趙煜紅

青島市市南區(qū)國庫支付中心 山東·青島

一、引言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，資金支付方式發(fā)生了巨大變化。財政部門也改變了傳統(tǒng)的資金支付方式，大力推廣財政集中支付方式。所有的資金都由國庫進行統(tǒng)一管理，解決了各預(yù)算單位開設(shè)多個賬戶的情況，提升了財政資金管理水平，有助于杜絕“小金庫”等現(xiàn)象，實現(xiàn)財政資金使用效益最大化。國庫支付中心加強內(nèi)部控制，可以很好地保障財政資金的完整性和安全性，積極落實國家財政政策，因此，國庫集中支付中心內(nèi)部控制建設(shè)具有重要意義。

二、國庫支付中心運行過程中的風(fēng)險

1.安全性風(fēng)險

財政資金管理離不開現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，一旦該系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，就會影響財政資金的安全性。由于國庫支付中心統(tǒng)一管理所有的財政資金數(shù)據(jù)信息，幾乎所有的數(shù)據(jù)處理都依賴于信息系統(tǒng)，財務(wù)信息數(shù)據(jù)在傳輸過程中存在丟失或失真的風(fēng)險。

同時，在財政資金撥款和使用過程中，也存在一定的風(fēng)險，具體表現(xiàn)為預(yù)算申報不規(guī)范，難以對預(yù)算單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，可能出現(xiàn)收款人和賬戶不符的情況。相關(guān)人員一旦玩忽職守，就會造成資金安全問題，甚至出現(xiàn)違規(guī)問題。

2.規(guī)范性風(fēng)險

資金配置的規(guī)范性不僅包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，也包括工作程序的標準化。為了保證資金支付方便快捷，大多數(shù)情況下都會選擇金融授權(quán)支付，然而這樣做的風(fēng)險遠遠大于財務(wù)直接支付。當進行授權(quán)支付后，不能及時對財政資金的支出情況進行全程監(jiān)管，為極少數(shù)人員轉(zhuǎn)移或挪用財政資金提供了便利。同時，部分預(yù)算單位的日常管理較為松弛，內(nèi)部控制體系不健全，難以有效控制財政資金的流向，增加了違規(guī)使用財政資金的可能性，無法確保財政資金的安全性。

國庫支付中心在財政資金撥付的過程中，常常會選擇代理銀行進行資金收支管理，這對銀行工作人員的專業(yè)性提出了較高的要求。為了保證財政資金的安全性，必須嚴格核對支付方式、支付單位名稱與賬號、支付目的、收款人信息等。但是，由于銀行的業(yè)務(wù)眾多，難免有所疏忽，很容易出現(xiàn)各種問題，因此必須嚴格監(jiān)督，才能避免支付不規(guī)范的現(xiàn)象。

預(yù)算單位作為財政資金管理的重要參與方，也存在一定的規(guī)范性風(fēng)險，尤其是在現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)。國庫集中支付制度對于預(yù)算單位的現(xiàn)金提取額沒有明確規(guī)定，部分預(yù)算單位為了不影響業(yè)務(wù)工作開展，直接提取大量現(xiàn)金，這樣容易造成各種風(fēng)險問題。因此，為了有效地避免現(xiàn)金管理風(fēng)險，預(yù)算單位需要加強現(xiàn)金管理，按照工作進度有序地提取現(xiàn)金。

3.內(nèi)部管理風(fēng)險

作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構(gòu)，國庫支付中心需要嚴格控制資金流向。如果相關(guān)部門的內(nèi)部管理混亂，很容易產(chǎn)生風(fēng)險。國庫支付中心需要嚴格監(jiān)督財務(wù)預(yù)算指標的編制和核定、單位資金計劃的編制和核準，以及非預(yù)算單位的直接財政撥款，防止工作人員違規(guī)支付財政資金。

現(xiàn)階段，部分國庫支付中心的內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)部管理松散，缺乏切實可行的監(jiān)督措施。一些國庫支付中心沒有制定嚴格的業(yè)務(wù)操作流程，無法有效地規(guī)范工作人員的行為。負責(zé)預(yù)算審計和財務(wù)會計的工作人員，對財政資金擁有較高的管理權(quán)限，造成內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。國庫支付中心的部分工作人員缺乏管理意識，職業(yè)素質(zhì)不高，對相關(guān)法律法規(guī)的了解不夠充分，無法保證預(yù)算審核和資金監(jiān)督的有效性，容易導(dǎo)致各種問題。

此外，集中支付機制在落實過程中，存在工作流于形式的問題。部分國庫支付中心對資金支付制度另有規(guī)定，違反了財務(wù)管理制度；經(jīng)常以審計財務(wù)賬目為由，截留本應(yīng)分配給各單位的財政資金，造成財政資金脫離監(jiān)管，嚴重影響了財政資金安全。由于資金審計環(huán)節(jié)不完善，無法詳細審核預(yù)算項目和資金使用情況，無法有效地規(guī)范資金使用者的行為。

三、國庫支付中心內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善，崗位設(shè)置不合理

國庫支付中心的內(nèi)部控制環(huán)境包括多個方面的內(nèi)容，需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)合作。但是，一些部門沒有認識到內(nèi)部控制的積極作用，沒有積極參與內(nèi)部控制工作，造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善。

另外，合理設(shè)置崗位，落實不相容崗位相分離的要求，實現(xiàn)互相制約、互相監(jiān)督，是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但是部分國庫支付中心的人員有限，很多崗位無法實現(xiàn)有效分離，從而造成各種風(fēng)險問題。

2.內(nèi)部控制工作流程不合理

國庫支付中心開展內(nèi)部控制，能夠最大限度地保證財政資金安全，從而順利完成預(yù)算目標，提高資金使用效率。為了實現(xiàn)這一工作目標，國庫支付中心需要對內(nèi)部控制活動進行動態(tài)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)各種問題并有效解決。國庫支付中心由于內(nèi)部控制工作的涉及面較廣，內(nèi)部控制活動具有一定的復(fù)雜性，必須明確工作內(nèi)容和流程。

現(xiàn)階段，國庫支付中心在財政資金管理過程中，內(nèi)部控制工作還存在一些漏洞，必須及時進行完善，才能避免財政資金浪費。由于財政資金進行集中管控，容易造成資金使用缺乏靈活性，常常出現(xiàn)財政資金撥付進度滯后的情況，降低了財政資金的使用效率。

從授權(quán)和審計的角度來看，審批權(quán)限和審批流程等非常復(fù)雜，審計工作經(jīng)常出現(xiàn)偏差。國庫支付中心需要根據(jù)實際情況，注重財政資金的合理配置，才能將資金風(fēng)險降至最低，不斷完善資金管理方式。隨著國庫支付中心的會計工作量增加，容易忽視管理工作。大量的會計核算工作極大地占用了國庫支付中心工作人員的時間和精力，工作人員難以高效地完成各項工作，加劇了各種風(fēng)險問題。

其中，最為突出的是票據(jù)管理問題。國庫支付中心的工作人員難以根據(jù)實際情況，對票據(jù)的真實性進行核驗，只能根據(jù)經(jīng)驗進行編制，不僅不符合票據(jù)管控要求，還會出現(xiàn)很多問題，難以對資金進行有效控制。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

隨著國庫支付中心對內(nèi)部控制工作越來越重視，內(nèi)部控制制度也在逐漸完善。為了保證內(nèi)部控制工作落實到位，必須加強內(nèi)部控制監(jiān)督。但是，目前國庫支付中心的監(jiān)督機制還不夠完善，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督作用，無法達到預(yù)期的監(jiān)督效果，影響內(nèi)部控制工作成效。

首先，審核崗位的職責(zé)不明確，工作流程存在疏漏，無法對國庫支付中心相關(guān)工作進行有效監(jiān)督。

其次，國庫支付中心的內(nèi)部審計工作缺乏獨立性。部分國庫支付中心的內(nèi)部審計工作由管理人員兼任，由于內(nèi)部審計崗位沒有單獨設(shè)置，而且缺少高素質(zhì)的審計人員，影響了內(nèi)部審計職能的有效履行，造成內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。

四、國庫支付中心內(nèi)部控制的完善措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，強化崗位職責(zé)

首先，內(nèi)部控制活動必須嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度進行，無論是財務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理，還是人力資源管理、采購管理、現(xiàn)金管理等，都要加大內(nèi)部控制力度，從而確保財政資產(chǎn)安全。國庫支付中心要想做好內(nèi)部控制工作，需要組建專業(yè)的財務(wù)會計團隊，高效地完成財務(wù)會計工作；根據(jù)內(nèi)部控制制度，對財政資金進行嚴格監(jiān)管，確保財政資金規(guī)范管理。國庫支付中心的管理人員要增強內(nèi)部控制意識，發(fā)揮帶頭作用，督促全體員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，從而營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

其次，國庫支付中心要完善崗位設(shè)置，落實內(nèi)部控制措施，調(diào)整工作模式和工作流程，并將內(nèi)部控制責(zé)任落實到各部門和各崗位，加強內(nèi)部溝通交流，有效地解決各種問題。一切管理活動都離不開基層員工，國庫支付中心要重視崗位設(shè)置，明確工作職責(zé)，有效地開展業(yè)務(wù)工作。國庫支付中心要不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，還要加強價值引導(dǎo)。只有多管齊下，才能有效地提高內(nèi)部控制管理水平。

2.健全內(nèi)部控制體系，明確工作流程

國庫支付中心需要不斷完善內(nèi)部控制體系，加強精細化管理，確保制度體系的整體性、系統(tǒng)性和合理性。傳統(tǒng)的工作模式在具體目標和管理制度方面存在明顯不足，嚴重影響了國庫支付中心的內(nèi)部控制工作成效。國庫支付中心要想提升財政資金管理的合理性和安全性，就要對內(nèi)部管理制度進行優(yōu)化，積極落實輪崗機制，完善工作流程，通過互相監(jiān)督和有效牽制，提升財政資金管理效率。

為了更加有效地監(jiān)管財政資金的流向，各預(yù)算單位在進行預(yù)算申請時，資金的數(shù)額、用途和支付人信息等必須準確、一致。國庫支付中心審批后才能撥款，有效保證財政資金安全，提高資金使用效率。國庫支付中心應(yīng)該加強收入管理和支出管理，必須嚴格落實“收支兩條線”，以保證財政資金管理的合法性和合規(guī)性。

資金結(jié)算的會計工作，由于工作流程煩瑣，而且工作量較大，涉及的內(nèi)容較多，無形中增加了資金審核工作的難度。為了避免在工作中出現(xiàn)紕漏和問題，國庫支付中心應(yīng)該引起重視，積極引入信息技術(shù)，并且有效地應(yīng)用到實際工作中，轉(zhuǎn)變原有的工作模式。國庫支付中心需要根據(jù)工作需要，建立數(shù)據(jù)庫，對所有數(shù)據(jù)信息進行全程實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)財政資金管理存在的各種風(fēng)險問題，并且提出行之有效的解決措施，確保財政資金的安全性。

3.完善監(jiān)管體系，加大監(jiān)督力度

為了保障財政資金安全，國庫支付中心要從實際出發(fā)，有針對性地核算年度資金需求，明確工作目標；同時，也需要建立完善的監(jiān)督體系，加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，強化內(nèi)部控制。

國庫支付中心要設(shè)置內(nèi)部審計部門，并且保證內(nèi)部審計工作的獨立性，避免受到其他部門的干擾。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)管理、資金管理等進行審查，對各崗位的工作情況進行考核，從而加強對財政資金支付工作的監(jiān)督。在財政資金支付后，也需要加強跟蹤監(jiān)督，避免財政資金使用偏離預(yù)算目標，從而提升財政資金使用效率。

國庫支付中心還要加強外部監(jiān)督，可以建立專門的信息傳遞、溝通和共享平臺，定期公開公示重大決策、大型項目申請、資助活動、票據(jù)審查、人員考核和聘任等信息，主動接受社會監(jiān)督。另外，國庫支付中心還要接受審計部門和財政部門的檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題，并且不斷完善工作流程。

無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，都是為了保證財政資金安全。在加強監(jiān)督的同時，國庫支付中心需要建立科學(xué)合理的獎懲制度。通過定期考核和檢查，結(jié)合不同部門和不同崗位的業(yè)績，落實相應(yīng)的獎懲措施，從而強化內(nèi)部控制的約束力，充分保障財政資金管理的有效性。只有這樣，才能提升全體員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動性，并且不斷提升員工的工作效率，將內(nèi)部控制措施落實到位。

五、結(jié)語

綜上所述，國庫支付中心是落實國庫集中支付制度的重要機構(gòu)，在財政資金管理工作中具有重要地位。國庫支付中心應(yīng)該加強內(nèi)部控制建設(shè)，有效提升財政資金管理的安全性和規(guī)范性。

為此，國庫支付中心需要增強內(nèi)部控制意識，積極學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)部控制知識，督促全體員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)；完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)，合理設(shè)置崗位，建立互相監(jiān)督、互相制約的工作模式；健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化工作流程和內(nèi)部控制措施，將內(nèi)部控制理念融入國庫支付中心的各項業(yè)務(wù)流程；加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，形成監(jiān)管合力；加強考核，落實獎懲制度，提升內(nèi)部控制的約束性，從而有效推進各項工作開展，促進國庫支付中心高效運行。