關(guān)于完善事業(yè)單位資金管理的相關(guān)思考

文/楊玉坤（四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局四〇三地質(zhì)隊(duì)）

事業(yè)單位的貨幣資金形式多樣，包括存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，事業(yè)單位的服務(wù)水平在不斷提升，國(guó)家對(duì)貪污腐敗的打擊力度也不斷加強(qiáng)，可以明顯看出管理效果的提升，事業(yè)單位的運(yùn)作效率隨之改善。但在資金管理的過(guò)程中，受到各類因素的影響，難免存在一些問(wèn)題，包括專項(xiàng)資金擠占、私自挪用等，影響事業(yè)單位的發(fā)展，必須要落實(shí)切實(shí)有效的監(jiān)管措施，全面杜絕資金濫用的情況。應(yīng)該加強(qiáng)法律法規(guī)的約束力度，提升事業(yè)單位所有職工的廉潔意識(shí)，采取科學(xué)的資金管理措施，使資金可以得到合理的分配和應(yīng)用，促進(jìn)事業(yè)單位建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、事業(yè)單位資金管理中存在的問(wèn)題

（一）制度不健全

從目前的情況來(lái)看，很多事業(yè)單位并沒(méi)有構(gòu)建完善、科學(xué)的資金管理制度，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有具體詳細(xì)的規(guī)范可以遵守，造成日常工作比較隨意，沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范化、統(tǒng)一化的資金收支結(jié)算，造成資金使用效率受到影響，很多資金分配并不合理，甚至出現(xiàn)私自挪用等不法行為，造成單位內(nèi)部資產(chǎn)出現(xiàn)損失。一些單位雖然建立了資金管理制度，但在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中，沒(méi)有明確具體的崗位職責(zé)，工作人員對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)程度較低，所以制度落實(shí)的效果并不理想。此外，如果領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)不足，則資金管理工作沒(méi)有受到重視，缺少有效的監(jiān)督與管理，造成資金管理方法不當(dāng)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)等問(wèn)題。

（二）預(yù)算不合理

從實(shí)際情況分析，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位有明確的要求，事業(yè)單位應(yīng)該按照國(guó)家規(guī)范和相關(guān)政策詳細(xì)劃分資金并做好預(yù)算管理。但在實(shí)際管理的過(guò)程中，很多事業(yè)單位的預(yù)算編制并不合理，實(shí)際應(yīng)用與編制內(nèi)容也存在很大差異，缺少足夠的預(yù)算執(zhí)行能力，沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算作用。雖然事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了采購(gòu)審批、公務(wù)接待申請(qǐng)等與資金有關(guān)的制度管理流程，但沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行全程跟蹤和監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行力度不足、效率低下。與此同時(shí)，事業(yè)單位預(yù)算編制項(xiàng)目不夠詳細(xì)，統(tǒng)籌與規(guī)劃不足，缺少嚴(yán)格的收支管理措施，收支范圍經(jīng)常發(fā)生變化。在資金使用方面，沒(méi)有采取專戶管理、?？顚Ｓ玫恼?，或者預(yù)算隨意變更等，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法真正發(fā)揮作用。

（三）核算不規(guī)范

在事業(yè)單位使用資金的過(guò)程中，結(jié)余是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，很多專項(xiàng)資金在預(yù)算階段就存在估算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，造成下?lián)苜Y金與項(xiàng)目實(shí)際需求資金不符，項(xiàng)目完成后賬戶中還會(huì)預(yù)留一些。如果事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)結(jié)余這部分資金，則會(huì)影響會(huì)計(jì)工作，造成預(yù)留資金得不到合理地分配和有效地運(yùn)用。此外，事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)原始憑證進(jìn)行規(guī)范性的管理。在會(huì)計(jì)核算中，原始憑證發(fā)揮著十分重要的作用，是資金結(jié)算的重要依據(jù)，也是審計(jì)監(jiān)察部門的審查證明。如果事業(yè)單位沒(méi)有完善的票據(jù)管理流程，在實(shí)際使用中沒(méi)有登記造冊(cè)或者根據(jù)規(guī)范使用、繳銷等，都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不足，影響審計(jì)監(jiān)督和資金使用。

二、資金管理的目標(biāo)與原則

（一）目標(biāo)

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要足夠的資金支持，科學(xué)合理的資金管理模式可以幫助事業(yè)單位更合理地分配和使用資金資源。資金管理涉及的內(nèi)容較多，包括預(yù)算、審批、現(xiàn)金管理等。通過(guò)有效的管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，確保各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施有資金的支持。在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，資金管理有著不可替代的作用，應(yīng)該先樹(shù)立明確的資金管理目標(biāo)，為財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化的目標(biāo)。也就是說(shuō)，要對(duì)資金的使用、籌集做出詳細(xì)的規(guī)劃與明確的決策，確保資金可以充分發(fā)揮作用，同時(shí)構(gòu)建完善的責(zé)任管理機(jī)制。應(yīng)該全面監(jiān)督和檢查資金的實(shí)際使用情況，促進(jìn)資金利用率的提升。事業(yè)單位的資金來(lái)源以財(cái)政補(bǔ)助為主，主要為國(guó)家、社會(huì)提供服務(wù)。以四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局四〇三地質(zhì)隊(duì)來(lái)說(shuō)，屬于二級(jí)預(yù)算單位，由國(guó)家提供財(cái)政補(bǔ)助，為國(guó)家建設(shè)提供地礦勘查服務(wù)，地質(zhì)和水文地質(zhì)勘查、測(cè)繪、礦山等工程服務(wù)，同時(shí)開(kāi)展礦產(chǎn)品、水質(zhì)分析化驗(yàn)等服務(wù)。由于服務(wù)涉及的內(nèi)容較多，所以資金管理的工作難度也比較大。具體涉及預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、成本費(fèi)用管理等多項(xiàng)內(nèi)容。

（二）原則

在資金管理工作落實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控、科學(xué)、效率等原則。在使用資金的過(guò)程中，難免遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，這也是資金管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因采取有效的防范措施，確保自己使用合理。要遵循科學(xué)性原則，發(fā)揮各個(gè)財(cái)務(wù)工具的作用，構(gòu)建完善的資金使用方案，制定更加合理的資金使用計(jì)劃，提升籌劃與決策水平。從最終目標(biāo)來(lái)看，資金管理就是為了提升使用效率，使資金可以發(fā)揮最大的效用，為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展貢獻(xiàn)更多力量。所以，財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該配合資金管理工作，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采取有效的審計(jì)控制措施，堅(jiān)持全面性、目標(biāo)性、制約性等原則。

三、資金管理對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響

（一）發(fā)展核心

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，資金管理占據(jù)著十分重要的地位，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)效益有直接影響。資金管理可以解決單位經(jīng)營(yíng)中存在的各類問(wèn)題。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，事業(yè)單位要持續(xù)健康的發(fā)展，必須要采取科學(xué)的資金管理措施，對(duì)資金的使用方式、途徑進(jìn)行合理規(guī)劃。在資金管理要求下，事業(yè)單位樹(shù)立現(xiàn)金流量觀念，為財(cái)務(wù)管理人員提供豐富的信息支持，包括流量表、資金編制計(jì)劃等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流入與流出，使事業(yè)單位具有更強(qiáng)的支付與償債能力，有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展。

（二）效益保障

雖然事業(yè)單位有國(guó)家的支持，但也要不斷提升經(jīng)營(yíng)效益，這樣才能保障服務(wù)質(zhì)量。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投入足夠的資金資源。應(yīng)該側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投入，通過(guò)具體的生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造更多效益，使事業(yè)單位的服務(wù)水平不斷提升。同時(shí)也要加大科技研發(fā)的資金投入力度，通過(guò)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新與改進(jìn)，使項(xiàng)目落實(shí)能力、產(chǎn)品質(zhì)量等都得到提升，同時(shí)對(duì)成本進(jìn)行有效的控制，使事業(yè)單位獲取更高的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）安全基礎(chǔ)

在財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)的過(guò)程中，資金管理是不可或缺的環(huán)節(jié)，二者存在密切的關(guān)系，會(huì)相互影響和作用。所以，想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，必須要落實(shí)資金管理措施。在實(shí)際管理的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，分析內(nèi)部和外部的各項(xiàng)因素，制定科學(xué)合理的資金規(guī)劃措施，確保制度規(guī)范可以全面有效的落實(shí)，避免現(xiàn)金在實(shí)際使用和流通的過(guò)程中產(chǎn)生結(jié)余。所以，資金管理從本質(zhì)上看，可以控制風(fēng)險(xiǎn)，具有保障企業(yè)資金安全的效果。

四、完善事業(yè)單位資金管理的有效措施

（一）完善制度，加強(qiáng)管理

在事業(yè)單位落實(shí)資金管理措施的過(guò)程中，必須要建立完善可靠的資金管理制度。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，并且根據(jù)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)資金管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和完善。以四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局四〇三地質(zhì)隊(duì)來(lái)說(shuō)，建立了《財(cái)務(wù)管理辦法》《財(cái)務(wù)管理制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》《資金使用及費(fèi)用報(bào)銷審批授權(quán)的通知》《因公臨時(shí)出國(guó)（境）管理辦法》《差旅費(fèi)管理暫行辦法》《物資設(shè)備管理辦法》《有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷補(bǔ)充規(guī)定》《檔案資料管理制度》《備用金管理辦法》《政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理辦法》等內(nèi)控制度，并委托第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告、單位的經(jīng)營(yíng)和管理需求、內(nèi)外部環(huán)境的變化，修訂了《備用金管理辦法》《合同管理辦法》《設(shè)備物資管理辦法》等制度規(guī)范，全面落實(shí)資產(chǎn)清查工作，詳細(xì)編制資產(chǎn)報(bào)表和清查報(bào)告，為經(jīng)營(yíng)管理提供了更多依據(jù)和支持。在制度制定的過(guò)程中，應(yīng)該遵守《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等文件規(guī)范的要求，確保管理制度的合法性、規(guī)范性。應(yīng)該從資金預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金收付等多個(gè)方面入手，明確各個(gè)崗位的職能和權(quán)限，在官網(wǎng)等公開(kāi)平臺(tái)中說(shuō)明具體操作流程，為內(nèi)部人員落實(shí)工作提供參照依據(jù)，同時(shí)也增加資金管理的透明度，使資金使用得到更加全面有效的監(jiān)督；其次，應(yīng)該增加各個(gè)部門的參與度，引導(dǎo)各部門根據(jù)工作實(shí)踐要求提出意見(jiàn)和建議，然后根據(jù)實(shí)際情況制定資金管理規(guī)劃，建立明確的應(yīng)收賬款管理制度，使資金可以順利回收，避免資金浪費(fèi)、隨意挪用等情況。同時(shí)也要構(gòu)建存貨管理制度，合理調(diào)整存貨的數(shù)量，使物質(zhì)資產(chǎn)得到有效的管理。如果賬目不符、資產(chǎn)編制不當(dāng)，需要及時(shí)做出調(diào)整，有效控制各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在結(jié)算方面，也要采取有效的管理和規(guī)范措施，構(gòu)建統(tǒng)一的結(jié)算管理制度，強(qiáng)化子公司資金使用額度的規(guī)劃與管理，落實(shí)限制手段，提供有償調(diào)劑等。

（二）創(chuàng)建平臺(tái)，科學(xué)預(yù)算

為了使資金管理可以充分發(fā)揮監(jiān)管工作的職能，可以利用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)構(gòu)建資金管理平臺(tái)。該平臺(tái)由多個(gè)模塊構(gòu)成，包括資金計(jì)劃、結(jié)算、現(xiàn)金流量管理等。在模塊中引入工作流的理念，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤處理，并且通過(guò)圖形化的方式呈現(xiàn)出來(lái)?？梢圆捎脭?shù)字簽名使工作更加便捷，但要注意安全技術(shù)的應(yīng)用，避免數(shù)據(jù)丟失、篡改等問(wèn)題。工作流使用用戶可以采用待辦事項(xiàng)設(shè)置的模式，必須處理的業(yè)務(wù)除外，其他業(yè)務(wù)可以根據(jù)需求選擇同意與否，具有操作簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，可以降低資金管理人員的工作難度，使工作效率有效提升。在結(jié)算方面，可以采用表單化的管理方式，將所有結(jié)算信息一次性錄入，并且利用平臺(tái)共享信息數(shù)據(jù)，為生成現(xiàn)金流量表提供更多支持和依據(jù)。在信息化建設(shè)的過(guò)程中，要根據(jù)需求升級(jí)財(cái)務(wù)軟件，并且與會(huì)計(jì)制度有效對(duì)接。例如，四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局四〇三地質(zhì)隊(duì)原執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)接為《政府會(huì)計(jì)制度》；四川峨眉山四〇三建設(shè)工程有限責(zé)任公司執(zhí)行的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、四川峨眉山地質(zhì)工程勘察有限責(zé)任公司執(zhí)行的《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等全部對(duì)接為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。會(huì)計(jì)制度對(duì)接的同時(shí)，完成了財(cái)務(wù)軟件升級(jí)工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)賬目與預(yù)算、決算、資產(chǎn)系統(tǒng)的銜接，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理升級(jí)和數(shù)據(jù)共享，滿足了集團(tuán)在各種場(chǎng)景下的合并需求。在預(yù)算方面，應(yīng)該遵循預(yù)算編制流程，確保預(yù)算內(nèi)容的全面性、合理性。根據(jù)具體的工作計(jì)劃，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行合理的資金預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮專業(yè)能力作用，結(jié)合當(dāng)前資金存有量、部門工作需求，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等作為基礎(chǔ)，制定精細(xì)化的資金預(yù)算，并且向管理層提交，審議通過(guò)后再下達(dá)給各個(gè)職能部門。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該劃分為兩部分，一部分是部門預(yù)算，另一部分是項(xiàng)目預(yù)算，都要在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中錄入，為管理、查詢等提供便利。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)，強(qiáng)化機(jī)制

在資金管理的過(guò)程中，必須對(duì)會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，確保資金分配的科學(xué)性，同時(shí)定期核實(shí)剩余資金，使結(jié)余和回收工作更加準(zhǔn)確，杜絕資金浪費(fèi)的情況。事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面把控，同時(shí)詳細(xì)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策，定期開(kāi)展賬目核對(duì)、清理財(cái)務(wù)款項(xiàng)等工作，結(jié)合賬面信息分析單位的資金往來(lái)情況，由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)接財(cái)務(wù)工作。例如，四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局四〇三地質(zhì)隊(duì)及所屬的三戶企業(yè)在2020年9月和2021年10月分別對(duì)2019年、2020年的資產(chǎn)實(shí)施了資產(chǎn)清查工作，并且編制了資產(chǎn)清查報(bào)告及報(bào)表，通過(guò)資產(chǎn)清查工作，充分了解隊(duì)及所屬企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)狀況，厘清資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系。如果在清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)分析問(wèn)題原因，并且結(jié)合實(shí)際情況采取有效的改進(jìn)措施。與此同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款、備用金、其他應(yīng)收款展開(kāi)清理，厘清權(quán)屬關(guān)系并建立臺(tái)賬，定期更新內(nèi)容、優(yōu)化方案，并且按季度開(kāi)展專題會(huì)議，建立完善的考核責(zé)任機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的回收率，使資金回收、國(guó)有資產(chǎn)增值保值都有所保障。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，做好資金管理工作十分重要。在實(shí)際管理的過(guò)程中，受到各項(xiàng)因素的影響，難免會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。針對(duì)制度、預(yù)算、核算幾個(gè)方面的問(wèn)題，應(yīng)該采取有效的改進(jìn)措施。具體包括完善制度、創(chuàng)建平臺(tái)、規(guī)范會(huì)計(jì)三項(xiàng)內(nèi)容，以此提升工作質(zhì)量，促進(jìn)信息化管理模式的構(gòu)建，并且充分發(fā)揮各崗位職能。