高永鑫

（河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司古冶支行 河北唐山 063100）

企業(yè)通過(guò)投入和產(chǎn)出獲取價(jià)值，這一過(guò)程是在不同時(shí)間段內(nèi)完成的，銷售與貨幣回籠也不是在同一時(shí)間段內(nèi)完成的，因而就有了企業(yè)間的往來(lái)賬款，也就是往來(lái)賬款是發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付及其他款項(xiàng)。強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理，提高周轉(zhuǎn)率，可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)充滿活力，否則片面強(qiáng)調(diào)銷售而忽略了往來(lái)賬款的管理，會(huì)導(dǎo)致壞賬、呆賬劇增，進(jìn)而出現(xiàn)無(wú)法償還銀行貸款，加大財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。當(dāng)今受某大企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響，出現(xiàn)了許多關(guān)聯(lián)企業(yè)倒閉的案例，所以做好企業(yè)往來(lái)賬款管理工作是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的前提。

一、企業(yè)往來(lái)賬款的產(chǎn)生、內(nèi)容、作用

（一）企業(yè)往來(lái)賬款的產(chǎn)生

首先，由于賒銷政策的實(shí)施，企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中，銷售量也會(huì)隨之?dāng)U大，同時(shí)銷售手段及策略也會(huì)隨之跟進(jìn)，企業(yè)的賒銷策略越多，企業(yè)的往來(lái)賬就會(huì)明顯增加。其次，銷售與收款存在時(shí)間差，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)行責(zé)權(quán)發(fā)生制，也就是企業(yè)銷售完畢就要確認(rèn)收入，而款項(xiàng)的收回與銷售卻不在同一時(shí)間內(nèi)發(fā)生，這是物流與資金流脫節(jié)的過(guò)程，這一過(guò)程的時(shí)間長(zhǎng)短是決定往來(lái)賬款管理有效的關(guān)鍵。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，沒(méi)有專人管理，不定期地進(jìn)行往來(lái)賬款的跟蹤與考核，或者為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)高收入的目的而盲目制定了所謂“寬松式”的促銷策略等，終將導(dǎo)致往來(lái)賬款劇增，壞賬劇增，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大。

（二）內(nèi)容

往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行銷售或者提供服務(wù)而形成的企業(yè)之間債權(quán)及債務(wù)的關(guān)系，它體現(xiàn)了企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。往來(lái)賬款包括應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、預(yù)收、其他賬款等。對(duì)于往來(lái)賬款，企業(yè)要根據(jù)多項(xiàng)要素設(shè)置明細(xì)賬，并且及時(shí)登記與核算。

（三）作用

往來(lái)賬款體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表里，無(wú)論是資產(chǎn)還是負(fù)債，其流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，企業(yè)加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，可以更加準(zhǔn)確地掌握企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)及決策提供有力依據(jù)。既然往來(lái)賬款的流動(dòng)性極強(qiáng)，企業(yè)要加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，提高資產(chǎn)的使用率，及時(shí)清理債務(wù)，盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)，啟動(dòng)潛在資產(chǎn)，減少管理上的紕漏。從而使企業(yè)往來(lái)賬款得到及時(shí)清理，企業(yè)在加速貨幣資金回籠的同時(shí)，還增強(qiáng)了企業(yè)的知名度與誠(chéng)信度，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、企業(yè)往來(lái)賬款管理的現(xiàn)狀

據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)多數(shù)企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)，往來(lái)賬款在形式上增多，在數(shù)量上更是占據(jù)了企業(yè)大部分資產(chǎn)。即便是上市公司，往來(lái)賬款的年增長(zhǎng)率也在25%左右；而80%的中小企業(yè)都受往來(lái)賬款的困擾。

（一）清理不及時(shí)

很多企業(yè)包括一些大中型企業(yè)，高管們關(guān)注的是企業(yè)投融資方面、企業(yè)銷售的擴(kuò)大及市場(chǎng)占有率的考核，甚至為了穩(wěn)定客戶的關(guān)系而不及時(shí)清理賬款。另外，一些企業(yè)由于銷售人員與往來(lái)賬款管理人員溝通不夠暢通，再加上銷售人員變更頻繁，導(dǎo)致清理不夠及時(shí)。更有一些企業(yè)別有用心，用往來(lái)賬來(lái)款“調(diào)節(jié)”企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如利潤(rùn)等，故意不進(jìn)行及時(shí)清理。還有一些企業(yè)由于個(gè)別管理者的原因，使一些賬款長(zhǎng)期掛賬無(wú)法清理。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)往來(lái)賬款過(guò)多，從而引起管理混亂。

（二）壞賬大幅度增加

企業(yè)銷售確認(rèn)收入了，但是不等于實(shí)現(xiàn)了貨幣回籠，從銷售到資金的回籠需要一段時(shí)間，如果周期短，收回的資金將再次投入項(xiàng)目的下次運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)，使企業(yè)資金得到最大化利用。但是目前多數(shù)企業(yè)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率極低，應(yīng)付賬款的結(jié)算速度也很慢，最終使往來(lái)賬款成了“三角債”。引起壞賬的原因一部分是由于賒銷門檻低，讓一些信用等級(jí)低、經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)鉆了空子，這部分賬款壞賬率極高。還有企業(yè)對(duì)銷售人員給予極高的激勵(lì)機(jī)制，但缺少對(duì)其進(jìn)行資金返還的考核，同時(shí)對(duì)往來(lái)賬款管理人員缺乏績(jī)效考核機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)外部的賬務(wù)核對(duì)方面產(chǎn)生了漏洞，從而使一些應(yīng)該及時(shí)收回的賬款成了壞賬。還有很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，沒(méi)有成立往來(lái)賬款管理部門，也沒(méi)有派專業(yè)人員專門管理往來(lái)賬，使得往來(lái)賬款得不到及時(shí)的跟蹤與分析管理，導(dǎo)致壞賬急速增加。

（三）不良資產(chǎn)得不到有效控制

一些企業(yè)在賬務(wù)清理不及時(shí)、核對(duì)賬務(wù)不規(guī)范的前提下，人為地給往來(lái)賬款管理帶來(lái)阻力，如虛列支出，虛開(kāi)賬戶，用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)待攤費(fèi)用，甚至還出現(xiàn)將部分往來(lái)賬款設(shè)立成小金庫(kù)，隨著時(shí)間的推移，這些款項(xiàng)最終形成了不良資產(chǎn)。還有一部分企業(yè)，對(duì)一些賴賬不還的企業(yè)，在放下身價(jià)及友好協(xié)商都無(wú)果的情況下，不是拿起法律武器來(lái)保護(hù)自身的權(quán)利，而是自認(rèn)倒霉，甚至做出延緩應(yīng)付賬款的辦法來(lái)緩解資金的壓力，這不但給一些誠(chéng)信不佳的企業(yè)帶來(lái)了可乘時(shí)機(jī)，同時(shí)還會(huì)形成三角債，增長(zhǎng)了企業(yè)的不良資產(chǎn)，從而影響了市場(chǎng)的正常經(jīng)濟(jì)秩序。

（四）管理不夠科學(xué)

首先，從核對(duì)的方式上，許多企業(yè)都是按月確認(rèn)收入與支出。針對(duì)往來(lái)賬款的余額進(jìn)行核對(duì)時(shí)，在內(nèi)部按季度核對(duì)的企業(yè)很少，一般都是半年進(jìn)行核對(duì)，對(duì)外一般按年度進(jìn)行核對(duì)，這樣“慢拍”互動(dòng)節(jié)奏與企業(yè)快速的經(jīng)營(yíng)節(jié)奏相脫節(jié)，給一些信用等級(jí)不好的企業(yè)帶來(lái)了可乘之機(jī)。其次，在對(duì)企業(yè)之間核對(duì)賬務(wù)時(shí)，僅僅核對(duì)雙方的往來(lái)賬戶余額，而沒(méi)有將企業(yè)有關(guān)賬戶的其他信息告訴對(duì)方，更談不上對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況的了解，用這種“掩耳盜鈴”的工作方式進(jìn)行往來(lái)賬管理是起不到多大用處的。

三、上述問(wèn)題存在的原因

一些企業(yè)管理理念陳舊，制度不夠完善，管理不夠規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不夠到位，人員配置不科學(xué)，都是產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因。

（一）理念陳舊

現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)理念是向管理要效益，企業(yè)不但要關(guān)注市場(chǎng)的占有和客戶的開(kāi)發(fā)，還要注重后期新老客戶的維護(hù)與跟蹤管理，否則企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)虧損的局面。但是目前多數(shù)企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行嚴(yán)格管理，而是降低與客戶合作的門檻，對(duì)新老客戶都是“以誠(chéng)相待”，尤其是對(duì)大客戶，過(guò)度地相信與依賴，結(jié)果慘遭大客戶的坑害，如某房地產(chǎn)企業(yè)的許多客戶，在該企業(yè)沒(méi)有倒下的情況下，與其合作的許多客戶先倒下了。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念也比較守舊，如在人才的培養(yǎng)上，注重科研人才的培養(yǎng)，在激勵(lì)模式上，偏愛(ài)了銷售人員而忽略了往來(lái)賬款管理人員，銷售人員實(shí)現(xiàn)了銷售而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資金回籠，只有二者的完美結(jié)合，市場(chǎng)上的資金才能進(jìn)入企業(yè)。

（二）企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不夠完善

多數(shù)企業(yè)管理者關(guān)心的是一些財(cái)務(wù)核心指標(biāo)，如成本、收入、利潤(rùn)，但是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的關(guān)注卻不多，又因?yàn)楝F(xiàn)金流主要從往來(lái)賬中得到體現(xiàn)，所以很多管理者對(duì)企業(yè)往來(lái)賬關(guān)注不足。管理者是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，如果管理者不去關(guān)注，則下屬各個(gè)部門就會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作一帶而過(guò)。主要表現(xiàn)在一些往來(lái)賬款管理的制度不夠完善，從銷售制度的制定到合同的簽訂，再到往來(lái)賬款后期的管理與跟蹤，都沒(méi)有完善的制度做保障，這樣一來(lái)，往來(lái)賬款管理就會(huì)沒(méi)有依據(jù)，而是根據(jù)以往慣例。另外，管理者對(duì)往來(lái)賬管理不夠重視，企業(yè)在崗位安排上及人員能力的要求上都有所下降，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有專門的往來(lái)賬款管理人員，而是由主管財(cái)務(wù)人員兼管，有些企業(yè)讓業(yè)務(wù)能力低下的人員來(lái)?yè)?dān)任此崗位，讓業(yè)務(wù)尖子做財(cái)務(wù)成本、預(yù)算等重要崗位。還有一些企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理人員沒(méi)有業(yè)績(jī)考核，也沒(méi)有績(jī)效考核，而是定期核賬后填報(bào)給主管即可。這樣的機(jī)制下，往來(lái)賬款管理水平極為低下。

（三）監(jiān)督不夠到位

在制度缺乏、人員素質(zhì)不高、激勵(lì)機(jī)制不健全的情況下，往來(lái)賬款的管理人員就會(huì)出現(xiàn)對(duì)工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，如不主動(dòng)召集有關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款管理分析會(huì)，也不及時(shí)在內(nèi)部與有關(guān)部門核對(duì)賬務(wù)，對(duì)往來(lái)賬款的分析比較膚淺，應(yīng)付差事，其實(shí)這就是管理人員對(duì)往來(lái)賬款監(jiān)督不夠。還有一些企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，如內(nèi)審部門沒(méi)有很好地發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)控管理也沒(méi)有將其納入重要內(nèi)容來(lái)抓，甚至?xí)谟嘘P(guān)管理者的指使下“睜一只眼閉一只眼”。對(duì)于外部監(jiān)督，如社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督，不是積極配合而是采取各種措施逃避監(jiān)督。

（四）法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有很好學(xué)習(xí)有關(guān)法律知識(shí)，如企業(yè)管理辦法、會(huì)計(jì)法及相關(guān)往來(lái)賬款管理細(xì)則，這樣在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)“無(wú)知無(wú)畏”，也就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不去考慮或者考慮不夠周密，進(jìn)而就會(huì)沒(méi)有相應(yīng)的對(duì)策，出現(xiàn)問(wèn)題后，企業(yè)束手無(wú)策。

（五）管理角度狹窄

企業(yè)對(duì)往來(lái)賬管理一般都是從賬齡、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金使用率等角度分析進(jìn)行的，這樣分析的確提高了資金的使用率，加速了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少了壞賬、呆賬的生成。但是現(xiàn)代企業(yè)管理方法需要科學(xué)系統(tǒng)化，所以僅僅從以上幾個(gè)方面去管理往來(lái)賬還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，尤其銀行等許多金融企業(yè)，更是要從企業(yè)整體的角度去分析往來(lái)賬管理，可是目前很少有企業(yè)從日常資金運(yùn)行的角度去監(jiān)控往來(lái)賬管理，也很少有企業(yè)從資產(chǎn)優(yōu)化結(jié)構(gòu)方面去分析往來(lái)賬管理，使企業(yè)往來(lái)賬管理缺乏整體調(diào)控。

四、對(duì)策

企業(yè)在往來(lái)賬款管理上，目標(biāo)要統(tǒng)一，觀念要提升，優(yōu)秀的往來(lái)賬管理人員要到位，科學(xué)的激勵(lì)模式要引入，同時(shí)要做好內(nèi)外部溝通工作，要建立用戶檔案，細(xì)化往來(lái)賬款的審查工作，強(qiáng)化監(jiān)督管理。

（一）目標(biāo)統(tǒng)一，觀念提升

明確往來(lái)賬款管理不是某個(gè)人、某個(gè)部門、某個(gè)管理者能獨(dú)自完成的工作，要明確往來(lái)賬款管理與銷售人員、管理人員及企業(yè)其他人員都有關(guān)系，也就是說(shuō)它關(guān)系到每名企業(yè)員工的切身利益。所以，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款經(jīng)濟(jì)效益最大化，就會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而使員工利益最大化。在目標(biāo)統(tǒng)一的前提下，企業(yè)要學(xué)會(huì)科學(xué)管理往來(lái)賬款、人性化管理往來(lái)賬款、信息化管理往來(lái)賬款，使往來(lái)賬款管理不僅僅是原來(lái)的建立明細(xì)賬、分析賬齡、核賬、對(duì)賬、清查賬戶等簡(jiǎn)單手法，同時(shí)還要在客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、賒銷政策的制定、激勵(lì)模式、銷售模式、售后服務(wù)等手段上狠下功夫。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要提高

在提升管理觀念的同時(shí)，也要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)楹枚鄩馁~、呆賬的產(chǎn)生與相關(guān)業(yè)務(wù)管理者及單位負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱有著密切關(guān)系。其管理者認(rèn)為，往來(lái)賬管理過(guò)度死板，則會(huì)影響企業(yè)與供應(yīng)商及合作伙伴之間的關(guān)系，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，最終會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展前景。這種認(rèn)識(shí)是極其錯(cuò)誤的，試想過(guò)激地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，故意回避客觀存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種掩耳盜鈴自欺欺人的做法，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)逐步走向深淵。比如，一些房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀就說(shuō)明了一切。相反，認(rèn)真做事，深度思考，正確分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性并加以防控，這樣的企業(yè)一定會(huì)在穩(wěn)中求勝，尤其是銀行等金融機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)隱患多，風(fēng)險(xiǎn)危害大，甚至?xí)婕扒Ъ胰f(wàn)戶。為了對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，金融企業(yè)一定要加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（三）認(rèn)真審查每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

企業(yè)實(shí)行責(zé)權(quán)發(fā)生制記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)不以現(xiàn)金方式結(jié)算，這樣的話，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大多以往來(lái)賬的形式呈現(xiàn)，所以企業(yè)認(rèn)真做好每項(xiàng)往來(lái)賬業(yè)務(wù)十分關(guān)鍵。企業(yè)要做好最基礎(chǔ)的審核工作，如審核往來(lái)賬的對(duì)賬方式是否恰當(dāng)，清理是否及時(shí)，是否深入基層對(duì)賬齡做出合理的分析，審核相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的賬務(wù)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，審查每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性?？傊?，在確定好每項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，確定其賬務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保往來(lái)賬管理的第一手資料的真實(shí)性，以此為其后續(xù)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）建立完整的往來(lái)賬款管理體系

企業(yè)要建立一套完整的體系貫穿于往來(lái)賬款管理的始終，只有這樣，企業(yè)才能在往來(lái)賬款管理上規(guī)范化、科學(xué)化、有序化及人性化。這套體系應(yīng)該包括以下內(nèi)容：一是，在人員配置上要選擇專業(yè)的優(yōu)秀人員，并且還要加強(qiáng)他們的職業(yè)道德培養(yǎng)。二是，往來(lái)賬款管理制度要建立銷售的數(shù)量與貨幣回收金額管理模式。制度不僅僅包括銷售與催賬制度，還要包括賬款的跟蹤、壞賬的處置、績(jī)效的考核等，以及問(wèn)責(zé)制度不能少，要將責(zé)任落實(shí)到底。在部門協(xié)調(diào)上，還要考慮到信息的溝通，杜絕相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。在信息化管理上，要有客戶信息管理制度，建立客戶數(shù)據(jù)庫(kù)信息，并定期對(duì)客戶賬戶余額及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)進(jìn)行跟蹤，同時(shí)信息化管理平臺(tái)要達(dá)到信息共享。在激勵(lì)制度上要大膽啟動(dòng)新的激勵(lì)模式，真正激發(fā)企業(yè)員工的積極性。三是，要加倍關(guān)注合同管理。往來(lái)賬的產(chǎn)生與合同管理有著密切關(guān)系，規(guī)范科學(xué)有效的合同可以使往來(lái)賬管理有序，預(yù)防企業(yè)呆賬、壞賬的產(chǎn)生，加速企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，所以企業(yè)要在科學(xué)制定信用政策的前提下（如信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度、信用期限），嚴(yán)格規(guī)范合同管理，這是企業(yè)防患于未然的前提與基礎(chǔ)。

（五）在總結(jié)分析中前進(jìn)，在監(jiān)督中完善

企業(yè)不能為了應(yīng)付差事而管理往來(lái)賬款，企業(yè)在做了大量的前期工作后，還要定期召開(kāi)相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，讓各個(gè)部門暢所欲言，最后有關(guān)人員要記錄總結(jié)，并對(duì)往來(lái)賬款管理進(jìn)行定期總結(jié)分析，總結(jié)工作中的不足，分析需要完善的環(huán)節(jié)，以此為契機(jī)，使企業(yè)往來(lái)賬款管理水平不斷提高。另外，在分析過(guò)程中企業(yè)還要增強(qiáng)法律意識(shí)，正確看待風(fēng)險(xiǎn)，要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理鑲嵌到往來(lái)賬款管理的始終，防微杜漸，避免重大隱患的發(fā)生。企業(yè)無(wú)論經(jīng)營(yíng)狀況有多好，監(jiān)督都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的條件，因此企業(yè)監(jiān)督部門對(duì)內(nèi)要嚴(yán)格自查自律，對(duì)外要大力支持與協(xié)助監(jiān)督，這樣企業(yè)才能壯大與發(fā)展。

（六）提升往來(lái)賬管理的角度與深度

往來(lái)賬款管理應(yīng)該納入企業(yè)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)中來(lái)，并作為企業(yè)管理中不可缺少的組成部分。一方面，要從多角度進(jìn)行往來(lái)賬管理，如從債權(quán)人及債務(wù)人的角度、從賬齡角度、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的角度、責(zé)任到位的角度，對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行分析管理；另一方面，要對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行深化管理，使之融入企業(yè)管理體系中，促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)能力的提升。如將往來(lái)賬融入企業(yè)資金管理的角度中來(lái)，使往來(lái)賬在數(shù)量上及金額上都達(dá)到最佳，這樣既加速了資金的使用率，又提高了往來(lái)賬管理的質(zhì)量。從優(yōu)化資產(chǎn)管理的角度去深化往來(lái)賬管理，將企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)有機(jī)結(jié)合統(tǒng)一管理，使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理化，提高企業(yè)往來(lái)賬管理，從而達(dá)到最佳效果。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，往來(lái)賬款是企業(yè)間相互往來(lái)的橋梁，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)增加的基礎(chǔ)，管理好往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)真正增長(zhǎng)，更能保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展，所以，企業(yè)要認(rèn)真分析往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題，及時(shí)拿出解決的對(duì)策。