民營企業(yè)財務會計核算與管理的優(yōu)化對策探究

文/徐二紅（河南金贏盛世機電設備銷售有限公司）

當前經濟結構轉型背景下，民營企業(yè)的發(fā)展面臨著更大的挑戰(zhàn)。對民營企業(yè)而言，財務會計核算與管理水平的高低對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起決定性作用，就目前民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，資金管理體系建設與資金管理制度的執(zhí)行還存在很多問題。

因此，如何提升民營企業(yè)資金管理水平，已經成為企業(yè)自身需要面對的一個關鍵問題。

為應對挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應在資金管理控制管理過程中提高自身要求、遵循相應管理原則的基礎上，以創(chuàng)新型資金管理制度實現(xiàn)企業(yè)的社會職能，迎難而上，克服管理中出現(xiàn)的多種問題和困難，最大限度地發(fā)揮資金管理在民營企業(yè)中的效用，促進企業(yè)高效有序的發(fā)展，在國內市場腳踏實地開展的前提下進軍國際市場，為民營企業(yè)開創(chuàng)更廣闊的道路。

一、民營企業(yè)財務會計核算與管理現(xiàn)狀

（一）融資渠道現(xiàn)狀

當前在民營企業(yè)中，大部分民企選擇自力更生，不到萬不得已并不會選擇融資，究其原因，主要因為民企的內部融資杯水車薪，難以維系長期經營需要的資金數(shù)量，而外部資金籌集渠道較為狹窄，主要依靠民企銀行、債券、股票和民間借貸進行融資，但現(xiàn)行市場中銀行融資明顯傾向于國企，往往無法為民企提供滿意的借貸額度，而民間借貸往往存在過高風險，一旦民企融資所選擇的借貸以較高利率牟利，就會導致民企在經營過程中會因過高的資金籌集成本而承擔較大債務風險，最終會造成民企負債率過高、收益無法償還貸款的結果。一旦企業(yè)資金鏈斷裂，面臨上述情況，很有可能造成民企信譽度受損，社會公信力下降不說，甚至還會導致民企的破產倒閉[1]。

（二）法制建設現(xiàn)狀

民企的財務會計核算與管理相對復雜，因此國家應建設相應法治環(huán)境作為民企經營保證。但當前實際財務管理法制建設過程中，存在以下幾個方面問題：首先，財政法制建設不完備。隨著社會經濟的發(fā)展，國家頒布了大量的法律條例，其中包括資產管理、財務、會計管理等幾方面內容，但是缺乏對整個財政法制工作管理的法律條例，容易出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象，影響民企財政法制的建設。第二，存在執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。執(zhí)法在財政法制建設中具有重要作用，在實際工作過程中，存在執(zhí)法人員法制觀念薄弱的現(xiàn)象，缺乏“有法必依，違法必究”的精神，導致民企財政法制工作流于形式。第三，財政法治思維有待進一步提升。部分財政干部仍然運用傳統(tǒng)的思想進行工作，缺乏法治意識、程序意識，導致財政法制建設流于表面，其中的主要原因是法制宣傳不到位。

（三）管理職能現(xiàn)狀

部分民營企業(yè)的領導及一些部門認為財務資金只是財務部門的事，在日常工作中并沒有主動參與進來，因此大部分民營企業(yè)的財務管理通常采取“統(tǒng)一領導，集中管理”的管理模式，按照以前的民營企業(yè)財務管理模式來說，這種模式基本能夠滿足過去民營企業(yè)的財務需要，但是由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，這種模式的缺點也慢慢凸現(xiàn)了出來，資金管理部門存在著人員不足、信息收集缺乏的現(xiàn)象，對各部門之間的經費情況信息也不能正確的收集和分析，由此使得資金計劃管理部門和企業(yè)的管理實際脫節(jié)，管理工作流于思想意識，也就無法認真履行企業(yè)的經費計劃任務，自然也就不能起到應有的管理效果。尤其是，通過剖析當前企業(yè)的資金管理制度和資金實際狀況可以看出，隨著內部監(jiān)督機制的不健全和管理制度的滯后，在大多數(shù)的企業(yè)資金管理工作中面臨的實際狀況就是，規(guī)則制訂的工作人員總量往往超過了資金管理制度實施的工作人員總量。從民企資金管理的主要工作內容出發(fā)，涉及的資金管理范疇寬泛且必須在企業(yè)各個部門間協(xié)作與配套，以便于進一步提高企業(yè)資金管理工作的準確性[2]。

二、民營企業(yè)財務會計核算與管理存在的問題

（一）財務會計基礎薄弱

民企財務管理主要靠財務人員的個人思維判斷來制定，編制出來的數(shù)據(jù)缺乏可行性。比如：就企業(yè)項目預算而言，大部分財務人員做預算都是依照上一年度的實際發(fā)生值再加上部分今年預算增加值來計算編制，這樣編制出來的數(shù)據(jù)就會和第二年實際支出數(shù)據(jù)大相徑庭。同時，在執(zhí)行預算的時候隨時根據(jù)各部門預算申請的改變而中途調整。這樣操作使得年底決算與年初的預算相差巨大，導致預算數(shù)據(jù)的失真，一定程度上降低了財務預算效率，導致民企財務管理問題的出現(xiàn)。

（二）會計核算主體不清，財務管理意識有待增強

民營企業(yè)的公司財產和個人財產界定不清的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在民企經營過程中經營權和所有權經常被分割，公司財產和家庭財產往往出現(xiàn)交叉占有的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象也造成了部分企業(yè)管理者意識上的錯誤，對會計財務管理操作造成障礙；在這種情況下，民營企業(yè)財務會計核算與管理方面的相關問題無法得到客觀的體現(xiàn)，企業(yè)財務管理制度無法實施，最終導致民營企業(yè)管理部門專制化、憑經驗、憑感覺，企業(yè)財務管理能力相對較低，從而為企業(yè)財務管理風險帶來重大安全隱患。

（三）企業(yè)財務管理缺少風險管理意識

首先，我國民企內負責財務會計核算與管理的相關員工并未樹立起正確的風險意識。在中小型制造企業(yè)發(fā)展的道路上存在較多風險因素，伴隨我國市場競爭越來越激烈，企業(yè)競爭環(huán)境越來越嚴峻，制造企業(yè)面臨著生產經營風險等各種經濟市場風險。可民企財務會計核算與管理人員缺少應對經濟市場風險經驗，對企業(yè)經濟管理工作重視程度較低，最終導致民企風險意識逐漸降低，企業(yè)在經濟市場競爭力逐漸下降，影響企業(yè)發(fā)展。其次，民企對財務會計核算與管理的風險評估標準沒有實現(xiàn)量化，相關的評估指標也相對陳舊，不能夠與時俱進，容易導致評估結果不準確。一方面，民企財務管理風險評估是以財務工作人員的經驗判斷為主，對于量化的風險模型運用不多，主要依賴員工的經驗、能力、風險偏好等，導致風險評估的結果缺乏科學性和客觀性。另一方面，民企制定的財務風險管理制度要求各部門相互配合，及時進行信息歸集與分析，以便識別風險點，并采取一定的風險規(guī)避措施。然而在實際操作中，風險管理活動分散在不同條線的管理部門中，不同部門的風險管理各成一體，缺乏統(tǒng)一協(xié)調管理，很難做到信息及時歸集分析，風險的交叉識別不到位，部分風險由于找不到歸屬管理部門形成真空狀態(tài)，風險管理的有效性受到影響。

（四）企業(yè)缺少健全的內部管理體系

企業(yè)化管理模式下，企業(yè)資產是中小型制造企業(yè)持續(xù)發(fā)展的物質保障，為保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，中小型制造企業(yè)必須對自身資產管理制定完整的管理制度，實現(xiàn)企業(yè)資產的內部管理，確保為企業(yè)運行提供內生動力。但當前制造企業(yè)的內部管理體系存在嚴重缺陷，首先資金運營過程不完善導致制造企業(yè)資金使用率過低，一定的生產資金無法產生相應效益；其次，制造企業(yè)沒有制定嚴格的資產管理方案，導致固定資產因閑置出現(xiàn)質量問題，無法投入使用，造成資產浪費。最后，制造企業(yè)由于效益過低產生資金短缺問題，無法投入相應的維護資金，導致企業(yè)資產嚴重貶值，阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展。

（五）會計核算與管理人員素質有待加強

在民營企業(yè)的發(fā)展過程中，對于盈利與業(yè)務發(fā)展的重視程度遠遠超過了資金管理工作，這就出現(xiàn)了大部分民營企業(yè)在資金管理的過程中沒有相對專業(yè)的操作人員，這種情況使民營企業(yè)資金管理工作出現(xiàn)問題的幾率大大增加[3]。同時部分民企的財務管理人員不能實時跟進最新的專業(yè)技能與理論知識，缺乏對于新形勢下民營企業(yè)資金管理創(chuàng)新的思考，導致民營企業(yè)財務管理工作效率極低，甚至影響到民企的正常運營。

三、優(yōu)化民營企業(yè)財務會計核算與管理的具體措施

（一）增強會計基礎，提高會計工作質量

提高會計職業(yè)質量，對提高民營企業(yè)的財務質量提升具有重要意義。在實際的提高會計職業(yè)質量的實踐中，需要確定以下的項目要求，做好具體項目的實施。首先，做好民營企業(yè)內部會計管理工作的規(guī)章制度建設。企業(yè)內部財務會計核算與管理的主要內容包含財務人員崗位責任制、企業(yè)內部牽制體系和財務分析等方面，在企業(yè)審計管理的實際發(fā)展中，需要進行具體的改進，以強化管理制度體系，為公司的會計工作的順利發(fā)展提供保證。其次，做好財務資料的管理工作。會計核算資料是民營企業(yè)在生產中經營情況的直接反映，民營企業(yè)必須注意會計核算資料的保管，提高會計核算資料的安全性和完整性。一旦會計核算資料達到一定數(shù)量，就要根據(jù)會計核算檔案管理要求做出相應的處置。再次，在公司進行財務電算化，高新技術產品的運用，可以幫助會計實務的實施流程更加的安全與簡單，可以提高會計職位的實際效益。通過現(xiàn)代信息技術的廣泛應用，對民營企業(yè)會計核算管理的發(fā)展有著巨大的促進意義，同時也是企業(yè)提高會計工作服務質量的主要技術手段。

（二）明確會計核算主體，提高企業(yè)治理水平

為了使企業(yè)財務基本的管理工作目標標準化，就需要建立健全科學高效的企業(yè)財務管理規(guī)章制度，并明確界定企業(yè)財務管理的各項工作職責權力，以形成相互制衡機理[4]。為有效監(jiān)察管理會計業(yè)務事項和會計事務依照法律規(guī)范的程序、規(guī)定實施，防止偏差和徇私舞弊，為確保會計業(yè)務工作事項的進行，規(guī)定了會計業(yè)務事項、會計事務的審查工作人員、經辦工作人員、財政管理工作人員、記賬工作人員之間的工作權限；并規(guī)定，審計記賬員與會計業(yè)務事項和會計事務的審查工作人員、經辦工作人員、財政管理工作人員之間進行了職責分開管理和工作權限的交叉控制。

（三）增強企業(yè)財務管理風險意識

民企在發(fā)展過程中存在很多經濟風險，這些風險在一定程度上使其損失部分經濟利益的同時降低企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)決策中，財務狀況是支持決策的重要組成部分，通過財務會計核算與管理的分析整理，可以使企業(yè)財務報告數(shù)據(jù)更為精確地反映企業(yè)經營情況，還能有效推算非財務數(shù)據(jù)，進而通過深度業(yè)財融合形式直接將財務管理應用到企業(yè)管理當中，使財務與企業(yè)運營狀況相結合，有效提高民營企業(yè)決策科學性的同時降低企業(yè)的經濟風險，因此民企應針對財務風險問題提出一些措施，以增強企業(yè)財務管理風險意識。例如，企業(yè)管理人員可以針對企業(yè)財務會計核算成立風險預測管理小組，該小組工作人員主要工作內容是預測單位項目經濟風險，找出企業(yè)經濟風險因素，制定經濟風險措施可行性報告，管理人員需要明確企業(yè)面臨的市場風險因素，使企業(yè)有效規(guī)避這些風險。同時，利用現(xiàn)有的信息技術，加強對財務風險的數(shù)據(jù)處理，建立有效風險預防數(shù)據(jù)平臺，在該平臺上對單位項目運營過程中存在的一系列風險進行預測并制定科學預防措施。

除了上述內容外，財務風險管理人員的專業(yè)性也決定著企業(yè)的風險管理水平。民企內部要有意識地在日常工作中加強對管理人員以及員工的風險管理培訓，幫助員工樹立風險意識，在組織日常工作時強調風險意識的重要性，促使其形成意識自覺，從而全方面提高風險管理水平。

（四）健全企業(yè)內部管理體系

首先，中小型制造企業(yè)可以在內部建立審計部門制度，并重視內部審計工作。內部審計部門必須把自身的工作成果有效的向公司的直接領導層做出報告，而從事內部審計的工作人員也必須由公司的直接領導層指派；也可以委托專門審計組織為公司提供審計業(yè)務。其次，內部審計的職責重心是對公司的管理與運營狀況實施監(jiān)測與檢驗，公司內部審計的結論應當作為公司領導層作出相應決策的依據(jù)。最后，要將企業(yè)內部財務管理體系與企業(yè)實際發(fā)展相結合。目前民企可參考西方發(fā)達國家的做法，探索成立屬于民企的會計核算與財務管理協(xié)會，該協(xié)會中要有專門的研究會計核算理論的工作者，有專門參與管理實踐工作的財會人員，使二者一起探索理論和實際結合的途徑，解決理論和實際工作結合的不到位，認識上不符合企業(yè)實際工作的需求，以及缺乏真正符合民營企業(yè)需求的財務管理學手段和工具的問題。如此，才能探究出適應當前民企所使用的財務管理方式，才能夠從根本上提高會計核算與財務管理在當前民企中的使用效益。

（五）提高會計核算與管理人員的綜合素質

財務預算管理特有的專業(yè)性和超前性，決定了民營企業(yè)若想在財務預算管理上進行創(chuàng)新，務必要提高財務人員的適應能力和創(chuàng)新能力。作為民營企業(yè)財務預算管理的直接參與者，民營企業(yè)財務預算管理工作人員的專業(yè)素質高低直接決定了民營企業(yè)財務管理能否正常運行[6]。因此，民營企業(yè)的財務預算管理人員的專業(yè)素質必須得到加強。具體來說，民營企業(yè)要提高進入民營企業(yè)財務部門的門檻，選取更加專業(yè)的人才對民營企業(yè)財務預算進行一系列的管理，提高財務管理的工作效率。同時，重點關注相關工作人員的技能水平提升情況，并不是進入了民營企業(yè)進行財務管理就可以一勞永逸，一定要意識到對于民營企業(yè)財務預算管理而言，工作提升是一個不斷學習和創(chuàng)新的過程。民營企業(yè)也可以定期組織財務管理工作人員進行一系列的課程學習，并鼓勵提倡工作人員利用業(yè)余時間不斷學習相關知識以提高自身的綜合素養(yǎng)，進而提高民營企業(yè)財務預算管理的工作效率，在新形勢下，創(chuàng)新民營企業(yè)財務預算管理制度。

四、結束語

從民企資金管理制度執(zhí)行和民企資金管理體系建設的角度分析，資金管理在民營企業(yè)內的受重視程度依然相對不足，其執(zhí)行過程中仍存在較多問題，影響到民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對此問題，企業(yè)及其財務管理部門應從多方面著手加以改進完善，要進一步優(yōu)化自身資金管理體系，合理提出目標，加強監(jiān)督資金管理執(zhí)行力，對其實施績效評估，增強企業(yè)內部資金管控意識，推行全方位的資金管理體系，提升資金管理信息化水平，打造新型企業(yè)文化，進而提升民營企業(yè)的核心競爭力，保證民企的可持續(xù)發(fā)展。