企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃研究

文/呂安華 張燕麗（.黃河水利委員會河南水文水資源局；.黃河水利委員會洛陽水文水資源勘測局）

在實踐工作過程中，稅收籌劃與財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等工作關(guān)系密切，需要綜合考量，統(tǒng)籌分析，合理制定稅收籌劃方案并實施。尤其是在市場化經(jīng)濟時期，國有企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加，應(yīng)通過有效的稅收籌劃降低稅務(wù)成本，提升收益，增強競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強研究和投入，提升稅收籌劃水平和效果。

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，別名合理避稅。顧名思義就是在符合法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，通過企業(yè)活動、理財活動以及企業(yè)投資等提前安排籌劃，并利用國家的優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出企業(yè)的稅收籌劃方案，從而達到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定是要符合國家的法律法規(guī)的，不能因為盲目追求更低的稅收支出，從而出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，做出一些違反法律的行為。目前大部分國有企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的各類稅收計劃等。企業(yè)需要從中挑選出最適合自己企業(yè)的方案，從而降低稅金，擴大企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的類型

（一）節(jié)稅

（1）節(jié)稅是合法的，其需要對相關(guān)法律法規(guī)進行分析，對相關(guān)優(yōu)惠政策進行解讀，在符合法律法規(guī)的前提下降低稅款繳納額或者是不繳納稅款。

（2）節(jié)稅要考慮道義。需確保節(jié)稅行為是合理的，能夠適應(yīng)主流市場發(fā)展需求，能夠產(chǎn)生較好的產(chǎn)品。

（3）節(jié)稅要考慮趨同性。優(yōu)惠政策是立法人為納稅人提供的有利條件，可以使其更加積極主動，為企業(yè)發(fā)展提供支持，達成雙贏目標。

（4）要及時進行調(diào)整。節(jié)稅的關(guān)鍵是通過對優(yōu)惠政策進行解讀，制定適宜的規(guī)劃，需要納稅人具有敏銳的觀察能力以及較強的政治覺悟，及時優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，從而確保符合優(yōu)化政策。

這四點對于節(jié)稅工作的開展都有著非常關(guān)鍵的作用，需要相關(guān)人員從系統(tǒng)整體的角度對問題進行分析，才能實現(xiàn)最終目標。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅主要是指當納稅人不愿意或者沒有足夠能力繳納稅負時，運用增加或者減少價格這一方式對稅務(wù)轉(zhuǎn)移，使稅務(wù)承擔者成為消費群體或者供應(yīng)商。

轉(zhuǎn)稅的開展需要將價格變動規(guī)律作為依據(jù)，從某種角度來說，其能夠決定轉(zhuǎn)稅開展趨勢。需要注意的是，由于轉(zhuǎn)稅自身的特征，相關(guān)人員在制定轉(zhuǎn)稅規(guī)劃時，必須從實際出發(fā)，防止隨意轉(zhuǎn)稅造成的不必要經(jīng)濟虧損。

三、稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系

企業(yè)完善的財務(wù)管理體系可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)管理工作的開展需要企業(yè)中的各個部門參與其中，稅收籌劃又是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，通過科學合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財務(wù)管理水平[1]。而稅收籌劃價值的體現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)，由此可以說明，企業(yè)實際的稅收籌劃情況會對企業(yè)經(jīng)營利潤和經(jīng)濟收益產(chǎn)生非常大的影響。在財務(wù)管理工作中，最為重要的工作內(nèi)容是對企業(yè)的資金走向和來往情況進行管理，按照企業(yè)資金的情況來設(shè)置企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，對企業(yè)未來的發(fā)展進行規(guī)劃。稅收籌劃和財務(wù)管理工作的目標是相一致的，都是最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理效益的最大化。但是，財務(wù)管理工作涵蓋了稅收籌劃，兩者相互影響、相互制約、相輔相成，共同為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展作出貢獻。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用

（一）在事前籌劃環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在對任何一項業(yè)務(wù)進行開展之前都要對這個業(yè)務(wù)和項目進行工作計劃的詳細制定，并且還要在開展之前對該項目目前的市場發(fā)展情況和市場的需求情況進行詳細的調(diào)研分析，對自身的項目在生產(chǎn)中需要哪些原材料、需要滿足市場中的哪些需求、滿足哪些受眾人群、需要具備哪些特點和優(yōu)勢等，通過對這些方面的綜合評價和分析來選擇更加合適的發(fā)展計劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業(yè)項目發(fā)展經(jīng)濟成本的基礎(chǔ)上，讓項目和產(chǎn)品的質(zhì)量達到市場的最高需求值。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項目在階段和未來市場發(fā)展的需求情況進行提前評估和分析，并和相關(guān)的供貨商建立起一種明確的合作關(guān)系，保障各供貨商可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票，這樣在企業(yè)納稅時可以進行稅費的抵扣，最終實現(xiàn)稅收籌劃的目的，減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）在投融資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

在很多企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中都會進行一些投資或者是融資工作，通過這種方式來獲取更多的經(jīng)濟效益。在投資或者是融資過程中，對其進行科學合理的分析和選擇也是此過程中稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，企業(yè)中的債務(wù)融資所承擔的利息是可以在繳稅之前進行扣除的，這是一種減少企業(yè)經(jīng)營成本的重要融資方法。

另外，在我國的稅法內(nèi)容中，針對不同形式企業(yè)的納稅標準也有不同的規(guī)定，例如，如果投資者組建的方式是以公司形式為主，那么就需要繳納雙份的稅費。而上述這些內(nèi)容則是企業(yè)財務(wù)管理人員需要按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況來制定科學的稅收籌劃方案，從而開展投融資階段的稅收籌劃工作。

（三）在經(jīng)營管理階段的應(yīng)用

在企業(yè)的項目運行管理過程中，企業(yè)專業(yè)的財務(wù)人員的工作職責是對該項目中各種資金的流動情況和企業(yè)的固定資產(chǎn)使用情況進行合理分配和管理，并將這些內(nèi)容通過財務(wù)報表的方式來進行記錄和展現(xiàn)，為后期的納稅工作提供準確的數(shù)據(jù)參考，也可以將其作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定決策的重要依據(jù)。

另外，在開展此項工作的過程中，如果出現(xiàn)一些資金支出數(shù)額比較大，支出存在異常情況時，可以及時地對其進行分析，找出問題產(chǎn)生的原因，并根據(jù)其分析結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的運營管理計劃，避免造成企業(yè)虧損的情況[2]。此外，在一些企業(yè)的產(chǎn)品銷售階段，很多企業(yè)為了更好地占據(jù)市場份額，會采取打折促銷的方式，這些促銷時的價格和產(chǎn)品原價之間的差額是需要企業(yè)來進行承擔的，所以，稅收籌劃工作可以更好地為企業(yè)促銷活動計劃方案進行科學調(diào)整。

五、完善國有企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的策略

基于財務(wù)管理的稅收籌劃對于國有企業(yè)來說至關(guān)重要，財務(wù)管理與稅收籌劃應(yīng)當進行有機結(jié)合，相互之間配合，促進各自目標的實現(xiàn)。推動企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃的有效實施必須基于解決上述問題為核心，提出相對應(yīng)的策略。

（一）加強認識，促進財務(wù)人員意識形成

全面促進國有企業(yè)相關(guān)財務(wù)工作者的稅收籌劃意識的形成，打造專業(yè)化的高水平稅務(wù)團隊。因為國有企業(yè)此前處于計劃經(jīng)濟時代，開展相應(yīng)的經(jīng)營活動，因而企業(yè)中的管理團隊和稅收工作者通常不具備良好的稅收籌劃意識，其業(yè)務(wù)水準難以獲得顯著提升，所開展的稅務(wù)處理工作也并不完整具體，無益于國有企業(yè)的深遠建設(shè)和發(fā)展。

然而，伴隨市場環(huán)境的飛速變化以及稅務(wù)政策的改進優(yōu)化，國有企業(yè)的管理層級和員工群體需要積極地提高稅收籌劃意識，強化稅務(wù)業(yè)務(wù)水準，主要從以下幾點著手處理：首先，需要在企業(yè)內(nèi)部確定稅收籌劃制度的重要意義，將其囊括應(yīng)用在實際經(jīng)營決策中，不能簡單地流于形式，而是需要進行深入的宣傳講解，通過企業(yè)微信平臺的支撐，宣傳組織討論會，組織增強員工群體的納稅籌劃意識，員工在進行日常工作的過程中需要積極地配合開展稅收籌劃工作；其次，打造科學完整的稅務(wù)人員應(yīng)聘標準，為現(xiàn)代國有企業(yè)的建設(shè)提供充足的人力資源供給，重視強化對稅務(wù)工作者的培訓教育，可以借助定期培訓的方式，進行外出學習和講座培訓，促使稅務(wù)工作者可以形成對有關(guān)稅務(wù)政策的深刻理解和認識，合理地規(guī)劃國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動，完成節(jié)稅工作，這樣才能夠為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。

（二）建立完善的稅收籌劃目標體系

對國有企業(yè)來說，傳統(tǒng)的觀念必須要轉(zhuǎn)變，通過有效途徑促使全體員工認識到稅收籌劃的重要性，掌握稅收籌劃方法，并能夠主動投入此項工作中，如此方可保證內(nèi)部籌劃水平有明顯提升。

國有企業(yè)要將稅收籌劃所要達成的目標予以明確，也就是將持續(xù)發(fā)展效益目標作為出發(fā)點，針對經(jīng)營管理展開深入分析，在此基礎(chǔ)上尋找到切實可行的管理模式、管理方法、管理流程，尤其是要將權(quán)責分配做到位，如此方可保證稅收籌劃能夠順利進行，既定的目標可以真正達成。

（三）在企業(yè)不同階段發(fā)揮稅收籌劃的作用

國有企業(yè)必須認識到稅收籌劃在每個階段均能發(fā)揮出一定的作用。比方說，籌資階段應(yīng)該要確保稅收籌劃、籌資活動可以真正結(jié)合起來，如此可使財務(wù)人員切實完成好稅負計算工作，籌資工作所要投入的稅負成本控制在最小范圍內(nèi)，如此一來，籌資成本就會明顯降低，企業(yè)所要面對的資本壓力自然減輕很多。財務(wù)管理人員必須履行好本職工作，在稅收籌劃的過程中針對金融結(jié)構(gòu)展開全面分析，如此就能找到更為合適的籌劃方式，而且稅收籌劃具有的效用也可真正展現(xiàn)出來。

（四）保持關(guān)系，和稅務(wù)機關(guān)進行交流溝通

為保證企業(yè)與個人能夠強化納稅意識，國家在制定稅收征收制度的過程中需要具備充足的靈活處理的意識，所以各級別的稅收管理部門實際上是擁有相應(yīng)的自由裁量權(quán)的，這便是國有企業(yè)能夠在稅收籌劃工作當中爭取的重要內(nèi)容，國有企業(yè)的財務(wù)管理工作者需要和地方稅務(wù)部門進行科學合理的交流溝通，對于在稅收籌劃工作當中遇到的問題，應(yīng)該積極向相關(guān)專業(yè)工作者請教，以此來保障稅法理解和認識能夠處于相互一致的狀態(tài)。但是此過程絕對不能跨越法律這條紅線，而是要嚴格地予以守護，任何想要借助于拉攏受賄的方式和行為都應(yīng)該被杜絕，同時予以嚴厲懲處[4]。

（五）完善企業(yè)財務(wù)管理制度

稅收籌劃是國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容中的重要組成部分，要想發(fā)揮出其最大價值和作用就需要對財務(wù)管理工作制度進行不斷的完善和優(yōu)化，以科學合理的企業(yè)財務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，在實際工作開展過程中，更好地規(guī)范和指導(dǎo)稅收籌劃工作。

（1）需要將財務(wù)管理工作和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制進行充分結(jié)合，這樣才可以按照國家相關(guān)的規(guī)定和法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理情況進行調(diào)整和完善，形成科學的內(nèi)部管理制度。

（2）對財務(wù)管理工具進行選擇，要根據(jù)企業(yè)的實際財務(wù)管理情況，以及不同管理工具特點、注意事項等選擇合適的管理工具，可以選擇平衡計分卡，也可以選擇績效管理機制，又或者選擇作業(yè)成本管理等。

六、結(jié)束語

綜上所述，稅收是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但通過合理的稅收籌劃，利用合理合法的手段可以避免不必要的稅負，降低納稅者的稅負壓力，增加其收入與利潤。同時稅收籌劃與國有企業(yè)的財務(wù)管理有密不可分的聯(lián)系，對國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展也起到一定的作用。合理的稅收籌劃方案，可以為國有企業(yè)減少支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益與市場競爭力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃，在合法合理的情況下，結(jié)合企業(yè)的實際目標與財務(wù)管理情況，定制企業(yè)的稅收籌劃方案，并將稅收籌劃方案應(yīng)用落實到企業(yè)運行的每個環(huán)節(jié)中，從而提高企業(yè)在經(jīng)濟市場中的競爭力。