文/吳小華 福建省龍溪軸承（集團）股份有限公司

內(nèi)部審計是企業(yè)安全、穩(wěn)定、健康運轉(zhuǎn)的有力保障和支撐，在防范風(fēng)險、推動發(fā)展、統(tǒng)籌安全、促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)方面發(fā)揮著獨特而重要的作用。新時期對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新任務(wù)和新要求，要在統(tǒng)籌發(fā)展和安全方面發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，實現(xiàn)企業(yè)集中化、高效化管理，及時發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險，維護企業(yè)安全生產(chǎn)。

安全生產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的生命線

改革開放四十多年來，我國經(jīng)濟社會發(fā)展取得輝煌成就的同時，也經(jīng)歷了生產(chǎn)安全事故高發(fā)這一不可避免的世界性難題。從一起起血淋淋的事故中，我們不斷轉(zhuǎn)變安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，借鑒和創(chuàng)新安全管理理念和安全管理模式，逐漸形成安全生產(chǎn)制度體系和格局，為企業(yè)發(fā)展提供強有力的安全保障。

2016年我國出臺了第一個以黨中央、國務(wù)院名義出臺的安全生產(chǎn)工作的綱領(lǐng)性文件——《中共中央國務(wù)院關(guān)于推進安全生產(chǎn)領(lǐng)域改革發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》）?！兑庖姟访鞔_提出，要堅守“發(fā)展決不能以犧牲安全為代價”這條不可逾越的紅線。企業(yè)要貫徹落實安全生產(chǎn)紅線意識，將此作為一切經(jīng)濟活動的準(zhǔn)則。

內(nèi)部審計和企業(yè)安全生產(chǎn)的關(guān)系

安全生產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)濟效益相輔相成。現(xiàn)代安全經(jīng)濟學(xué)“三角形理論”認為，經(jīng)濟是兩條邊，安全是底邊，如果沒有底邊的支撐，即使經(jīng)濟發(fā)展再快也構(gòu)不成穩(wěn)定的三角形?？梢姲踩a(chǎn)是經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，做好安全生產(chǎn)才能夠保障生產(chǎn)力。隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，我們對安全生產(chǎn)的認知已經(jīng)發(fā)生了根本改變，對企業(yè)來說，安全生產(chǎn)不僅是成本和投入，更是隱形的經(jīng)濟效益。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，安全生產(chǎn)的經(jīng)濟效益往往很難直觀地體現(xiàn)出來，對企業(yè)而言，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成的傷者醫(yī)療費、賠償費及設(shè)備損失費等直接經(jīng)濟損失僅僅只是事故損失的冰山一角，后續(xù)的事故調(diào)查處理、停產(chǎn)損失、企業(yè)資質(zhì)降低、對企業(yè)聲譽的影響等間接經(jīng)濟損失才是企業(yè)難以承受的。因此，企業(yè)要做好安全生產(chǎn)工作，最大限度降低生產(chǎn)安全事故發(fā)生概率，這是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保障。

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展與安全生產(chǎn)的重要組成部分。安全生產(chǎn)管理必須有相應(yīng)配套的監(jiān)督考核追責(zé)機制，無考核無追責(zé)無監(jiān)督，管理容易流于形式，造成管理成本與管理效益失衡。監(jiān)督考核追責(zé)機制需要內(nèi)部審計作支撐，內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)發(fā)展和安全生產(chǎn)有效落地的保證機制。安全生產(chǎn)必須依靠制度管理和有效的預(yù)防措施，僅靠人的自覺性，無法杜絕安全事故的發(fā)生。有這樣一句名言：“事故是企業(yè)管理不佳的表現(xiàn)形式”，制度需要大家有意識地執(zhí)行，需要對安全管理思想有深入的理解。安全生產(chǎn)制度的落實需要審計監(jiān)督，以促使安全防范措施有效執(zhí)行，把安全事故扼殺在萌芽階段。

內(nèi)部審計如何促進企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展與安全增值

完善內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制審計指引與安全生產(chǎn)緊密結(jié)合。

正所謂企業(yè)運行，制度先行。五部委聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制配套指引》包括18項應(yīng)用指引、1項評價指引及1項審計指引，要求自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市企業(yè)施行，在此基礎(chǔ)上，后擴張到各個行業(yè)。

作為生產(chǎn)企業(yè)，安全生產(chǎn)是第一要緊事?，F(xiàn)代制造企業(yè)基本執(zhí)行《企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)體系》《環(huán)境管理體系—要求及使用指南》《職業(yè)健康安全管理體系—要求及使用指南》體系認證，且各個體系自成體系又融會貫通。如何設(shè)計和實施有效且統(tǒng)一的《內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)》，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。要規(guī)避多張皮、重復(fù)監(jiān)督管理，又要符合外部監(jiān)管要求及體系認證，企業(yè)借鑒國內(nèi)外卓越的管理理念，采用以過程管理為基礎(chǔ)的質(zhì)量管理體系模式，融合質(zhì)量、環(huán)境、安全體系及內(nèi)部控制體系等特定管理體系標(biāo)準(zhǔn)的要求，構(gòu)建《內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)體系》，涵蓋管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，形成集質(zhì)量、環(huán)境、安全、內(nèi)部控制等一體化管理標(biāo)準(zhǔn)體系。

完善多重監(jiān)督管理與檢查機制，落實安全生產(chǎn)責(zé)任制。

安全生產(chǎn)是企業(yè)的重點工作，企業(yè)要踐行質(zhì)量安全、職業(yè)健康安全和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。在職業(yè)健康安全管理體系及安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的運行過程中，通過開展體系管理評審、內(nèi)審、過程審核、二方審核、第三方審核，全面驗證體系運行情況的充分性、適宜性和有效性，識別和分析體系運行過程中存在的問題并持續(xù)改進，推進企業(yè)安全管理體系不斷改善。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與安全管理部門每年要制訂和執(zhí)行年度安全管理經(jīng)營計劃，日常安全生產(chǎn)檢查常態(tài)化，持續(xù)完善質(zhì)量、安全、環(huán)保責(zé)任制內(nèi)容，每年自上而下層層簽訂《職業(yè)健康安全目標(biāo)責(zé)任書》《環(huán)境保護目標(biāo)責(zé)任書》《保密工作責(zé)任書》，逐級傳導(dǎo)責(zé)任壓力。對內(nèi)外審發(fā)現(xiàn)體系運行過程中的問題落實責(zé)任，納入當(dāng)年度KPI考核。

企業(yè)內(nèi)部審計部門要把安全生產(chǎn)管理作為年度審計計劃必審事項，檢查環(huán)境與安全內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和責(zé)任部門日常的監(jiān)督管理情況，重點關(guān)注內(nèi)部審核、外部審核中提出整改事項的整改落實情況和責(zé)任追究情況。

內(nèi)部審計全過程參與安全生產(chǎn)管理，保障安全生產(chǎn)有效預(yù)防和責(zé)任落實。

監(jiān)督安全生產(chǎn)投入與管理，加大新項目安全生產(chǎn)審計。安全生產(chǎn)需要資金支持，企業(yè)應(yīng)建立安全生產(chǎn)投入長效機制，這是安全生產(chǎn)管理的保障。企業(yè)應(yīng)保證安全生產(chǎn)資金的投入，通過推進技改項目及安全設(shè)施“三同時”工作，配置先進數(shù)控自動化生產(chǎn)裝備，提升企業(yè)本質(zhì)安全；通過實現(xiàn)生產(chǎn)工序自動化改造，簡化或優(yōu)化工藝流程，減少能源消耗，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量水平，改善工作環(huán)境，降低勞動強度，提高操作安全性。

加強審計對大安全培訓(xùn)的檢查，落實教育培訓(xùn)制度。企業(yè)應(yīng)建立完善的安全教育培訓(xùn)管理制度，嚴格規(guī)范新員工、轉(zhuǎn)崗員工、復(fù)崗員工的安全教育培訓(xùn)，嚴格落實主要負責(zé)人、安全管理人員、特種作業(yè)人員等“三崗人員”的安全資格培訓(xùn)，提升全體員工的安全意識和安全技能。企業(yè)每年應(yīng)不定期以承辦工傷預(yù)防宣傳（培訓(xùn)）項目為契機，認真實施工傷預(yù)防培訓(xùn)，并作為人力部門年度安全培訓(xùn)計劃考核指標(biāo)，課程應(yīng)涉及安全生產(chǎn)法律法規(guī)、工傷保險、現(xiàn)場急救、消防安全、危險源辨識及作業(yè)現(xiàn)場安全檢查等內(nèi)容，培訓(xùn)對象覆蓋企業(yè)全體員工。

加強安全生產(chǎn)過程審計監(jiān)督，落實責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)建立生產(chǎn)安全隱患排查治理機制，結(jié)合日常安全檢查、專項安全檢查、節(jié)假日安全檢查、季度性安全檢查及內(nèi)部審核、外部審核等多種形式，深入開展隱患排查治理，不斷深化“風(fēng)險防控和隱患排查”雙預(yù)防機制，防患于未然。對隱患排查過程發(fā)現(xiàn)的問題，由安全管理部門落實安全生產(chǎn)責(zé)任，提出整改和考核意見，考核部門把安全生產(chǎn)責(zé)任考核納入KPI考核。

“安全與生產(chǎn)相互促進、相互制約，安全不能脫離效益而存在，效益也不能沒有安全作保證?！币虼?，一定要認清安全與效益的相互關(guān)系，樹立安全就是效益的觀念。安全生產(chǎn)無大小，企業(yè)要對安全生產(chǎn)風(fēng)險管理實施零容忍的態(tài)度。所謂百年企業(yè)，能持續(xù)健康發(fā)展的企業(yè)，都有著全面完整的安全管理體系和內(nèi)部審計監(jiān)督機制作保障。企業(yè)的安全管理不佳、隱患不除，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和生存發(fā)展。換句話說，如果加強了安全事故風(fēng)險控制，也就提高了管理水平乃至經(jīng)濟效益。當(dāng)前，世界經(jīng)濟面臨諸多挑戰(zhàn)，不穩(wěn)定不確定因素增多，企業(yè)安全生產(chǎn)面臨新的形勢和要求。以內(nèi)部審計的視角，企業(yè)應(yīng)及時動態(tài)識別安全生產(chǎn)風(fēng)險源并實施防控措施，及時識別安全生產(chǎn)法律法規(guī)政策要求，完善安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益相融合的安全生產(chǎn)管理體系。