文/蔣萍 楊喬 伍穎欣（中山大學(xué)財(cái)務(wù)處）

自“十三五”以來，我國定下科技強(qiáng)國的戰(zhàn)略基調(diào)，而高校作為科研成果誕生的搖籃，因其具有科研人才集中、知識密集、多學(xué)科綜合交叉等優(yōu)勢，受到了國家大力的資金支持和政策扶持。國家對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入逐年增加，在“放管服”背景下，如何提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)高校科研事業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展具有重要的意義。

一、“放管服”政策出臺，為高?？蒲惺聵I(yè)提供支持

高校的科研經(jīng)費(fèi)主要來源于各級政府的財(cái)政撥款，因此往往受到嚴(yán)格的監(jiān)管。在現(xiàn)階段，國家已經(jīng)建立了涵蓋預(yù)算管理、政府采購、財(cái)務(wù)核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)制度體系，并通過國家審計(jì)、財(cái)政監(jiān)管、巡視巡查形成了多級監(jiān)管，基本解決了科研經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)問題。然而，在另一方面，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程繁瑣、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中過度關(guān)注經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行，輕視對科研產(chǎn)出成果的績效管理與評定的問題也正逐漸凸顯。

黨的十八大以來，黨中央和國務(wù)院分別出臺了一系列聚焦優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件及改革措施，旨在建立并完善以信任為前提的科研管理機(jī)制，給予科研人員更大的經(jīng)費(fèi)使用自主支配權(quán)，充分釋放創(chuàng)新活力，讓高校科研人員可以把重心投入到科研教學(xué)工作中去，為攻克關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)創(chuàng)造充分條件。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”的具體內(nèi)容

關(guān)于如何推進(jìn)“放管服”政策的落實(shí)，國務(wù)院、科技部門、各級政府均出臺了相關(guān)政策指導(dǎo)意見。Z大學(xué)全面落實(shí)“放管服”主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）簡政放權(quán)

簡政放權(quán)的核心在于擴(kuò)大高校項(xiàng)目資金的統(tǒng)籌使用權(quán)，充分尊重科研研究的規(guī)律性、科研人員的自主性和靈活性，給予科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理的經(jīng)費(fèi)自主使用權(quán)。

第一，在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制上，本著精簡高效、厲行節(jié)約的原則，簡化預(yù)算的編制工作，擴(kuò)大直接費(fèi)用的可開支范圍；第二，在科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理上，本著科研活動(dòng)的不可預(yù)見性，需要一定的調(diào)整空間，將預(yù)算調(diào)整權(quán)限下放到各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以更好地配合科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況調(diào)整原有預(yù)算；第三，高?？蒲腥藛T擁有一定的科研儀器采購自主權(quán)，簡化了業(yè)務(wù)部門在采購過程中的層層審批。

（二）創(chuàng)新管理

創(chuàng)新管理，并不意味著放松監(jiān)管，而是要處理好資金管理要求與科研規(guī)律之間的關(guān)系，在“放”與“管”之間找到平衡點(diǎn)，激發(fā)科研人員創(chuàng)造力，配合國家推動(dòng)科技創(chuàng)新。

第一，Z大學(xué)在嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的同時(shí)，梳理經(jīng)費(fèi)從進(jìn)賬、報(bào)銷到結(jié)項(xiàng)全流程上所涉及的部門及審批步驟，對各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)所涉及的跨部門業(yè)務(wù)流程與審批，加強(qiáng)部門間信息流轉(zhuǎn)，減少對同一事項(xiàng)反復(fù)審批、重復(fù)準(zhǔn)備材料的情況，使科研人員“少跑路”，讓信息“多跑路”；第二，根據(jù)教學(xué)、科研、管理工作的實(shí)際需要，建立起符合高校科研特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和內(nèi)部控制體系，完善高校國庫集中支付范圍劃分，落實(shí)政府采購制度、招標(biāo)制度，做到及時(shí)反饋上網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息透明與公開；第三，加強(qiáng)各職能部門之間對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督合作，建立事前、事中、事后的全方位監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)費(fèi)的全流程跟蹤。

（三）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)旨在提升服務(wù)質(zhì)量，其主要目的是將科研人員從瑣事雜事中解放出來，使他們能夠盡可能少受科研以外的因素干擾。一是建立財(cái)務(wù)助理制度，聘用具備專業(yè)水平的人員來辦理科研業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)問題，做到“專人專事”；同時(shí)，財(cái)務(wù)處定期組織財(cái)務(wù)人員調(diào)研和制度宣講，保證他們對財(cái)務(wù)制度有準(zhǔn)確及時(shí)的了解，減少由于政策制度了解滯后導(dǎo)致的“卡關(guān)”問題；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息化、智慧化建設(shè)，做到財(cái)務(wù)制度、報(bào)銷知識及時(shí)更新上網(wǎng)，讓老師能夠足不出戶，只需網(wǎng)上操作便可準(zhǔn)確掌握報(bào)賬狀態(tài)與經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。

三、現(xiàn)階段Z大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題

自實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的“放管服”后，Z大學(xué)財(cái)務(wù)部門為貫徹落實(shí)國家指導(dǎo)意見，對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理辦法作出了積極調(diào)整，在一定程度上激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造力；然而，在政策的執(zhí)行上仍然存在一些 “堵點(diǎn)”和“痛點(diǎn)”，主要表現(xiàn)如下：

（一）對科研經(jīng)費(fèi)自主權(quán)界限把握不清

在Z大學(xué)具體實(shí)施高?？蒲薪?jīng)費(fèi)自主權(quán)的下放時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到自主權(quán)限尺度界限不清的問題。由于專業(yè)的限制性，科研人員的財(cái)務(wù)知識相對薄弱，部分科研人員對科研經(jīng)費(fèi)存在誤解，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的錢，學(xué)校只是代管而已，只要報(bào)銷手續(xù)齊全就能正常支出，不應(yīng)該受到財(cái)務(wù)部門的過多管控，卻沒有考慮到經(jīng)費(fèi)主管部門制定的各類經(jīng)費(fèi)管理政策。

另一方面，高校在實(shí)施“放管服”的過程中相對“保守”，進(jìn)度相對緩慢?？蒲胁块T在經(jīng)費(fèi)的使用上擔(dān)心“出格”，管理起來束手束腳。例如科研中勞務(wù)酬金的管理辦法，發(fā)生艱苦差旅能否領(lǐng)取補(bǔ)助，領(lǐng)取多少補(bǔ)助等，缺少具體的規(guī)定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，只能一事一議，需要科研人員每報(bào)銷一次就提供一次情況說明。原本意在簡便的新政實(shí)際操作起來，審批的流程與步驟卻并沒有縮短，這使得科研人員權(quán)力在手卻無法施展，未能充分地享受到政策紅利。

（二）對科研相關(guān)性把握不明晰

現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)由學(xué)校統(tǒng)一管理，項(xiàng)目所在二級院系單位主要負(fù)責(zé)本單位經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌使用管理和監(jiān)督，而經(jīng)費(fèi)直接使用責(zé)任人為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用中，對科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)性把握存在著歸屬不明晰的情況。審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員通常是從與該研究項(xiàng)目直接相關(guān)來判定相關(guān)性，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常會(huì)從更廣義的范圍去理解相關(guān)性，在實(shí)際執(zhí)行過程中，會(huì)存在諸多理解上的偏差和爭執(zhí)。

（三）管理的手段有待創(chuàng)新

“放管服”政策指出對科研項(xiàng)目的監(jiān)管要基于信任機(jī)制，高校財(cái)務(wù)人員在日常工作中要信任科研人員的專業(yè)性，實(shí)施監(jiān)管的目的是幫助科研人員合法合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，保障資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，為科研人員產(chǎn)出科研成果提供支持，并非對科研人員在使用資金時(shí)作“有罪推定”。目前在管理手段上主要面臨兩個(gè)問題，一是監(jiān)管的精準(zhǔn)度還需進(jìn)一步提高，只有建立健全科研誠信體系以及相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制，對科研活動(dòng)與科研人員實(shí)施精確的科研活動(dòng)全流程誠信管理，才能做到教育引導(dǎo)科研人員誠實(shí)守信。對誠實(shí)守信的科研人員，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)激勵(lì)措施；反之，對于個(gè)別違反科研誠信的行為人，高校應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)厲的措施，監(jiān)督懲戒失信行為人。二是膽子還不夠大，在該“放”的事項(xiàng)上步子邁得太小，例如對于項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理、間接費(fèi)用中科研人員績效的開支等設(shè)定的條條框框太多，對科研經(jīng)費(fèi)包干政策的研究不夠，未能充分激勵(lì)科研人員。

（四） 科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)報(bào)銷工作繁雜

科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)報(bào)銷是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)。目前，Z大學(xué)主要存在以下問題：

1.業(yè)務(wù)部門審簽效率有待提高

基于人力成本與經(jīng)費(fèi)運(yùn)作成本的考慮，Z高校并未在每個(gè)異地校區(qū)設(shè)立全套職能部門，其仍然需要依托于主校區(qū)發(fā)揮主要職能，這在一定程度上影響各管理部門服務(wù)職能的高效履行。

2.報(bào)銷所需佐證材料過多，票據(jù)審核復(fù)雜

目前，Z大學(xué)報(bào)銷附件復(fù)雜的原因主要有以下三個(gè)：第一，高校財(cái)務(wù)審核注重合法合規(guī)性，而科研工作不同于一般的行政管理、教育工作，充滿了不確定性和不可預(yù)見性。財(cái)務(wù)人員缺乏其他學(xué)科的專業(yè)背景，為了證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性，就需要老師配合提供很多證明材料；第二，為了充分考慮老師實(shí)際科研工作中遇到的各種問題，Z大學(xué)在制定制度的過程中對各種特殊情況進(jìn)行了規(guī)定，也導(dǎo)致高校的報(bào)銷規(guī)定特別繁雜，比如《Z大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷需要補(bǔ)充特殊情況說明的事項(xiàng)就有20余項(xiàng)；第三，報(bào)銷材料中的一些附件，如合同、清單等往往以紙質(zhì)材料的形式存在，達(dá)不到電子檔案化的要求，這使得無紙化報(bào)銷受阻。

（五）信息化建設(shè)尚處于初級階段

1.“信息孤島”亟須打破

Z大學(xué)關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的部門眾多，涉及資產(chǎn)管理的有專門的設(shè)備管理部門，涉及科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)進(jìn)賬的由科研院負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理以及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。在辦公系統(tǒng)信息化前期階段，各單位均建立了自己獨(dú)立的信息系統(tǒng)，為無紙化辦公做出了一定貢獻(xiàn)。然而，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)并未完全打通，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)信息沒有做到互聯(lián)共享，缺乏數(shù)據(jù)的相互比對,這使得Z大學(xué)未能有效統(tǒng)合信息資源，管理重復(fù)、分散、低效的問題仍然存在。

2.集中結(jié)算整合力度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷存在一定滯后性

在實(shí)際操作中，由于辦公用品、差旅業(yè)務(wù)、市內(nèi)交通等都是老師在開展科研工作的過程中分散采購，而老師忙于科研工作，往往來不及及時(shí)收集、整理票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，對于一些周期較長、涉及人員較多的活動(dòng)，這樣的報(bào)銷形式會(huì)造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度滯后、科研人員長期墊付款項(xiàng)、“自掏腰包”做科研的情形出現(xiàn)，不利于激發(fā)科研人員的科研積極性。而如果學(xué)校按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)選取符合要求的供應(yīng)商，整合了統(tǒng)一的信息化平臺，負(fù)責(zé)對接科研人員與第三方商家，科研人員就能直接在平臺進(jìn)行采購，直接由學(xué)校對公支付給供應(yīng)商，一方面使資金去向有據(jù)可查，減少了支付風(fēng)險(xiǎn)，另一方面為科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷提速，有效加快科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。

四、“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策建議

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)逐年增加，我國高校迫切需要探索科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的新思路。

針對上述問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)一步優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理：

（一）加快財(cái)務(wù)制度建設(shè)

根據(jù)高校科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)指導(dǎo)意見的要求，高校財(cái)務(wù)處應(yīng)積極深入二級學(xué)院進(jìn)行調(diào)研，了解一線科研人員最關(guān)心、問題最集中的報(bào)銷制度問題，持續(xù)修訂完善報(bào)銷制度：對于能夠適當(dāng)放寬的制度，如外賓管理接待辦法，調(diào)整執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；對科研活動(dòng)中遇到的新業(yè)務(wù)，例如海上科考業(yè)務(wù)，在原有的報(bào)銷制度上進(jìn)行一定的擴(kuò)充，考慮在原本僅適用于陸地野外考察的差旅費(fèi)制度中，增加適用于海洋考察的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法；對于過往未明確標(biāo)準(zhǔn)但可以繼續(xù)沿用的管理辦法，如勞務(wù)酬金管理辦法，則應(yīng)補(bǔ)充對評審費(fèi)、報(bào)告費(fèi)、考務(wù)費(fèi)、答辯費(fèi)等費(fèi)用的開支對象和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的解讀；最后，應(yīng)大膽探索科研經(jīng)費(fèi)包干制，擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)包干制的實(shí)施范圍。

同時(shí)，應(yīng)考慮及時(shí)作廢一批早期制定的過時(shí)報(bào)銷規(guī)范。高校應(yīng)當(dāng)定期修訂更新涵蓋日常費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等各類常見報(bào)銷費(fèi)用的制度匯編以及常見報(bào)銷問答，針對日常報(bào)銷中反復(fù)出現(xiàn)的科研人員和財(cái)務(wù)人員有分歧的事項(xiàng)，要在制度中加以明確，給科研人員更明確的指引，避免不必要的紛爭，做到執(zhí)行有依據(jù)。

（二）精準(zhǔn)管理

為提高科研系統(tǒng)監(jiān)管的精準(zhǔn)性，首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查，通過定期組織財(cái)務(wù)稽查，對科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，重視對科研相關(guān)性的把握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促解決；其次，建議高校試行科研人員星級評定方案，對報(bào)銷中出現(xiàn)問題較多的二級學(xué)院和科研人員，組織有針對性的培訓(xùn)，對報(bào)銷問題較少的學(xué)院和科研人員，則進(jìn)行表彰鼓勵(lì)；再次，高?？梢赃M(jìn)一步拓展運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，對于某些經(jīng)費(fèi)在敏感科目上的報(bào)銷，例如餐費(fèi)、接待費(fèi)的開支，等等，在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中做出預(yù)警提醒；最后，高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)健全和落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)銷失信名單的約束機(jī)制，對失信人員設(shè)置重點(diǎn)關(guān)注期，在此期間執(zhí)行比其他人員更加嚴(yán)格的監(jiān)督，包括在報(bào)銷時(shí)增加二級學(xué)院負(fù)責(zé)人作為審批人，財(cái)務(wù)審核人員審核報(bào)銷單據(jù)時(shí)執(zhí)行“雙審”制度，等等。建立完善以科研人員報(bào)銷星級評定方案、財(cái)務(wù)報(bào)銷失信人名單為依托的科研誠信體系。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享

高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、科研立項(xiàng)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，進(jìn)行全過程一體化流程改造，通過不同業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)多跑路，老師少跑路”。例如在設(shè)備采購、驗(yàn)收、報(bào)銷、報(bào)增的一系列環(huán)節(jié)中，建立設(shè)備采購、資產(chǎn)報(bào)增、財(cái)務(wù)報(bào)銷一體化系統(tǒng)，免去科研人員在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間反復(fù)填寫信息、報(bào)送材料。實(shí)現(xiàn)與合同系統(tǒng)的對接，減少紙質(zhì)附件的傳遞。從提高報(bào)銷效率、加快信息化建設(shè)角度出發(fā)，建議Z大學(xué)建設(shè)集中化的報(bào)銷平臺。

對于一些具有較強(qiáng)時(shí)效性要求的費(fèi)用報(bào)銷，例如差旅費(fèi)，為方便廣大科研人員，可以完善建設(shè)差旅平臺，科研人員可直接在該平臺上選購機(jī)票和高鐵票，發(fā)生的費(fèi)用即時(shí)由學(xué)校對公支付，省去了后續(xù)收集報(bào)銷單據(jù)的麻煩，也使報(bào)銷業(yè)務(wù)和科研業(yè)務(wù)聯(lián)系更緊密。

辦公用品屬于公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄范圍內(nèi)，但日常報(bào)銷中，科研人員時(shí)常忘記使用公務(wù)卡進(jìn)行支付，導(dǎo)致需要補(bǔ)充其他附件，例如支付記錄作為佐證。針對上述情況，高校也可以開發(fā)相對應(yīng)的辦公用品集中采購平臺，簡便報(bào)銷手續(xù)。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，簡化流程，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高報(bào)銷效率。

五、結(jié)語

推行“放管服”改革，優(yōu)化高校科研經(jīng)費(fèi)管理，使科研活力充分釋放，是對國家科技戰(zhàn)略號召的響應(yīng)，也是高校治理體制改革的一個(gè)重要課題。進(jìn)一步促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化與規(guī)范化，為科研活動(dòng)創(chuàng)造良好的環(huán)境，要把握好“放”與“管”的尺度，構(gòu)建與科研活動(dòng)相適應(yīng)的制度體系和監(jiān)管體系，更需要引入信息化手段，提升服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。改革從來來自實(shí)踐，并非一蹴而成，對深化科研經(jīng)費(fèi)管理“放管服”對策的探索，也是一個(gè)長時(shí)間持續(xù)的過程。高校職能部門只有理順科研活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系，以科研人員為中心，將“放”“管”“服”工作落細(xì)落實(shí)，才能充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的效益。