會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)問題與對策研究

文/方俊鳴（天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））

隨著現(xiàn)階段我國社會的高速發(fā)展、管理信息化的快速推進，財務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛運用使得審計環(huán)境從根本上發(fā)生了變化，對會計師事務(wù)所審計提出了更高的發(fā)展要求。為了更好地適應(yīng)審計環(huán)境的變化以滿足其發(fā)展需求，會計師事務(wù)所審計必須跟上時代和環(huán)境的變化，推動其審計信息化建設(shè)。但是從現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)的實際情況來看，不難發(fā)現(xiàn)其中仍然存在大量的建設(shè)問題，甚至一度阻礙會計師事務(wù)所審計信息化發(fā)展。以此為基礎(chǔ)，加強對會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)問題的深度分析，了解導(dǎo)致問題產(chǎn)生的主要原因，從根本上制定相應(yīng)的解決對策，才能提高會計師事務(wù)所的核心競爭力，促使會計師事務(wù)所長效發(fā)展。

一、會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)問題

（一）缺乏完善的信息化建設(shè)設(shè)施

缺乏完善的信息化建設(shè)設(shè)施是當前會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在的主要問題。俗話說得好，巧婦難為無米之炊，而完善的信息化建設(shè)設(shè)施是保障會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)的重要基礎(chǔ)所在。現(xiàn)階段，會計師事務(wù)所內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在著設(shè)施不完善的現(xiàn)象，無法支撐會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)與發(fā)展。通過對問題進行深度分析，可以發(fā)現(xiàn)與以下原因有著一定關(guān)系：第一，社會發(fā)展速度過快，使得我國科技水平得到了迅猛提升，信息化設(shè)施設(shè)備在社會發(fā)展的推動下有著日新月異的變化，從而導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中所擁有的設(shè)施設(shè)備存在一定的落后現(xiàn)象。第二，先進的信息化設(shè)施設(shè)備價格過高，再加上會計師事務(wù)所對審計信息化建設(shè)的重視程度不夠，缺少有力的資金支撐，導(dǎo)致現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)存在設(shè)施設(shè)備不夠完善、不夠充足的情況。而且除去最基礎(chǔ)的硬件設(shè)施之外，軟件系統(tǒng)的落后，更是導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在問題的關(guān)鍵因素，會計師事務(wù)所內(nèi)部缺乏專業(yè)的技術(shù)研發(fā)人員，無法實現(xiàn)對審計管理系統(tǒng)的優(yōu)化與更新，從而導(dǎo)致軟件系統(tǒng)的落后。

（二）缺少健全的信息化管理體系

在會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)問題當中，缺少健全的信息化管理體系作為其中之一，更是至關(guān)重要的主導(dǎo)因素。以往的社會發(fā)展過程當中，由于科技手段的落后，大量的審計工作通常是以人工的方式來完成，工作人員自身的主觀能動性在其中占據(jù)了極為重要的關(guān)鍵作用，在該種背景下所制定的管理體系，也就更適合以人為核心的審計管理。而隨著社會發(fā)展、科技進步，信息技術(shù)在會計師事務(wù)所審計管理當中的融合應(yīng)用，使得傳統(tǒng)以人為核心的審計管理體系，并不適用當前階段審計信息化管理要求，從而導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中出現(xiàn)問題。在近些年的社會發(fā)展當中，信息技術(shù)脫穎而出，有的會計師事務(wù)所了解到信息技術(shù)的重要優(yōu)勢，并積極利用信息技術(shù)對系統(tǒng)的軟硬件進行升級，但是對于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下相關(guān)管理制度的建設(shè)不夠重視，更沒有建設(shè)各項規(guī)范化的管理流程，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)存在極大的信息安全隱患。

（三）信息化人才建設(shè)力度不足

人的因素永遠是最重要的主導(dǎo)因素，這是導(dǎo)致現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在問題的主要因素，需要會計師事務(wù)所對此加以高度重視。知識經(jīng)濟時代，人才決定一切，人才是推動會計師事務(wù)所實現(xiàn)長效發(fā)展的重要基礎(chǔ)核心，但縱觀當前的會計師事務(wù)所，審計信息化建設(shè)當中明顯存在信息化人才建設(shè)力度不足的問題，導(dǎo)致內(nèi)部管理人員以及基礎(chǔ)人員無法使用信息化系統(tǒng)來完成審計業(yè)務(wù)，審計信息化建設(shè)形同虛設(shè)。現(xiàn)階段，會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)中人才建設(shè)力度不足的問題主要體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，缺乏專業(yè)的信息化人才。信息技術(shù)是一把雙刃劍，在利用信息技術(shù)展開高效率的審計管理時同樣也會受到信息技術(shù)的負面影響，導(dǎo)致審計管理存在信息安全隱患，而專業(yè)的信息化人才可以更好地幫助會計師事務(wù)所應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全風(fēng)險。第二，會計師事務(wù)所財務(wù)會計人員自身的信息化水平程度相對較低，無法充分利用信息化技術(shù)設(shè)施設(shè)備來展開信息化審計管理。而且還會受到財務(wù)人員自身影響，導(dǎo)致審計管理存在質(zhì)量問題。第三，會計師事務(wù)所內(nèi)部缺乏完善的培訓(xùn)機制，無法為財務(wù)人員提供專業(yè)的發(fā)展學(xué)習(xí)平臺。

（四）審計業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展不一致

審計業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展不一致，也是當今會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中所存在的主要問題之一。其主要原因與會計師事務(wù)所審計管理系統(tǒng)自身有著一定關(guān)系，由于系統(tǒng)功能整合性較差，管理系統(tǒng)和作業(yè)系統(tǒng)功能整合程度較低，各個模塊之間的數(shù)據(jù)并不互通，存在信息孤島現(xiàn)象，無法實現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的有機結(jié)合，促進信息數(shù)據(jù)共享，而進一步導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)不夠完善的問題，無法從中獲取準確的審計數(shù)據(jù)。

（五）審計作業(yè)系統(tǒng)智能化不高

審計作業(yè)系統(tǒng)智能化程度不高，同樣也是當前階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在的主要問題，并嚴重影響到會計師事務(wù)所審計信息化發(fā)展。會計師事務(wù)所應(yīng)對此加以高度重視，針對審計系統(tǒng)智能化不足的問題加以深度分析，了解其成因，如信息化審計管理的過程當中，往往需要人工進行填寫銀行函證，手工抽取憑證，人工填制審計工作底稿等諸多內(nèi)容，信息技術(shù)在其中體現(xiàn)不足，無法更好地為審計工作帶來便利，而導(dǎo)致現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中存在智能化程度不高的現(xiàn)象。

二、會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)問題的解決對策

（一）加大資金投入力度完善設(shè)施建設(shè)

要想有效地解決會計師事務(wù)所缺乏完善的審計信息化建設(shè)設(shè)施設(shè)備的問題，首先就需要會計師事務(wù)所從根本上加強對審計信息化建設(shè)的重視，通過加大資金的投入力度來完善相關(guān)的設(shè)施設(shè)備建設(shè)，以此為基礎(chǔ)來提升會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)水平。會計師事務(wù)所的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及其管理人員需要切實地發(fā)揮自身的主觀能動作用，積極學(xué)習(xí)了解審計信息化建設(shè)的重要性，了解當前社會發(fā)展下審計環(huán)境的變化，積極總結(jié)先進的管理經(jīng)驗以及建設(shè)經(jīng)驗，結(jié)合會計師事務(wù)所自身的實際情況對其加以優(yōu)化調(diào)整，制定更加科學(xué)有效的建設(shè)方案，確保會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)水平能夠得到有效提升。在這當中，需要會計師事務(wù)所相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員及管理人員通過加大資金投入力度的方式，從信息化硬件建設(shè)與軟件建設(shè)兩個方面加以全面落實，切實保障設(shè)施設(shè)備的先進性及完整性。

第一，從硬件環(huán)境建設(shè)來說，可以通過對基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備進行升級和建設(shè)云審計平臺的方式來加以解決，根據(jù)所完成的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)來搭建分布式服務(wù)器，系統(tǒng)構(gòu)建屬于會計師事務(wù)所自己的云審計平臺，并從根本上解決云端數(shù)據(jù)儲存?zhèn)浞?、云端審計軟件、功能設(shè)計等諸多問題，實現(xiàn)云審計平臺的有效建設(shè)。第二，軟件升級，對云平臺內(nèi)部數(shù)據(jù)庫進行升級改造，優(yōu)化軟件性能，增加軟件功能模塊，更好地滿足會計師事務(wù)所審計管理當中的諸多審計業(yè)務(wù)需求[1]。

（二）建立健全完善的信息化管理體系

沒有規(guī)矩不成方圓，管理制度的建立，有利于會計師事務(wù)所對審計信息化管理加以有效約束，可以實現(xiàn)從根本上提高會計師事務(wù)所審計管理的規(guī)范性，提高會計師事務(wù)所審計管理質(zhì)量。會計師事務(wù)所需要對管理制度的建設(shè)及完善加以高度重視，從根本上分析現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計信息化管理制度當中所存在的工作風(fēng)險，聯(lián)合會計師事務(wù)所自身的實際情況對其加以合理的優(yōu)化及完善。在建設(shè)完善的管理制度的過程當中，需要切實的保障制度建設(shè)符合以下兩點：

第一，制度要貼合實際，能夠有效地落實到信息化審計管理的全過程當中，包括數(shù)據(jù)保密系統(tǒng)、安全信息流轉(zhuǎn)等。當前的社會審計環(huán)境下，貼合實際的制度才能讓會計師事務(wù)所的重要文件和被審計單位的相關(guān)信息都能夠得到有效保障。第二，制度要具有一定的權(quán)威性和強制性，才能有效地約束審計人員規(guī)范化展開信息化審計業(yè)務(wù)。同時，新的規(guī)章制度也必須符合當前審計環(huán)境下的審計要求，符合審計網(wǎng)上辦公需求，并在原有的程度上簡化審批流程，提高會計師事務(wù)所的審計工作效率[2]。

（三）加強專業(yè)人才建設(shè)重視人才培養(yǎng)

加強專業(yè)人才建設(shè)，重視人才培養(yǎng)，同樣也是解決當前階段會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)當中所存在問題的主要解決對策。人的因素一直是影響到會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量的主導(dǎo)因素，只有確實提高審計人員的綜合專業(yè)素質(zhì)，才能更好地推動會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)水平的全面提升。

第一，需要在會計師事務(wù)所內(nèi)部積極落實相關(guān)的思想教育講座，提高審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)以及法律意識，幫助審計人員了解當前社會發(fā)展下對審計業(yè)務(wù)的新要求，明確當前的審計環(huán)境，結(jié)合信息技術(shù)強化自身的信息素養(yǎng)。第二，結(jié)合績效考核制度完善培訓(xùn)流程，結(jié)合審計人員自身的工作需求以及發(fā)展需求，落實針對性的實踐培訓(xùn)，切實提高審計人員的信息化審計能力。第三，通過完善相關(guān)的社會保障來吸引人才加入，加強專業(yè)信息化人才建設(shè)。可用于信息化審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計信息化安全保障、審計系統(tǒng)優(yōu)化更新等[3]。

（四）加強審計信息整合完善審計功能

當前，會計師事務(wù)所需要利用信息技術(shù)發(fā)展的趨勢和其中的優(yōu)勢，實現(xiàn)資源共享，并切實提高事務(wù)所的審計效率。通過提升審計信息化建設(shè)水平和切實發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，打破業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的隔閡，促使資源共享并保證信息數(shù)據(jù)的完整性，才能提高審計質(zhì)量。而在這當中，需要相關(guān)工作人員從根本上加強審計信息的有效整合，并完善審計功能，促使審計與業(yè)務(wù)之間的有效融合。會計師事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)上加強審計系統(tǒng)的集成化發(fā)展，通過建立統(tǒng)一的管理作業(yè)平臺，促進各板塊之間的功能整合，并要求各板塊接口一致，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互相連通，會計師事務(wù)所的管理與業(yè)務(wù)之間相結(jié)合，實現(xiàn)對項目、人員以及工作流程的全方位監(jiān)管，從而達到有效提高審計質(zhì)量的目的。同時，也能更好地促使會計師事務(wù)所當中的各個部門之間實現(xiàn)有效結(jié)合，通過協(xié)同合作，共同促進審計水平的快速提升[4]。

（五）加強審計頂層設(shè)計優(yōu)化審計系統(tǒng)

加強審計頂層設(shè)計，優(yōu)化審計系統(tǒng)是解決當前智能化程度不足難題的主要措施，會計師事務(wù)所要在現(xiàn)有設(shè)計化建設(shè)的基礎(chǔ)上，強化其頂層設(shè)計，同時明確會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)的目標，并充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，完善數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建審計管理系統(tǒng)，審計作業(yè)系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)分析平臺，完善內(nèi)部各個功能板塊[5]。例如，在以往的審計信息化建設(shè)當中，往往需要審計人員人工輸入部分工作內(nèi)容，而在此基礎(chǔ)上通過簡化每項審計工作流程，加強每項工作流程之間的相互聯(lián)系，適當?shù)亻_放部分工作權(quán)限，使審計軟件能夠與財務(wù)系統(tǒng)形成有效對接，獲取審計所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)中被審計單位已審定的數(shù)據(jù)和著協(xié)數(shù)據(jù)共享平臺來進行數(shù)據(jù)匯總，自動填制到被審計單位基本情況，加強其自動化輸入。而審計人員所需要做的工作就是制定審計計劃，執(zhí)行實質(zhì)性程序，與被審計單位管理層溝通以及將審查結(jié)果填入到相應(yīng)表格等工作。從根本上提高審計工作效率，降低審計工作難度，保障審計工作質(zhì)量[6]。同時，通過確定審計信息化硬件設(shè)施的框架，在保障訪問服務(wù)器數(shù)量和帶寬足夠的情況下，盡可能讓系統(tǒng)實現(xiàn)快速響應(yīng)，由此提高會計師事務(wù)所審計管理系統(tǒng)的工作效率。按照相關(guān)規(guī)定，大型會計師事務(wù)所實施信息化的架構(gòu)需要在業(yè)務(wù)模塊下增設(shè)兩個模塊，也就是后續(xù)管理模塊與獨立性管理模塊。然后，按照相關(guān)數(shù)據(jù)標準進行具體實施，由此保障審計信息系統(tǒng)的暢通和可擴展性。

審計系統(tǒng)還要不斷對數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行升級，通過合理利用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用的能力，最終達到數(shù)據(jù)治理的效果。為了保證信息化條件下，審計系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，還要開展相關(guān)的制度建設(shè)及其風(fēng)險體系建設(shè)，可以通過引進相關(guān)的管理人才，落實滿足審計系統(tǒng)需要的人才培養(yǎng)計劃，更好保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，使審計業(yè)務(wù)有效和順利進行。由此可見，這些都對當前的會計師事務(wù)所審計信息化系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求，需要加強審計頂層設(shè)計，進而優(yōu)化審計系統(tǒng)。

三、總結(jié)

總而言之，在我國近些年的快速發(fā)展進程當中，科技水平的快速提升促使信息技術(shù)得到快速發(fā)展，并從根本上改變了我們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活方式，提高我國生產(chǎn)效率，成為我國當前各行各業(yè)的主要發(fā)展趨勢。以此為基礎(chǔ)，加強信息化建設(shè)，有利于從根本上提高會計師事務(wù)所核心競爭力，促使在激烈的經(jīng)濟市場競爭當中能夠脫穎而出。從現(xiàn)階段的會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)情況來看，仍然可以發(fā)現(xiàn)一定問題的存在，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)很難滿足當今審計環(huán)境的變化與發(fā)展需求?；谶@一特點，對此加以深度分析，了解問題原因，并制定相應(yīng)的解決對策，從根本上優(yōu)化會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)水平，提升審計能力，才可以達到推動會計師事務(wù)所長效發(fā)展的建設(shè)目的。

相關(guān)鏈接

會計師事務(wù)所是指依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。事務(wù)所必須加入注冊會計師協(xié)會，接受后者的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。事務(wù)所的組織形式主要有兩種：合伙事務(wù)所和由注冊會計師或單位發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任事務(wù)所。合伙事務(wù)所是由符合規(guī)定條件的注冊會計師，為共同執(zhí)業(yè)簽訂書面合伙協(xié)議，共同出資設(shè)立。注冊會計師或單位發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任事務(wù)所是由具備條件的注冊會計師或單位發(fā)起、經(jīng)過有關(guān)部門批準而成立的事務(wù)所。發(fā)起注冊會計師或單位以其出資額對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。

會計師事務(wù)所（Accounting Firms）是指依法獨立承擔(dān)注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機構(gòu)，是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師（如中國的注冊會計師、美國的執(zhí)業(yè)會計師、英國的特許會計師、日本的公認會計師等）組成的、受當事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。中國對從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師實行許可證管理制度。