國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析
——以L垃圾處理有限公司為例

文/陳路路（上海老港固廢綜合開發(fā)有限公司）

現(xiàn)今國有企業(yè)垃圾處理公司在實施全面預(yù)算管理工作過程中尚存在一些問題與不足，全面預(yù)算管理意識層面、管理制度層面、管理落實層面、管理人才層面的問題制約著國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了在激烈的行業(yè)市場中保有競爭優(yōu)勢，國有企業(yè)必須要重視全面預(yù)算管理理念，加強對現(xiàn)狀問題的深入分析，并采取有效的措施去改善解決。只有提升全面預(yù)算管理工作質(zhì)量才能為垃圾處理公司可持續(xù)性發(fā)展提供有力保障。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的實施利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)。國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效開展可以進一步明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，使得企業(yè)各項經(jīng)營活動可以圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標而有效運作，結(jié)合全面預(yù)算管理手段將企業(yè)運營預(yù)算管理指標層層分解，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)預(yù)算管控職能，有效規(guī)避潛在風(fēng)險，促進戰(zhàn)略規(guī)劃的有序?qū)崿F(xiàn)。以L國有垃圾處理公司為例，全面預(yù)算實施可以將國有企業(yè)運營目標進行量化分解，依據(jù)量化目標制定運營任務(wù)，在編制預(yù)算層面上，可依據(jù)過去三年的垃圾處置量數(shù)據(jù)、本市人口增長情況及人均垃圾產(chǎn)出量與當年企業(yè)實際運營情況來制定新年度的運營產(chǎn)量目標，使得企業(yè)各部門明確規(guī)劃導(dǎo)向，引導(dǎo)各部門之間共同努力實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃總目標。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的實施利于企業(yè)管理水準提升。結(jié)合現(xiàn)今市場經(jīng)濟環(huán)境，國有企業(yè)要加強運營活動的規(guī)范、有序運行才能提升整體企業(yè)管理水平，進而提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)的未來可持續(xù)性發(fā)展。通過全面預(yù)算管理工作的開展，國有企業(yè)可以將資源資產(chǎn)進行合理規(guī)劃與整合，使得全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)全員性、全過程性參與，有效推動運營活動的安全有序運行，提升對市場潛在風(fēng)險因素的識別與應(yīng)對能力，制定合理性與科學(xué)性的預(yù)算目標，從而推動企業(yè)的整體管理水平提升。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的實施利于企業(yè)發(fā)展最大價值。國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展需要激勵機制的配合，各部門可以依據(jù)細化預(yù)算指標來加強預(yù)算工作的執(zhí)行力度，使得預(yù)算管理工作可以落實到各部門職工的崗位職責(zé)。職工明確預(yù)算管理工作的必要性，重視全面管理理念提升，依據(jù)激勵機制與企業(yè)效益進行績效評估，使得職工激發(fā)對工作的積極性與主動性，推動企業(yè)運營發(fā)展目標的全面實現(xiàn)。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的實施利于加強企業(yè)部門之間協(xié)作。國有企業(yè)自上而下樹立良好的全面預(yù)算管理理念，重視全面預(yù)算管理意識，才能推動全面預(yù)算實施的成效，它強調(diào)全員的參與性，因此各部門之間的有效溝通就顯得尤為重要。全面預(yù)算管理所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)信息需要保持準確性與真實性，這就要求構(gòu)建全面的信息化系統(tǒng)，避免信息滯后帶來的不利因素影響。以L垃圾處理公司為例，可選擇以垃圾處置量指標作為預(yù)警指標，運用現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段實時監(jiān)控垃圾處置量的預(yù)算執(zhí)行進度，及時向預(yù)算管理委員會報告執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標的影響，促進公司全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。L國有企業(yè)可以將企業(yè)規(guī)劃總目標與部門子目標進行有效統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，引導(dǎo)各部門之間通過信息化系統(tǒng)平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時分享與溝通，使得部門之間可以加強對既定預(yù)算目標的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，各部門圍繞制定的全面預(yù)算管理指標完成共同協(xié)作、有效交流，可以有效提升企業(yè)的整體運營管理水準，促使企業(yè)盡快達成長遠、可持續(xù)發(fā)展目標[1]。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題

（一）全面預(yù)算管理意識不足

全面預(yù)算管理意識不足是國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的現(xiàn)狀問題之一。

第一是了解不夠深刻。如若國有企業(yè)在沒有對全面預(yù)算內(nèi)容做好充分準備的情況下急于開展全面預(yù)算管理工作，對業(yè)務(wù)活動及分析、處理能力不足，會導(dǎo)致工作質(zhì)量與效率受到一定影響。全面預(yù)算編制的制定是全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容基礎(chǔ)，了解不夠充分就會導(dǎo)致基礎(chǔ)工作無法落實到位，必然也會影響全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。個別員工甚至認為預(yù)算管理只是數(shù)字化的日常工作目標，沒有切合實際部門運行情況及預(yù)算需求產(chǎn)生調(diào)整內(nèi)容的意識，使得全面預(yù)算管理無法發(fā)揮真正價值。第二是認知不足。有些個別國有企業(yè)員工會片面地認為，全面預(yù)算管理屬于財務(wù)部門的工作范圍內(nèi)容，缺乏對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性認識，這會導(dǎo)致企業(yè)編制預(yù)算時無法真正切合業(yè)務(wù)實際情況采納有效的數(shù)據(jù)信息進行管理。如公司對預(yù)算管理認知不足，全面預(yù)算變得流于形式，企業(yè)職工只會機械執(zhí)行工作，不會深入分析預(yù)算管理出現(xiàn)的問題成因，那么就會導(dǎo)致預(yù)算管理問題無法及時進行修改與調(diào)整，最終造成國有企業(yè)全面預(yù)算管理無效的局面。背離全面預(yù)算管理的制定目標對全面預(yù)算工作最終效率造成負面影響，也無法確保全面預(yù)算工作的最終質(zhì)量。除此之外，企業(yè)管理層是否重視全面預(yù)算管理工作也關(guān)系到后續(xù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度與效果。如若企業(yè)管理層側(cè)重業(yè)務(wù)及效益層面，缺少對全面預(yù)算管理的重視意識，會導(dǎo)致全面預(yù)算管理呈現(xiàn)僵局，在實施管理中缺乏一定權(quán)威性，不能充分發(fā)揮全程監(jiān)管職能，工作開展較為吃力，對企業(yè)管理決策導(dǎo)向也會造成一定的影響。

（二）全面預(yù)算管理制度不全

全面預(yù)算管理制度不全是國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的現(xiàn)狀問題之一。以L國有企業(yè)為例，企業(yè)雖然對全面預(yù)算管理工作較為關(guān)注，但一味照搬套用預(yù)算管理模板，沒有考慮到需要切合企業(yè)自身發(fā)展需求，在實際制定管理制度時沒有結(jié)合收入層面、支出層面、成本層面、利潤層面因素綜合考量，導(dǎo)致制定標準過于主觀，實施全面預(yù)算管理時發(fā)現(xiàn)與企業(yè)自身運營發(fā)展內(nèi)容不完全適配，導(dǎo)致全面預(yù)算管理后續(xù)工作開展具有一定的局限性。某L企業(yè)欠缺完善的激勵制度來推進預(yù)算管理工作的全員參與力度，無法將全面預(yù)算指標做到層層分解下達到部門員工層面，在具體實施層面上沒有真正將績效與考核做到掛鉤，也就造成預(yù)算績效激勵層面威信力不足，沒有真正落實獎懲激勵作用，這會導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作落實不徹底。工作的片面性對工作實際開展的效率與質(zhì)量造成負面因素影響。某L企業(yè)欠缺內(nèi)部審計的監(jiān)管職能也是存在的現(xiàn)狀問題。L國有企業(yè)實際上多選擇財務(wù)部門來負責(zé)全面預(yù)算管理內(nèi)容，業(yè)務(wù)水平不足的財會人員甚至?xí)⑴c到涉及全面預(yù)算管理編制層面或執(zhí)行層面的工作內(nèi)容，造成全面預(yù)算管理存在主觀性較強的問題，缺乏一定專業(yè)性與科學(xué)性。財會人員除了面對日常會計核算外還需要注重全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，導(dǎo)致工作上出現(xiàn)心有余力不足狀況，無法真正提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。制度制定需要在內(nèi)部審計的有效管控下，才能真正引導(dǎo)預(yù)算管理工作跟隨思路加強科學(xué)性、規(guī)范性地推進與實施[2]。

（三）全面預(yù)算管理落實較差

全面預(yù)算管理落實較差是國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的現(xiàn)狀問題之一。以L國有企業(yè)為例，企業(yè)欠缺獨立機構(gòu)設(shè)置，為了節(jié)約費用會將大部分全面預(yù)算工作由財務(wù)部門負責(zé)，這就導(dǎo)致預(yù)算工作開展實施中會產(chǎn)生一定的局限性，只能憑借財務(wù)報表內(nèi)容來開展全面預(yù)算管理工作。實際上L公司在全面預(yù)算管理的事前期間只采用歷史資料數(shù)據(jù)來作為預(yù)算編制依據(jù)，在預(yù)算管理執(zhí)行期間以財務(wù)部門為主導(dǎo)去負責(zé)全面預(yù)算管理監(jiān)督工作，在全面預(yù)算管理階段中缺乏參考資料數(shù)據(jù)的科學(xué)支撐。且在制定預(yù)算目標中，又常存在各部門負責(zé)人及職工間相互推諉責(zé)任現(xiàn)象，對于出現(xiàn)的問題很少主動提供解決意見，容易引發(fā)財務(wù)部門與各部門之間的協(xié)調(diào)矛盾，對全面預(yù)算管理工作效率易造成消極影響，使得全面預(yù)算管理工作變得流于形式，無法發(fā)揮真正的職能作用。

（四）全面預(yù)算管理人才不足

全面預(yù)算管理人才不足是國有企業(yè)面臨的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題之一。國有企業(yè)預(yù)算管理工作內(nèi)容較為繁雜，對專業(yè)人才有著較高需求。但實際上某L國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作多是財務(wù)部門人員負責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)部門面臨較大工作壓力。在全面預(yù)算管理工作實施過程中也缺乏專業(yè)人才資源的有力支持，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作很難實現(xiàn)高效率。此外，為降低工作強度，某L國有企業(yè)甚至?xí)寴I(yè)務(wù)水準不足的財務(wù)人員參與全面預(yù)算管理工作，這會導(dǎo)致管理工作在編制預(yù)算及執(zhí)行預(yù)算層面欠缺一定的科學(xué)性，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能，無法真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理預(yù)期目標。全面預(yù)算管理流于形式，對企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生不利影響[3]。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題對策

（一）強化全面預(yù)算管理意識宣傳

針對全面預(yù)算管理意識不足的現(xiàn)狀問題，國有企業(yè)應(yīng)當強化全面預(yù)算管理意識宣傳。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當關(guān)注全面預(yù)算管理工作，全面預(yù)算管理是基于原有預(yù)算工作根基上的進一步創(chuàng)新手段，是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的有效管理辦法。只有深刻認知全面預(yù)算管理，才能在企業(yè)內(nèi)部加強從上至下全面預(yù)算管理理念的宣揚力度，加強全面預(yù)算管理從根源處優(yōu)化的過程，創(chuàng)建出適合企業(yè)情況的預(yù)算文化，通過宣揚全新有效的全面預(yù)算管理理念，進而推進后續(xù)全面預(yù)算管理的落實成效。其次，國有企業(yè)要加大全面預(yù)算管理思想理念的宣傳活動。定期組織理念主題培訓(xùn)活動，合理利用宣傳欄、海報等形式，加強企業(yè)預(yù)算文化的良好構(gòu)建，使得企業(yè)從上至下認知全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的必要性，明確自身在全面預(yù)算管理過程中的作用與職責(zé)，強化企業(yè)全員參與意識，進一步落實預(yù)算管理的全過程、全面活動管理工作，建設(shè)完善的企業(yè)全面預(yù)算管理文化體系。

從上至下強化全面預(yù)算管理理念認知可以避免管理工作流于表面，使得預(yù)算管理可以依據(jù)問題及時作出修改與調(diào)整，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正效用，倡導(dǎo)全員參與管理的意識可以真正推行全員實施力度，避免全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)僵局局面。企業(yè)重視全面預(yù)算管理工作可以增強對全面預(yù)算層面的監(jiān)督，凸顯管理實施的權(quán)威性，有力推動后續(xù)預(yù)算管理的全面執(zhí)行。

（二）健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

針對全面預(yù)算管理制度不全的現(xiàn)狀問題，國有企業(yè)應(yīng)當健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度。第一要契合企業(yè)發(fā)展需求建立完善的預(yù)算管理制度。企業(yè)在制定預(yù)算管理制度之前，要深刻認知全面預(yù)算管理理念，明晰全面預(yù)算管理制度構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的深遠意義，從而才能切合國有企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展制定出科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度應(yīng)當包含管理工作細則、管理體系權(quán)限、績效考核等內(nèi)容。企業(yè)制定預(yù)算制度要注意不可盲目照搬套用全面預(yù)算管理模板，而是應(yīng)當了解企業(yè)自身運營情況，完善預(yù)算管理制度的科學(xué)性、適用性，指導(dǎo)預(yù)算管理規(guī)范化、標準化工作思路，從而有效實行全面預(yù)算管理工作。第二構(gòu)建激勵機制。激勵機制的合理、完善可以將職工崗位薪酬與企業(yè)經(jīng)濟效益緊密聯(lián)合一起，通過激勵機制來推動全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行力度。通過預(yù)算指標層層分解下達各部門職工崗位層面，使得職工個人利益與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向目標息息相關(guān)，從而有效調(diào)動職工工作積極性，加強全面預(yù)算管理工作的有效落實，促進個人利益與企業(yè)經(jīng)濟效益達成雙贏局面。第三構(gòu)建內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計部門需要具備獨立性與權(quán)威性。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，因此內(nèi)部審計要充分發(fā)揮內(nèi)部控制與監(jiān)督職能，才能真正實現(xiàn)全面預(yù)算成本控制的期望目標，推動企業(yè)業(yè)務(wù)活動的規(guī)范、安全運行，使得資金在企業(yè)運營活動中可以保持高效、安全流動。第四加強財務(wù)信息化系統(tǒng)構(gòu)建。通過信息化系統(tǒng)構(gòu)建來進一步明確各部門職責(zé)權(quán)限，促進各部門之間財務(wù)信息數(shù)據(jù)的及時溝通與分享，使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)可以保有準確性、真實性、有效性，避免因為信息滯后導(dǎo)致延誤處理工作問題，增強全面預(yù)算工作的管理水準，提升企業(yè)管理綜合能力，推動企業(yè)未來可持續(xù)性經(jīng)營發(fā)展[4]。

（三）嚴格進行全面預(yù)算管理工作

針對全面預(yù)算管理落實較差的問題現(xiàn)狀，國有企業(yè)應(yīng)當嚴格開展全面預(yù)算管理工作。

第一企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立預(yù)算部門。加強全面預(yù)算管理的獨立性與權(quán)威性，定期監(jiān)管預(yù)算管理的具體實行情況，并直接上報企業(yè)決策管理者。第二全面預(yù)算管理目標要精細劃分。通過細化既定預(yù)算管理目標，才能加強預(yù)算管理工作各層面環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度，使得各細化目標可以落實到各部門、各崗位職責(zé)范圍，促進精細預(yù)算管理指標可以在崗位方方面面中按時、有序完成。第三動態(tài)化監(jiān)控管理的有效實施。全面預(yù)算管理工作實施中要定期檢測預(yù)算實施情況，并及時收集數(shù)據(jù)、分析信息背后的價值，探討預(yù)算與實際執(zhí)行偏差，為預(yù)算考核提供有效信息與建議，為企業(yè)經(jīng)營管理層提供預(yù)算執(zhí)行的偏差分析報告及相關(guān)解決方案。上級部門依據(jù)預(yù)算管理部門所出具的預(yù)算實行報告來下達后續(xù)工作導(dǎo)向與任務(wù)，從而加強預(yù)算管理工作實施的有效性，推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序順利運作。第四績效考評制度配合。全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行可與職工績效考核指標進行掛鉤，激發(fā)員工工作的積極性與熱情，明確自身崗位職責(zé)權(quán)限，推動全面預(yù)算管理工作的落實。

（四）重視全面預(yù)算管理人才培養(yǎng)

針對全面預(yù)算管理人才不足的現(xiàn)狀問題，國有企業(yè)應(yīng)當重視全面預(yù)算管理人才培養(yǎng)。第一招聘人才層面。企業(yè)應(yīng)當加強優(yōu)秀人才的引進，一方面可以面向社會或企業(yè)招聘專業(yè)人才，通過豐厚的激勵制度及績效考核制度來吸引更多專業(yè)人才的加入。另一方面加強校企合作，與學(xué)校建立長期合作關(guān)系，關(guān)注校園培訓(xùn)的高素質(zhì)、高專業(yè)型人才，解決企業(yè)缺乏人才的現(xiàn)狀。第二人才培訓(xùn)選拔層面。國有企業(yè)可針對性開展人才選拔培訓(xùn)活動，以預(yù)算專業(yè)知識及全面管理理念、管理技能、行業(yè)經(jīng)驗為主題開展人才培養(yǎng)計劃，提升人才的專業(yè)素質(zhì)與水平。企業(yè)還可以依據(jù)職工勝任力因素進行人才內(nèi)部選拔工作，從財務(wù)部門或其他部門人員中分析員工核心動機、專業(yè)素質(zhì)與物質(zhì)訴求，深入探究職工崗位勝任力，加強經(jīng)濟性價比的內(nèi)部人才選拔力度。只有將員工放在切合崗位發(fā)展與需要的位置，才能激發(fā)人才在日后工作崗位上貢獻更多的業(yè)績，保障人才在崗位上的價值作用發(fā)揮。第三加強專業(yè)人才團隊建設(shè)。國有企業(yè)可以外聘專家加強全面預(yù)算管理工作的實施成效。一方面外聘專家可以從專業(yè)客觀角度上加強對企業(yè)預(yù)算工作的分析，及時補充忽略的工作細節(jié)問題；另一方面外聘專家可促進預(yù)算管理團隊之間達成有效分享與交流，既可以加強人才對預(yù)算知識及技能的充分掌握，又可以促進垃圾處理行業(yè)經(jīng)驗的有效培訓(xùn)與分享，增強人才團隊的綜合實力，提升人才團隊專業(yè)水準，使得企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以大大提升效率，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向提供有力支持[5]。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)應(yīng)當強化全面預(yù)算管理意識宣傳，從上至下推行全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算文化體系；國有企業(yè)應(yīng)當健全全面預(yù)算管理制度，優(yōu)化全面預(yù)算管理的工作過程，提升全面預(yù)算管理工作效率，保障全面預(yù)算管理工作的最終質(zhì)量；國有企業(yè)應(yīng)當嚴格推行全面預(yù)算管理工作，加大全員預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，構(gòu)建完善的全員預(yù)算管理體系來推進管理進程；國有企業(yè)應(yīng)當重視全面預(yù)算管理人才培養(yǎng)，提升企業(yè)整體管理水平，推動國有企業(yè)未來積極健康發(fā)展。