)的有效控制，企業(yè)在進行財務(wù)核算的過程中涉及的內(nèi)容繁雜，集中化的運作極易造成信息系統(tǒng)風(fēng)險的產(chǎn)生；如果企業(yè)過度依賴于信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題或者運作突然停止，將導(dǎo)致財務(wù)共享中心處于癱瘓狀態(tài)，直接影響企業(yè)工作的效率。當(dāng)前很多企業(yè)在運用財務(wù)共享系統(tǒng)的時候，側(cè)重點在于運用，卻很少進行必要的維護，等到問題發(fā)生以后才會進行系統(tǒng)的修復(fù)，日常小問題積攢的越來越多，最后導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，會計內(nèi)部控制失效。正是由于企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)升級和維護工作不到位，非法人員有機會通過企業(yè)系統(tǒng)漏洞竊取財務(wù)信息，破壞企業(yè)會計信息，從而導(dǎo)致財務(wù)共享系統(tǒng)運行異常，造成會計內(nèi)部控制工作難以有效執(zhí)行。

（三）財務(wù)共享中心信息溝通不足

在企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中運用財務(wù)共享模式，從很大程度上提高了信息處理效率，降低了成本，同時影響著會計信息的真實性和可靠性，主要是由于財務(wù)共享模式實施以后，企業(yè)業(yè)財分離，在溝通不流暢的情況下會產(chǎn)生較大的風(fēng)險；很多工作人員對財務(wù)知識不夠了解，缺乏專業(yè)的操作能力，對于經(jīng)濟活動真實性、合理性難以準(zhǔn)確識別，無法做到有效驗證票據(jù)真?zhèn)?；大多?shù)企業(yè)會計工作人員發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)方面問題的時候，第一時間想到的便是部門管理人員，管理人員與此業(yè)務(wù)工作人員進行溝通，再對業(yè)務(wù)相關(guān)信息進行充分了解。這些情況極易造成信息出現(xiàn)紕漏，無形中增加了錯誤的發(fā)生概率，同時也很難做到及時了解業(yè)務(wù)真實情況，會計信息時效性降低，造成財務(wù)共享系統(tǒng)中的資源浪費[1]。

三、基于財務(wù)共享模式下企業(yè)會計內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）縮短系統(tǒng)維護周期

大多數(shù)企業(yè)往往是在財務(wù)共享系統(tǒng)出現(xiàn)故障以后才進行維護，在日常工作中很少進行必要的維護，極易導(dǎo)致系統(tǒng)存在較大的運行風(fēng)險。針對這些問題，企業(yè)要以成本效益作為基礎(chǔ)原則，強化系統(tǒng)維護，盡量縮短維護周期。一是定期對系統(tǒng)進行維護。譬如提前設(shè)置好周期，可以在每一季度財務(wù)報表生成之前，更新以及維護系統(tǒng)，以此降低風(fēng)險，保證財務(wù)報表質(zhì)量。二是臨時系統(tǒng)維護標(biāo)準(zhǔn)的增設(shè)。譬如在企業(yè)章程或者是業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化時，可以對系統(tǒng)進行臨時性維護，確保因重要業(yè)務(wù)發(fā)生時會計信息的錄入更加準(zhǔn)確，同時降低成本。三是企業(yè)可以引進在財務(wù)共享系統(tǒng)維護和更新方面專業(yè)性較強的人才，著重創(chuàng)新能力、突出適應(yīng)能力，在較短時間內(nèi)融入財務(wù)共享系統(tǒng)維護工作中來。四是針對現(xiàn)有工作人員給予更多參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會，定期組織學(xué)習(xí)，促使員工的知識儲備更加豐富，工作能力不斷提高，同時要構(gòu)建科學(xué)合理的考核評價體系，優(yōu)勝劣汰，針對工作不達(dá)標(biāo)人員可以考慮調(diào)整工作崗位或者部門，確保企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)維護工作順利進行，提高會計內(nèi)部控制效率。五是構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全組織，實時監(jiān)控企業(yè)網(wǎng)絡(luò)運行情況，避免非法人員運用不法手段竊取企業(yè)重要信息；同時由于企業(yè)會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)用的范圍較為廣泛，要對未授權(quán)人員進行實時監(jiān)控；企業(yè)要不斷強化網(wǎng)絡(luò)安全意識，采用先進的技術(shù)手段對財務(wù)共享模式下的會計內(nèi)部控制進行規(guī)范，通過運用防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)、訪問權(quán)限設(shè)置、網(wǎng)絡(luò)日志動態(tài)監(jiān)測等方法對系統(tǒng)運行是否正常進行監(jiān)督，確保企業(yè)管理層能夠獲得更加準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)做出合理的決策提供依據(jù)[2]。

（二）強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

對于企業(yè)而言，在進行財務(wù)預(yù)算管理時，要做好以下工作。首先，加強企業(yè)內(nèi)部控制，確定財務(wù)預(yù)算管理重點。開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，加強企業(yè)內(nèi)部控制是首要問題。因此，企業(yè)須構(gòu)建預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系，并根據(jù)實際工作完善相關(guān)體系，確保財務(wù)預(yù)算管理工作有據(jù)可依。同時，企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算管理工作要有重點地開展，區(qū)別對待具體細(xì)節(jié)內(nèi)容，企業(yè)只有確定財務(wù)預(yù)算管理核心，才能把控工作重點，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。此外，在開展工作時，針對預(yù)算管理工作細(xì)則，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則進行規(guī)范與約束。其次，建立問責(zé)機制，加強預(yù)算日常管理。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作涉及內(nèi)容、項目、環(huán)節(jié)比較多，所以該項工作在任何環(huán)節(jié)工作開展中，都需要具備可行的內(nèi)部控制方案為依據(jù)，對人員、部門進行協(xié)調(diào)與管理，確保預(yù)算管理工作有序開展。同時，注重協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，不斷提高預(yù)算整體效果。為保證財務(wù)預(yù)算管理工作的順利實施，企業(yè)需建立完善的責(zé)任機制，一方面保證預(yù)算管理工作開展中，各部門、個人能有效溝通；另一方面也保證預(yù)算管理工作出現(xiàn)問題時，能夠直接找到責(zé)任人負(fù)責(zé)處理。最后，實現(xiàn)信息化的預(yù)算管理。隨著當(dāng)前信息化技術(shù)的發(fā)展，在財務(wù)預(yù)算管理工作中，也需要將各種先進性的自動化、信息化技術(shù)引入其中，從而提升財務(wù)預(yù)算管理效率及質(zhì)量[3]。

（三）資金風(fēng)險防范的措施

企業(yè)在進行資金風(fēng)險防范時，應(yīng)當(dāng)做好資金細(xì)化管理，以提高資金使用效益及效率，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。首先，創(chuàng)新資金管理模式。在資金管理模式方面，須通過公開、科學(xué)的運作機制，提高資金管理水平，從而增加資金收益。因此，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理思維模式，深度挖掘財務(wù)管理價值，落實開放性競爭機制與集體決策機制，不僅可以防范利益輸送風(fēng)險，還可以提升資金收益。對于企業(yè)而言，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，探索競爭性工作機制，并且落實到具體工作中。其次，完善與落實資金管理制度。企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部部門、人員比較多，因此企業(yè)內(nèi)部控制水平直接影響管理水平。對于企業(yè)而言，注重優(yōu)化管理模式上，完善內(nèi)部控制制度及管理制度，避免由于制度執(zhí)行不到位、制度漏洞，引發(fā)資金風(fēng)險問題。在制度建設(shè)中，重點建設(shè)內(nèi)部控制，形成相互約束、相互監(jiān)督管理模式，做好對賬管理、監(jiān)督管理。同時，在制度建設(shè)的同時，注重培養(yǎng)財務(wù)管理人員素質(zhì)，引導(dǎo)財務(wù)人員規(guī)范操作，減少風(fēng)險問題。最后，提升資金管理人員專業(yè)水平。為了提升資金管理水平，必須保證資金管理隊伍綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)注重培養(yǎng)和提升資金管理人員專業(yè)水平，在引入資金管理人才時，確保引入人才的資金管理經(jīng)驗；同時，為在職人員提供培訓(xùn)與提升機會，以保證資金管理人員掌握最新法律法規(guī)、財務(wù)知識，學(xué)習(xí)先進的財務(wù)風(fēng)險防范措施，全面做好資金風(fēng)險防范工作[4]。

（四）增強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制工作要堅持以評促建、以評促改，規(guī)范評價方法，提升評價質(zhì)量，促進資金內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)可以從以下幾個方面來開展企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。（1）加強對財務(wù)部門新員工的考核與培訓(xùn)。首先要根據(jù)企業(yè)的實際需求，合理提高入職門檻；在員工入職后，第一時間對其專業(yè)能力進行相應(yīng)考核，根據(jù)個人能力確定崗位。在員工入職后，企業(yè)管理階層組織新員工定期培訓(xùn)，一方面能夠提高新員工的專業(yè)水平，另一方面能夠提高員工的綜合素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，提高其進行內(nèi)部會計管理工作的靈活性，使其能夠滿足企業(yè)的實際需求。（2）落實責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的獎懲措施，確定各崗位以及各部門的責(zé)任義務(wù)劃分。一旦發(fā)生財務(wù)造假或意外情況，企業(yè)應(yīng)在第一時間根據(jù)責(zé)任區(qū)劃找出責(zé)任人，并將責(zé)任落實到個人，對其行為進行約束，避免虛假會計信息給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。（3）嚴(yán)格審查并控制企業(yè)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟活動以及收支情況，嚴(yán)格審批經(jīng)濟活動的相應(yīng)票據(jù)以及費用，保證票據(jù)上的相關(guān)數(shù)據(jù)與實際情況相符。在審查的過程中，企業(yè)需要明確業(yè)務(wù)重點，避免收支不平衡，及時駁回不全面的資料及手續(xù)，督促會計工作者對票據(jù)以及手續(xù)中存在的問題加以解決與糾正[5]。

四、結(jié)語

在新時代新的市場環(huán)境背景下，財務(wù)共享模式對于企業(yè)會計內(nèi)部控制實效性的提高具有明顯的促進作用，實現(xiàn)了成本的節(jié)約；面對激烈的市場競爭企業(yè)優(yōu)勢更加突出，企業(yè)核心競爭力不斷提升。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，市場環(huán)境的動態(tài)變化，財務(wù)共享模式更需要緊跟時代發(fā)展的步伐，更好地服務(wù)于企業(yè)，不斷地創(chuàng)新與優(yōu)化，助推企業(yè)信息化發(fā)展，提升會計管理工作效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤的增長，確保企業(yè)穩(wěn)定長足發(fā)展[6]。