張 博

隨著我國經(jīng)濟持續(xù)增長，特別是在國際貿(mào)易中占據(jù)越來越重要的地位，進出口業(yè)務迅速增長，國際貨物運輸市場競爭激烈。大多數(shù)貨代企業(yè)采取賒銷或者延長應收賬款回款期限等方式來爭取客戶，提升市場份額。然而隨著市場份額的增加，業(yè)務量的提升，應收賬款的逾期情況也越來越多，其潛在的財務風險越來越成為貨代企業(yè)的頑疾之一，嚴重阻礙了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，需要制定有效地防范措施，確保應收賬款的及時回收，降低壞賬損失的發(fā)生，成為貨代企業(yè)的當務之急。

一、國際貨運代理企業(yè)應收賬款的重要性

（一）直接影響貨代企業(yè)現(xiàn)金流入，引發(fā)財務危機

應收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務應收取的款項，其形成的主要原因是存在賒銷的行為。企業(yè)通過賒銷的方式不斷擴大銷售，但是賒銷方式的背后就是不斷上漲的應收賬款，這使得很多企業(yè)雖然具有良好的盈利狀況，但是因應收賬款的管理存在缺陷而面臨重大的財務危機。貨代企業(yè)為了增加市場份額，在競爭激烈的貨代行業(yè)中立于不敗，不得不采用商業(yè)信用方式，導致應收賬款逐年增加，而貨代企業(yè)的特點是輕資產(chǎn)的服務行業(yè)，逐年增加的應收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中的占比越來越大，有的甚至超過半數(shù)以上。這種情況直接影響了貨代企業(yè)的現(xiàn)金流入，使企業(yè)缺乏足夠的運營資金，引發(fā)貨代企業(yè)產(chǎn)生財務危機，甚至影響企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。例如，賬面良好的盈利狀況需要按法規(guī)及時、足額繳納稅款，由于沒有足夠的現(xiàn)金流入無法按時繳稅，會使企業(yè)面臨處罰風險等。

（二）壞賬損失風險增加，影響貨代企業(yè)盈利狀況

超期的應收賬款最主要的危害體現(xiàn)在壞賬損失風險上，一般超期在一年以上的應收賬款，其成功追回的比例在50%以下，而相當一部分國內(nèi)小型貨代企業(yè)存在大量已經(jīng)形成的壞賬并未計入壞賬損失的情況，導致企業(yè)真實的盈利狀況無法準確體現(xiàn)。并且壞賬準備的增加還會造成貨代企業(yè)資金成本以及管理費用的增加，貨代企業(yè)為了滿足日常運營的資金需求，不得不通過各種渠道進行融資來緩解現(xiàn)金流入的壓力，使得貨代公司資金成本升高，大大減弱了企業(yè)的盈利能力。

二、國際貨運代理企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀

（一）缺乏完備有效的信用管理制度

近年來，國際貨運代理行業(yè)發(fā)展異常迅猛，同業(yè)之間的競爭加劇。部分貨代企業(yè)為了片面追求市場份額的增加，缺少風險意識，缺乏對客戶背景情況的核查，盲目賒銷，缺乏完備有效的賒銷客戶信用等級檔案，只關(guān)注業(yè)務及箱量，為了攬貨而不顧自身實力，過度延長應收賬款回收期，未考慮應收賬款是否能足額按期收回。同時個別付費時間較長、誠信較差的客戶往往利用同行之間競爭激烈，采用輪番欠款或者同一時間利用多家貨代公司長期分擔代墊費用，造成貨代公司大量應收賬款無法收回，造成壞賬損失。另外，貨代企業(yè)客戶特點為數(shù)量眾多，構(gòu)成的業(yè)務筆數(shù)較多，且業(yè)務結(jié)算通常是外幣結(jié)算，故折算后金額較大，形成財務風險的可能性較其他行業(yè)更高，企業(yè)風險控制的缺失更為嚴重。

（二）應收賬款管理制度在日常工作中無法落實到位

現(xiàn)階段各行各業(yè)對應收賬款都制定了完備的管理制度，貨代企業(yè)也同樣推出了相關(guān)的制度內(nèi)容，但是在日常的管理工作中卻沒有很好地落實到位。制度規(guī)范和日常施行之間存在著較大的差距，具體表現(xiàn)在具體業(yè)務部門與財務管理工作脫鉤，缺乏有效對話。一方面銷售部門盲目地對信用不好的客戶賒銷，另一方面財務管理者對業(yè)務情況和客戶誠信背景知之甚少，無法及時應對應收賬款的問題。另外存在銷售部門不規(guī)范操作，漏收海運費、空運費及其他代墊款項；公司各部門間責任劃分不清，相互扯皮、推諉，導致應收賬款沒有按時足額的收回；規(guī)定期限內(nèi)沒有核對應收明細，對賬資料不完善等現(xiàn)象。這些都使得貨代企業(yè)應收賬款大幅增加，失去了避免風險的有利時機和主動性，造成更大的損失。

（三）業(yè)績評價片面，考核制度不合理

大部分貨代企業(yè)片面追求市場份額，實行銷售業(yè)績與獎金掛鉤的方法，簡單地以攬取貨量和實現(xiàn)業(yè)績?yōu)闃I(yè)績評價指標，忽略了對客戶信用控制為主的約束機制，缺乏客觀標準和科學性。這種考核制度下，銷售人員只關(guān)注了與自身收益相關(guān)的近期效益，片面地以完成貨量及業(yè)績?yōu)槟繕?，從而忽略了客戶占用大量流動資金風險和資金成本的上升。為維護客戶業(yè)務，經(jīng)常采用未付款先簽發(fā)提單，然后再催收應收賬款的賒銷手段，使企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)營風險。

（四）公司內(nèi)部管理不規(guī)范，信息化程度落后

由于目前國內(nèi)大多數(shù)中小型貨代公司應收賬款日常管理并未使用信息化技術(shù)，從而大大制約了應收賬款信息在企業(yè)內(nèi)部的及時交流和日常業(yè)務流程的監(jiān)管。由于缺乏業(yè)務流程的實時動態(tài)監(jiān)控，導致無法了解每筆應收賬款的情況，無法快速采用警報措施，只能對應收賬款風險采用簡易的事后控制，這必然增加應收賬款無法收回的風險。

（五）沒有充分利用法律手段，維護公司合法權(quán)益

企業(yè)雙方簽訂的合同，能夠成為規(guī)避營銷風險的手段之一，就在于合同依照法律，用書面的形式明確了雙方的權(quán)責關(guān)系，使公司合法權(quán)益受到法律保護。正是因為合同的這一特性，對合同的管理更應該加強和完善。然而大部分貨代企業(yè)的合同無法達到法律文本的要求。對于客戶，貨代企業(yè)提供的合同條款一般毫無約束力度，最后只能以修改合同條款來滿足客戶為結(jié)局，使得業(yè)務活動中可能出現(xiàn)的風險只能靠日常經(jīng)驗來規(guī)避。即便如此，也很容易觸發(fā)合同條款，導致催收應收賬款難度加大，造成資金流失。另外貨代企業(yè)擁有的客戶數(shù)量眾多，無法做到每筆業(yè)務都與客戶簽訂，甚至有些業(yè)務只是口頭委托或者使用不規(guī)范的委托書，在出現(xiàn)業(yè)務糾紛時，從法律角度無法提供有力的證據(jù)，給應收賬款的維權(quán)和法律訴訟帶來極大的不便。

三、加強國際貨運代理企業(yè)應收賬款管理的措施

（一）加強客戶信用管理，制定完善合理的信用體系

貨代企業(yè)要樹立沒有現(xiàn)金流的利潤不是利潤的信用管理制度，增強應收賬款風險意識，始終把資金回款放在首位。由于現(xiàn)階段國際貨物運輸業(yè)務市場競爭激烈，為了保持現(xiàn)有市場份額和擴大市場占有率，延長賬期成為貨代企業(yè)占領(lǐng)市場的首選方式，而采用這一方式則導致應收賬款增加，壞賬損失風險加劇。對延長賬期企業(yè)的信用管理和相應的信用政策，則成為應收賬款管理的一個重要內(nèi)容。合理的信用政策包含信用標準、信用條件和收款政策，需要合理地把這三個方面的內(nèi)容結(jié)合到一起，全面考量其變動對銷售收入、機會成本、壞賬損失及收款費用的作用。實際工作中，貨代企業(yè)一般需要將信用標準作為最核心重要的內(nèi)容來考慮，所以需要首先考慮企業(yè)壞賬損失風險。貨代公司要由業(yè)務和財務部門共同組建客戶信用管理機構(gòu)，細致做好業(yè)務客戶的征信背景調(diào)查。貨代公司要全面搜集相關(guān)客戶的資信情況材料，同時評估賒銷客戶的信用狀況。客戶的各種資信材料可通過各種網(wǎng)絡渠道獲得，也可通過其他與該客戶有業(yè)務往來的單位咨詢、交換相關(guān)信用資料取得，建議貨代企業(yè)采用“5C”評估法，即審核客戶的品行、償債能力、抵押品、資產(chǎn)狀況和條件。對于重資產(chǎn)制造型企業(yè)采用較長的信用賬期和額度，評為高信用等級；對于沒有實體資產(chǎn)的一些中介公司，采用付款買單或者較短的信用期限及較低的信用等級。結(jié)合不同客戶的信用差別、市場情況及需求以及趨勢變化等內(nèi)容，合理確認每個客戶的賒銷額度和信用賬期。對于可以給予一定賬期的客戶，根據(jù)雙方簽訂協(xié)議中規(guī)定的信用賬期和信用額度，實時檢核客戶是否有超賬期和超額度的情形發(fā)生，以便能夠及時采取防范措施，同客戶聯(lián)系后提示客戶及時結(jié)算。

（二）加強應收賬款日常管理工作及賬齡分析

產(chǎn)生應收賬款的源頭是賒銷業(yè)務，要從源頭上減少應收賬款的產(chǎn)生，如減少賒銷業(yè)務方式而采用付現(xiàn)的方式則可以減少應收賬款的產(chǎn)生，同時也減少了財務風險。貨代企業(yè)應嚴格堅持應收運費賬款到賬后，再給客戶簽發(fā)貨運提單的方法，制定嚴格的工作規(guī)程及應收賬款管理制度。貨代企業(yè)需明確所有崗位的工作職責，以確保分工明確，不相容職位相分離管理制度能夠全面落實，所有崗位能按時完成各自的工作內(nèi)容。業(yè)務、操作、結(jié)算與財務部門相互合作，由業(yè)務部門將攬取的貨運業(yè)務交予操作部門；操作部門負責相關(guān)貨物的配貨及制單，以及提供客戶需要的其他服務內(nèi)容；結(jié)算部門負責審核客戶應交的各項服務費用并與客戶進行對賬結(jié)算；財務部門負責確認應收賬款的到賬情況，并根據(jù)應收賬款到賬情況提示簽發(fā)提單人員是否可以給客戶簽發(fā)海運提貨單。賬齡分析法簡單的說就是一種篩選的方法，用來確定應收賬款管理工作的重點，確定超過合同結(jié)算周期時間或超出結(jié)算的限額，并分析產(chǎn)生這種情況的原因。貨代企業(yè)應召開月度應收賬款分析會議，由財務部門整理應收賬款的情況，通過賬齡分析法，財務人員可以按照賬齡的長短，或者按照原因分析應收賬款問題的嚴重性，提出應收賬款管理的重點，來確定問題客戶，并以此為依據(jù)與業(yè)務部門研究催討問題客戶應收賬款的辦法，高效、及時的收回應收賬款。對于時間超長，存在壞賬風險的應收賬款，要及時提起法律訴訟。

（三）制訂合理有效的考核制度

健全應收賬款相關(guān)人員的考核制度，明確收款責任。全面的應收考核制度應包含以下方面：考核對象應包含銷售人員、結(jié)算對賬人員等各個相關(guān)崗位；績效目標應該包括整體應收賬款的大小、每個客戶的應收賬款大小、超期和超額度應收賬款大小、應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)是否合理以及賒銷放單手續(xù)是否完成等內(nèi)容。為了杜絕銷售人員只顧完成量化指標而頻繁使用賒銷方式，貨代企業(yè)對銷售人員的考核指標應該既有量化指標，同時包含應收賬款是否到賬指標，做到以全額應收賬款到賬并且不超過賬期，來當作全額發(fā)放績效考核獎金的首要條件。同時貨代企業(yè)對應收賬款無法收回，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，公司將追究相關(guān)人員的責任，責令相關(guān)人員進行賠償，情節(jié)嚴重的要追究法律責任。由于績效制度中重視了是否全額及時到賬的考核指標，銷售人員必然會對賒銷方式的使用次數(shù)、賒銷客戶的信用選擇慎之又慎，對應收賬款的及時催收也起到積極的作用。

（四）構(gòu)建財務管理信息化系統(tǒng)，優(yōu)化應收賬款內(nèi)部管理流程

國際貨運代理業(yè)務由于其自身的特點，尤其是國際貿(mào)易運輸中以集裝箱運輸為主要形式的前提下，一個集裝箱業(yè)務就可能有一個海運提單。如果涉及拼箱業(yè)務，則一個集裝箱業(yè)務中可能會涉及多個分單的情況，有一個分單意味著有一筆運費，因此貨代企業(yè)應收賬款的核算既要按照客戶進行核算，又要按照每筆分單的內(nèi)容分別記賬核算，造成應收賬款的對應客戶多以及構(gòu)成筆數(shù)多。另外，貨代企業(yè)的業(yè)務操作環(huán)節(jié)過多，費用項目復雜，結(jié)算周期長短不一，在結(jié)算時極易發(fā)生錯誤。因此，搭建的財務管理信息化網(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)財務、業(yè)務一體化的財務管理，有助于實現(xiàn)應收賬款風險管理的有效進行。對賬結(jié)算人員定期可以在財務管理系統(tǒng)中直接導出客戶的應收賬款明細，及時發(fā)送給客戶進行對賬確認，系統(tǒng)會同時記錄確認對賬的具體時間，為后續(xù)監(jiān)督提供記錄。在應收賬款到賬核銷環(huán)節(jié)，財務出納人員在確認銀行收到應收賬款后，可以在系統(tǒng)中進行核銷應收賬款，同時系統(tǒng)記錄核銷時間，并將核銷完成情況推送給簽發(fā)海運提貨單的相關(guān)人員。貨代企業(yè)管理者可以根據(jù)財務管理系統(tǒng)中記錄的應收賬款生成時間、應收賬款對賬單發(fā)送時間、應收賬款到賬時間以及核銷時間為一體的報告內(nèi)容，來檢核監(jiān)督業(yè)務部門和財務部門應收賬款管理工作的完成質(zhì)量。由此建立健全財務管理信息化系統(tǒng)，才能有效降低因內(nèi)部管理不完善而造成的無法回收的應收賬款。

（五）取得債權(quán)確認，維護公司合法權(quán)益

首先，業(yè)務合同是明確雙方權(quán)責的有效法律文書，是收回應收賬款的法律保障。所有給予授信賬期的客戶都要簽訂書面合同，貨代企業(yè)與客戶簽訂合同時要依據(jù)不同業(yè)務，制定不同格式條款的合同，用以防范業(yè)務合同中內(nèi)容不規(guī)范及不完整風險。合同中需明確業(yè)務雙方的權(quán)利義務、約定的結(jié)算時間與方式以及防范風險的措施。比如集裝箱代理合同需添加暫扣貨運提單的權(quán)利，拼箱散貨代理業(yè)務合同需有暫扣等值貨物的權(quán)利等條款。格式條款需由公司法審、財務部門進行審核，并經(jīng)公司領(lǐng)導層審批。其次，根據(jù)國際貨運代理業(yè)務的特點，僅僅取得條款嚴密的業(yè)務合同是不夠的，還要取得并專人管理各類法律認可的債權(quán)確認文件，文件包括業(yè)務委托書、貨運提單、費用確認函、發(fā)票等原始單據(jù)。發(fā)生業(yè)務前，得到客戶的業(yè)務委托書，委托書上應蓋有在合同中約定的有效合同印鑒或客戶簽字確認。完成業(yè)務后，要取得客戶具有法律效力的付費保函，并將付費保函及時交付財務專人進行保管作為催收應收賬款依據(jù)。最后，貨代企業(yè)年中或年末需另外采用應收確認函方式與客戶核對應收賬款明細及余額等內(nèi)容，確保應收賬款準確性，并保存好應收賬款確認函，維護貨代企業(yè)的合法權(quán)益。

四、結(jié)語

隨著全球一體化的不斷加深，貨代企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機遇，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。貨代企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭中脫穎而出，需提高壞賬損失風險意識，控制應收賬款的規(guī)模，健全應收賬款的日常管控制度。貨代企業(yè)只有增強應收賬款的事前、事中、事后全程的信用管理，才能保持應收賬款的合理水平，從而促進貨代企業(yè)避免壞賬損失風險，提高經(jīng)濟效益，達成長期可持續(xù)發(fā)展的目標。