探析職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

蔡靈芝 臺(tái)州市黃巖區(qū)第二職業(yè)技術(shù)學(xué)校

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)化已成為當(dāng)前高等職業(yè)教育改革不可替代的重大課題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否有效，直接影響到全體教師的工作熱情，影響著整個(gè)職業(yè)教育的正常運(yùn)行，影響著學(xué)校在職工心中的形象，影響著學(xué)校的發(fā)展步伐。本文通過(guò)找出現(xiàn)階段學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的不足之處，并提出多樣化措施。希望本文研究工作的開(kāi)展能夠?yàn)橛嘘P(guān)部門及工作人員提供參考與指導(dǎo)。

一、職業(yè)學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，有助于彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系的不足

雖然法律可以在許多方面限制人們的行為，但也并非所有的事情都是由法律決定的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種非法性的內(nèi)部控制，將對(duì)整個(gè)金融工作產(chǎn)生一種補(bǔ)充調(diào)節(jié)的作用。這一補(bǔ)充需要管理者具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，并嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)，從而滿足內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的特定需求。作為上層建筑的法律體系，其功能常常具有強(qiáng)制性，不能深入到具體的細(xì)節(jié)。但是，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠更好地促進(jìn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院的持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使會(huì)計(jì)指標(biāo)得到全面保障

在職業(yè)教育的運(yùn)作中，會(huì)計(jì)人員是否能夠提供真實(shí)、可信的資料、能夠按時(shí)、有效地完成工作，并使之能夠順利地實(shí)施，都離不開(kāi)良好的專業(yè)素質(zhì)[1]。會(huì)計(jì)人員在工作中能充分發(fā)揮自己專業(yè)素質(zhì)，從而對(duì)工作充滿了激情。加強(qiáng)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到其存在的缺陷，只有在認(rèn)識(shí)到自己的缺點(diǎn)后，才能使自己盡早地改正，改正自己的過(guò)失，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，將這種責(zé)任感和使命感運(yùn)用到工作中去，融入財(cái)務(wù)核算之中，保證了信息的可信度，降低了決策的錯(cuò)誤率，這樣才能在最短的時(shí)間內(nèi)達(dá)到工作的目的，保證學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)職業(yè)教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以及時(shí)適應(yīng)客觀環(huán)境

近些年，學(xué)校經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，在此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)范圍的有關(guān)內(nèi)容逐漸進(jìn)步、成熟。正因如此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在職業(yè)學(xué)校中的地位日益突出，在學(xué)校中的作用日益顯現(xiàn)，這將直接關(guān)系到學(xué)校的教育、教學(xué)、教師、學(xué)校的發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須更加嚴(yán)格。這樣一來(lái)，要求學(xué)校不斷完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及客觀性提供保障，確保學(xué)校能夠滿足經(jīng)濟(jì)政策需求。同時(shí)，需要將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)作為依據(jù)，對(duì)現(xiàn)有教育教學(xué)方針不斷調(diào)整，明確日后辦學(xué)方向，確保日后擁有廣闊的發(fā)展前景[2]。

二、我國(guó)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制特征討論

學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作具備如下特點(diǎn)：第一，學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的最終目的是為高校的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障，保護(hù)資金安全性，確保學(xué)校現(xiàn)有資源能夠得到充分合理的分配，為教師和學(xué)生營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及教學(xué)科研平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)自身服務(wù)社會(huì)職能、高質(zhì)量人才的培養(yǎng)以及科學(xué)實(shí)驗(yàn)的研究，并非像企業(yè)一樣提高經(jīng)濟(jì)利益[3]。第二，學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控范圍十分廣泛，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涵蓋物資采購(gòu)、基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)科研、投資融資以及后勤工作等諸多內(nèi)容。正因如此，在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，學(xué)校除學(xué)院以及行政管理部門的工作，同時(shí)，應(yīng)該涵蓋校辦企業(yè)、附屬醫(yī)院乃至后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容。第三，學(xué)校會(huì)計(jì)核算體系及核算內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要影響因素是學(xué)校內(nèi)部不光設(shè)置教學(xué)科研單位，同時(shí)存在生產(chǎn)性及服務(wù)性單位。第四，學(xué)校資金的配置具備多樣化特點(diǎn)，資金來(lái)源包括學(xué)費(fèi)收入、財(cái)政撥款、銀行貸款、社會(huì)捐款以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入等資金使用，包括專項(xiàng)支出、教學(xué)科研支持、校區(qū)建設(shè)等種類繁多復(fù)雜。這樣一來(lái)，為學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展增加難度[4]。

三、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足分析

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行方式得到了較大的改善，但其內(nèi)部控制還存在一些不容忽視的問(wèn)題，具體如下。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，缺乏實(shí)用性

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制需要通過(guò)制定制度、執(zhí)行業(yè)務(wù)程序、科學(xué)分工等方式促使單位的會(huì)計(jì)資料可以在相互牽制之下產(chǎn)生，并避免錯(cuò)誤的頻繁發(fā)生，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及信息的真實(shí)性與可靠性。特別是近年來(lái)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、做假賬等事件頻繁發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象逐漸成了社會(huì)各界的關(guān)注焦點(diǎn)，造成此類現(xiàn)象的主要原因是：一是有很多單位尚未形成完善的內(nèi)部控制體系，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的傳遞因脫節(jié)而出現(xiàn)問(wèn)題；二是內(nèi)部控制的執(zhí)行效率較低，導(dǎo)致原本的規(guī)章制度流于形式，造成財(cái)務(wù)信息失真。因此，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的重要基礎(chǔ)。對(duì)于職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)，其外在的影響可以通過(guò)規(guī)范和制約來(lái)反映出來(lái)，而內(nèi)部環(huán)境則會(huì)使職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控內(nèi)容和形式發(fā)生變化。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)源于職業(yè)學(xué)校自身。

（二）管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴(yán)

在行政機(jī)關(guān)的財(cái)政管理中，財(cái)政支出的管理體系最為關(guān)鍵。在實(shí)踐中，許多單位僅僅把財(cái)務(wù)當(dāng)作“付款員”，尤其是在重大決策和項(xiàng)目活動(dòng)上，沒(méi)有讓財(cái)務(wù)人員參與，這就造成了對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)度和業(yè)績(jī)的不了解。在報(bào)銷過(guò)程中，一些單位存在著先由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證和相關(guān)資料進(jìn)行審查的情況。這種先審批后審核的程序，直接造成了財(cái)務(wù)監(jiān)督的失敗。

（三）資產(chǎn)管理失控、使用效率低

當(dāng)前，許多學(xué)校把重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽略了內(nèi)部控制，一些領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，不清楚內(nèi)部控制對(duì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要性；有的員工在內(nèi)部控制方面存在著巨大的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏協(xié)作；另外，一些機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員觀念陳舊，重核算、輕控制，再加上各個(gè)部門之間缺乏協(xié)調(diào)、缺乏交流，導(dǎo)致內(nèi)部控制的相對(duì)封閉，從而嚴(yán)重地影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量；許多學(xué)校由于長(zhǎng)期受上級(jí)機(jī)關(guān)的制約，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部控制的體制不健全，各種制度難以得到切實(shí)的執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)造性、缺乏專業(yè)性，工作流程不規(guī)范，容易發(fā)生財(cái)務(wù)工作失誤的情況。同時(shí)，一些單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管不力，使得企業(yè)的資產(chǎn)使用效率相對(duì)低下，造成了資源的浪費(fèi)。

（四）財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

目前，部分學(xué)校財(cái)會(huì)工作人員的法制觀念不夠健全，在思想上存在著僥幸心理，認(rèn)為自己的行為已經(jīng)觸犯了法律的底線，對(duì)法律沒(méi)有足夠的尊重，在處理會(huì)計(jì)問(wèn)題上，仍然依賴于傳統(tǒng)的思想和做法，沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致了法律上的風(fēng)險(xiǎn)。不同單位的財(cái)務(wù)人員學(xué)歷、家庭背景和生活經(jīng)驗(yàn)都不盡相同，他們的工作質(zhì)量也不相同，有些財(cái)務(wù)人員擁有大學(xué)本科學(xué)歷，每年都要接受會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，職業(yè)道德意識(shí)很強(qiáng)，而有些財(cái)務(wù)人員則沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的教育，甚至連職業(yè)道德教育都沒(méi)有，他們對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度也不盡相同，尤其是在處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí)，每個(gè)人的態(tài)度都不一樣。財(cái)政人員應(yīng)每年接受一次繼續(xù)教育，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)政工作繁忙，往往沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)進(jìn)行持續(xù)教育。

四、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行

重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支審批制度，明確各部門負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍。單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和項(xiàng)目的進(jìn)行應(yīng)有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與，增強(qiáng)決策的合法性和合理性。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，所以必須加強(qiáng)單位管理層的責(zé)任主體意識(shí)與內(nèi)部控制意識(shí)，重視內(nèi)部控制制度的制定及完善，通過(guò)有效的手段實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)。作為管理層來(lái)說(shuō)，其需要針對(duì)各部門的日常工作及職權(quán)范圍制定出合理的管理機(jī)制，并借助內(nèi)部控制來(lái)有效掌控相關(guān)事務(wù)。同時(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員需要在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制理念，及時(shí)緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，對(duì)自身的認(rèn)知觀念進(jìn)行更新，充分認(rèn)識(shí)到目前形勢(shì)下單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并重視對(duì)單位員工的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化職工的業(yè)務(wù)能力，全面提升職工的綜合素養(yǎng)，因?yàn)橹挥忻總€(gè)崗位的人員都形成了一定的內(nèi)部控制意識(shí)后，才能夠形成強(qiáng)烈的責(zé)任感，并展開(kāi)自我約束。

（二）設(shè)置內(nèi)控制度要從實(shí)際出發(fā)

各個(gè)學(xué)校應(yīng)在強(qiáng)化自身制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，通過(guò)制度建設(shè)的方式完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并將該制度貫穿于業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，以此來(lái)不斷加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行過(guò)程的追蹤及問(wèn)責(zé)。同時(shí)還要結(jié)合學(xué)校實(shí)際業(yè)務(wù)制定落實(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、出納、核算、資產(chǎn)管理等多項(xiàng)不相容職位的分離制度，對(duì)于一些關(guān)鍵崗位要實(shí)施輪崗制度，保證單位業(yè)務(wù)不會(huì)因人員問(wèn)題而受到影響。在完善授權(quán)制度時(shí)，所有的財(cái)務(wù)資金都需要按照相應(yīng)的流程進(jìn)行審批，確保相關(guān)工作人員可以在權(quán)力范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善。此外，作為學(xué)校的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，在學(xué)校內(nèi)部控制制度中具有特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)部門能夠監(jiān)督檢查信息流、資金流、實(shí)物流，使學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和體系得到完善，這樣才能更好地發(fā)揮監(jiān)管作用。

（三）崗位設(shè)置應(yīng)分工明確

在崗位設(shè)置上，要堅(jiān)持不兼容的職位相互分開(kāi)，在設(shè)置上要相互制約和監(jiān)督。在財(cái)務(wù)上，會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)，將賬目與稽查分開(kāi)。尤其是資產(chǎn)的采購(gòu)、登記、管理，要有清晰的劃分，計(jì)劃采購(gòu)和登記的工作，通常都是由單位的財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，管理工作也要交給別人來(lái)做，并且要定期地查賬，對(duì)資產(chǎn)的賬實(shí)進(jìn)行有效的控制。條件允許的學(xué)校應(yīng)該設(shè)置一個(gè)專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，或者指派專職的審計(jì)人員來(lái)監(jiān)督和配合財(cái)務(wù)人員的日常管理工作，在明確財(cái)務(wù)管理流程的同時(shí)，保證崗位權(quán)責(zé)分明和職能的強(qiáng)化，并借助加大預(yù)算執(zhí)行力度的方式對(duì)支出標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)嚴(yán)格的監(jiān)管。各職業(yè)學(xué)校上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)突擊檢查工作，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行詳細(xì)的摸查，并以職工大會(huì)形式將檢查結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，讓全體職能可以共同參與并商討改進(jìn)措施，及時(shí)制止和糾正財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，避免錯(cuò)誤進(jìn)一步擴(kuò)大。這樣不僅能夠很好地促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化，還能夠在很大程度上彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督所無(wú)法覆蓋的地方。所以說(shuō)財(cái)務(wù)部門的職能是不可忽視的，需要在不斷加大監(jiān)管力度的同時(shí)實(shí)施定期檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，對(duì)各種專項(xiàng)資金的流向及時(shí)進(jìn)行全方位監(jiān)管。

（四）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

對(duì)于職業(yè)學(xué)校而言，想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期有序的發(fā)展并擁有強(qiáng)大的創(chuàng)新能力，人才管理工作顯得至關(guān)重要。所以為了能夠更好地優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，將財(cái)務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來(lái)，就必須重視和推進(jìn)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，為單位發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)人才，提高單位的內(nèi)部控制效率。首先，要重視在崗人員的培訓(xùn)，也就是在單位內(nèi)部定期開(kāi)展講座活動(dòng)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家到場(chǎng)指導(dǎo)并分享經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)人員之間的互動(dòng)與交流；其次，學(xué)校單位應(yīng)根據(jù)其自身的發(fā)展情況和內(nèi)部控制要求，對(duì)人才招聘進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并在選擇過(guò)程中注意人才素質(zhì)的提升。同時(shí)，其財(cái)務(wù)人員不僅需要具備一定的職業(yè)道德，還需要具備一定的愛(ài)崗敬業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)，只有這樣才能夠促進(jìn)職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的快速有序發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展，這些年來(lái)，學(xué)校也取得飛快的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)工作也有了全新的要求。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠抵制貪污腐敗現(xiàn)象，有效控制學(xué)校資金流，從而為教學(xué)工作的開(kāi)展提供保障。但現(xiàn)階段學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過(guò)程中存在諸多不足之處，想要解決現(xiàn)階段的不足，學(xué)校有關(guān)部門及管強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范，完善防范機(jī)制，重塑學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)工作，確保內(nèi)控的落實(shí)，只有這樣才能夠確保學(xué)校得到持續(xù)性發(fā)展。