肖春霞

一、前言

行政事業(yè)單位為了適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟環(huán)境，會計核算工作變得十分復(fù)雜，會計管理人員需要承擔的工作壓力較重，行政事業(yè)單位會計風(fēng)險包括技術(shù)類風(fēng)險、財政類風(fēng)險、管理類風(fēng)險等多種形式。行政事業(yè)單位想要預(yù)防資產(chǎn)流失，保證內(nèi)部會計管理質(zhì)量，需要規(guī)范會計核算行為，提高財政資金的使用效率。本文探究加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要意義，結(jié)合當前行政事業(yè)單位會計風(fēng)險問題，提出行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范措施，通過風(fēng)險識別與預(yù)防保證行政事業(yè)單位各項會計信息的真實性，為會計人員工作開展營造一個良好環(huán)境。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的意義

（一）提高會計信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位性質(zhì)與企業(yè)存在明顯差異，會計工作內(nèi)容是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部的財政管理，對財政撥款、政府性基金等各項資金的收入與支出進行精準核算。按照行政事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略，對當前財政資金情況進行合理評估，確保資金核算結(jié)果的準確性，完善會計核算制度，只有保證行政事業(yè)單位會計信息的整體質(zhì)量，才能夠抵御外界風(fēng)險，確保各項數(shù)據(jù)信息準確、完整地記錄下來[1]。

（二）制定科學(xué)的發(fā)展決策

當前，行政事業(yè)單位會計工作呈現(xiàn)出智能化、數(shù)據(jù)化、信息化的發(fā)展優(yōu)勢，運用先進的科技成果，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的處理能力，簡化會計人員的核算流程。會計工作人員在行政事業(yè)單位決策制定的過程中，需要有效預(yù)測行政事業(yè)單位面臨的各類風(fēng)險問題，制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施，只有保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，才能確保行政事業(yè)單位更好地完成新時期的工作任務(wù)和發(fā)展需求。工作人員需要創(chuàng)新工作理念，加強各部門之間的交流互動，嚴格履行各項職責(zé)任務(wù)，財務(wù)部門具有監(jiān)督管理職權(quán)，可以單獨設(shè)立財務(wù)監(jiān)督管理組織。但各部門之間需要保持密切的溝通與聯(lián)系，增強對部門之間工作業(yè)務(wù)的了解，確保各部門能夠積極配合會計部門開展財務(wù)管理工作，保證相關(guān)數(shù)據(jù)核算的準確性。融合行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)與財務(wù)工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計管理人員的工作思想，業(yè)財融合背景下保證業(yè)務(wù)部門的工作效率，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)作為指導(dǎo)，實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的控制與評價。新會計準則的實施需要增強行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理能力，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部績效考核機制，從根本上滿足現(xiàn)代化工作發(fā)展需求，積極促進行政事業(yè)單位業(yè)財融合。會計人員在工作中要挖掘海量數(shù)據(jù)價值，精準化完成數(shù)據(jù)分析，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部資金使用效率，發(fā)揮出政府會計準則的約束作用。

（三）保障工作人員職權(quán)合法性

行政事業(yè)單位的性質(zhì)和發(fā)展特點，決定了其在工作過程中需要嚴格按照法律規(guī)定履行各類管理職責(zé)，提高政府公信力，行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動中的風(fēng)險管控制度落實，為依法履行發(fā)展職責(zé)奠定有力基礎(chǔ)。提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險管控能力，降低行政事業(yè)單位內(nèi)部違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮出各項管理權(quán)利中的監(jiān)督約束性作用，只有增強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險防控水平，才能夠有效轉(zhuǎn)變工作人員的業(yè)務(wù)流程，賦予會計管理人才依法履行監(jiān)督管理權(quán)限的責(zé)任感與使命感[2]。

三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）風(fēng)險管理意識淡薄

行政事業(yè)單位各項經(jīng)費的來源渠道大多為國家財政撥款，行政事業(yè)單位缺乏資金管理意識，在使用階段具有較強的隨意性，甚至一部分行政事業(yè)單位未設(shè)置專業(yè)的財務(wù)綜合管理崗位，行政事業(yè)單位內(nèi)部資金流通存在盲目性。即使行政事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)置了專職會計人員，但會計人才的選拔缺乏相應(yīng)規(guī)范，負責(zé)會計管理的工作人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力十分欠缺，無法保證各項財務(wù)管理活動的有效開展，行政事業(yè)單位面臨嚴重的財務(wù)風(fēng)險隱患，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部綜合管理機制得不到有效落實，各項業(yè)務(wù)開展形式過于單一。行政事業(yè)單位內(nèi)部的崗位設(shè)置不合理，存在一人多職的現(xiàn)象，行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)開展存在定期財務(wù)核算不到位，會計核算工作缺乏有效指導(dǎo)與監(jiān)督，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息失真，嚴重擾亂行政事業(yè)單位各項經(jīng)營決策的制定，損害行政事業(yè)單位的工作效益[3]。

（二）財務(wù)信息數(shù)據(jù)不準確

社會發(fā)展改變了行政事業(yè)單位的會計工作流程，會計業(yè)務(wù)執(zhí)行面臨著許多問題和挑戰(zhàn)，會計風(fēng)險的不斷增長將會直接影響到行政事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。當前，會計人員的履職能力不強，各項會計業(yè)務(wù)活動缺乏有效監(jiān)管，相關(guān)法律規(guī)定不完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部推行的規(guī)章制度不健全，無法保證行政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的整體質(zhì)量。內(nèi)部會計控制管理規(guī)范中對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范提出了明確要求，但大多數(shù)行政事業(yè)單位對各項規(guī)章制度未進行有效落實，現(xiàn)有的財務(wù)管理機制不完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計核算流程過于復(fù)雜，資金管理工作流于形式，各類發(fā)票和報賬單得不到及時審核。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理不嚴謹，容易引發(fā)國有資產(chǎn)流失問題，行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)所有權(quán)缺乏有效認知，會計信息不準確，財務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部徇私舞弊問題發(fā)生[4]。

（三）缺少健全的風(fēng)險管理機制

行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控體系不健全，各類風(fēng)險問題得不到有效控制，缺乏完善的管理機制作為約束，現(xiàn)行的會計管理方案與行政事業(yè)單位實際情況不符，風(fēng)險排查工作不到位，難以保證行政事業(yè)單位會計工作的有序開展。大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理體系中缺乏風(fēng)險防范相關(guān)指標，仍然沿用傳統(tǒng)的會計工作管理模式，導(dǎo)致會計管理面臨嚴重的風(fēng)險隱患。行政事業(yè)單位會計出納、會計管理、會計監(jiān)督等眾多工作業(yè)務(wù)由同一人兼任，工作人員精力有限，對各項業(yè)務(wù)工作開展情況了解不足，難以發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。甚至一部分行政事業(yè)單位將財務(wù)印章交由會計人員保管，容易引發(fā)銀行賬戶出借、經(jīng)濟合同簽訂、國有資產(chǎn)調(diào)控等風(fēng)險問題的發(fā)生。

（四）內(nèi)部監(jiān)管力度不足

行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控工作需要結(jié)合單位的發(fā)展實際，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。但在行政事業(yè)單位實際發(fā)展過程中，各部門風(fēng)險防控與監(jiān)督管理意識不足，存在會計人員身兼多職的現(xiàn)象，財務(wù)會計工作質(zhì)量得不到保障，負責(zé)的工作任務(wù)十分繁重，缺乏風(fēng)險防范措施作為約束，導(dǎo)致財務(wù)會計信息準確性不足，現(xiàn)有的行政事業(yè)單位監(jiān)督管理機制流于形式[5]。

（五）會計人才專業(yè)素養(yǎng)不高

行政事業(yè)單位缺乏綜合性管理團隊，內(nèi)部會計人員的風(fēng)險防控意識較低，一部分行政事業(yè)單位崗位規(guī)劃不合理，預(yù)算編制與經(jīng)費管理等工作得不到有效落實，財務(wù)管理與會計業(yè)務(wù)管理混為一談，各項會計風(fēng)險防范工作得不到有效開展。行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏財務(wù)輪崗制度的輔助性作用，內(nèi)部管控制度的執(zhí)行力度不足，一些新入職的會計工作人員未接受專業(yè)的會計管理職業(yè)能力培訓(xùn)，缺少風(fēng)險問題應(yīng)對處理經(jīng)驗，會計人才的專業(yè)素養(yǎng)不高，將會直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險控制質(zhì)量。

（六）財務(wù)報表質(zhì)量參差不齊

行政事業(yè)單位的財務(wù)報表質(zhì)量參差不齊也是一個較為突出的問題。一些單位在編制財務(wù)報表時，缺乏標準化和規(guī)范化，導(dǎo)致報表質(zhì)量參差不齊。一是報表編制時缺乏統(tǒng)一的會計準則和政策依據(jù)，不同單位采用不同的會計政策，使得報表質(zhì)量難以保證。二是報表編制人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，編制水平參差，直接影響報表質(zhì)量。三是缺乏報表內(nèi)部審核機制，編制過程中的錯誤難以發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，最終導(dǎo)致報表質(zhì)量無法有效控制。財務(wù)報表質(zhì)量參差不齊，會降低報表的可靠性、準確性和可比性，不利于單位自身的經(jīng)營管理和風(fēng)險控制。因此，提高行政事業(yè)單位的財務(wù)報表質(zhì)量，是當前一個非常迫切需要解決的問題。

（七）缺乏風(fēng)險預(yù)警和評估機制

行政事業(yè)單位普遍缺乏風(fēng)險預(yù)警和評估機制，也是導(dǎo)致風(fēng)險防范不到位的重要原因，具體表現(xiàn)在：一是沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估模型，缺乏對各種風(fēng)險進行定性和定量分析的能力。二是沒有重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，缺乏針對重大決策、重要業(yè)務(wù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估工作。三是沒有建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，對潛在財務(wù)風(fēng)險缺乏預(yù)警監(jiān)測，風(fēng)險難以防范。

四、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范措施

（一）增強對風(fēng)險問題的重視

行政事業(yè)單位管理干部需要提高對會計管理工作的重視，在制定會計風(fēng)險防范措施的過程中，認識到行政事業(yè)單位發(fā)展階段會計風(fēng)險防范舉措發(fā)揮出的積極促進作用。通過定期培訓(xùn)提高內(nèi)部管理人員對會計管理工作的重視，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立自上而下的綜合防控管理機制，負責(zé)行政事業(yè)單位會計管理的工作人才，需要逐漸認識到會計業(yè)務(wù)開展面臨的潛在風(fēng)險問題。在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，培養(yǎng)出優(yōu)秀的會計風(fēng)險管理人才，通過統(tǒng)一培訓(xùn)提高專業(yè)技能和思想覺悟，要求會計管理人才自主進行風(fēng)險分析，制定出與行政事業(yè)單位發(fā)展相契合的內(nèi)部控制機制。培養(yǎng)員工良好的風(fēng)險防范意識，將會計風(fēng)險防范滲透到工作的方方面面，將風(fēng)險防范納入會計人才績效考核標準中，增強會計管理工作的實踐價值。

（二）構(gòu)建會計信息管理系統(tǒng)

行政事業(yè)單位需要采取會計信息披露制度，通過信息處理了解行政事業(yè)單位在一段時間內(nèi)的實際發(fā)展情況，有利于公眾全方位地了解事業(yè)單位實際發(fā)展成效，通過會計信息披露為監(jiān)管機構(gòu)對行政事業(yè)單位會計工作的監(jiān)督管理提供有效途徑。行政事業(yè)單位的財會人員和管理干部需要提高對會計風(fēng)險防范的重視，加大對信息管理系統(tǒng)的研發(fā)力度，會計信息化是未來會計管理發(fā)展的主要趨勢，建立會計管理信息化服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)對海量會計信息的綜合整理與分析，有利于更好地掌控行政事業(yè)單位會計信息，保證會計信息的使用效率。通過數(shù)據(jù)對比、數(shù)據(jù)分析等方式，建立會計風(fēng)險分析模型，及時預(yù)估行政事業(yè)單位存在的會計風(fēng)險，提高風(fēng)險防控質(zhì)量。不斷完善會計信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)施，建立最為先進的軟件防火墻，有效抵御黑客攻擊帶來的安全隱患，保證各項財務(wù)信息的準確性，建立科學(xué)的會計風(fēng)險預(yù)警機制。通過會計分析查詢風(fēng)險點，借助網(wǎng)絡(luò)信息平臺向會計管理人員發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，根據(jù)當前行政事業(yè)單位在實際情況制定風(fēng)險防控指標，自動化生成會計報表，由工作人員科學(xué)地審核報表數(shù)據(jù)準確性。

（三）完善風(fēng)險防控機制

在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立會計風(fēng)險防控體系，全面提高行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險防控水平，完善現(xiàn)有的會計管理制度，發(fā)揮管理制度的約束性作用，嚴格規(guī)范會計管理人才的業(yè)務(wù)行為和工作流程，要求工作人員認真履行工作職責(zé)，有效杜絕行政事業(yè)單位內(nèi)部弄虛作假問題的發(fā)生。當出現(xiàn)風(fēng)險問題時，第一時間制定科學(xué)的處理措施，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立組織保障機制，全面貫徹國家出臺的各項法律規(guī)定，結(jié)合單位發(fā)展實際，制定科學(xué)的會計風(fēng)險防控保障機制。要求各部門工作人員嚴格履行風(fēng)險防控職責(zé)，有針對性地按照相關(guān)指標選擇科學(xué)的風(fēng)險防控手段，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部會計業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性。在行政事業(yè)單位建立風(fēng)險評估機制，通過信息技術(shù)的有效應(yīng)用，整合行政事業(yè)單位發(fā)展過程中產(chǎn)生的海量財務(wù)數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險分析模型。結(jié)合行政事業(yè)單位會計風(fēng)險問題的發(fā)展規(guī)律，對可能面臨的風(fēng)險隱患作出合理預(yù)判，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險信息的動態(tài)化監(jiān)管，確保各項風(fēng)險問題能夠得到有效處理。

（四）加強事業(yè)單位風(fēng)險監(jiān)督

行政事業(yè)單位需要不斷完善會計風(fēng)險防范機制，要求各部門工作人員需要時刻警惕風(fēng)險問題的發(fā)生，將風(fēng)險防控作為長期性、持續(xù)性的工作內(nèi)容，增強行政事業(yè)單位會計管理人員的工作能力，嚴格按照職位分離的崗位分配制度安排監(jiān)督管理人員。在與各部門溝通交流的過程中，及時發(fā)現(xiàn)單位存在的風(fēng)險問題，外部監(jiān)管需要充分的行政事業(yè)單位內(nèi)部信息作為支撐，想要加強行政事業(yè)單位風(fēng)險監(jiān)督管理質(zhì)量，需要強化行政事業(yè)單位與外部監(jiān)管機構(gòu)之間的信息交流。建立行政事業(yè)單位適用的內(nèi)外部監(jiān)督管理政策，要求外部管理機構(gòu)在履行政策要求的同時，合法獲取行政事業(yè)單位會計管理的有關(guān)信息，對行政事業(yè)單位開展的會計活動進行綜合評價，降低風(fēng)險問題的發(fā)生概率。

（五）優(yōu)化會計人才職業(yè)素養(yǎng)

為了滿足新時代行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的開展需求，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作的穩(wěn)定落實，需要創(chuàng)新工作理念，對財務(wù)會計管理人員進行統(tǒng)一職業(yè)技能培訓(xùn)，在掌握專業(yè)技能的同時，增強管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。負責(zé)會計管理的工作人員在工作中積極尋求業(yè)務(wù)創(chuàng)新，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的高質(zhì)量開展，為行政事業(yè)單位發(fā)展決策制定提供建設(shè)性意見。會計管理人員要具備優(yōu)秀的業(yè)務(wù)思維，善于運用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化技術(shù)進行風(fēng)險預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理制度、經(jīng)營流程和操作執(zhí)行等環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險隱患，保障各部門業(yè)務(wù)開展的整體質(zhì)量。增強會計人員網(wǎng)絡(luò)安全意識，在網(wǎng)絡(luò)操作中能夠熟練應(yīng)用安全知識技能，精準地進行數(shù)據(jù)識別，有效排查網(wǎng)絡(luò)體系中存在的信息安全隱患，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。行政事業(yè)單位定期開展會計人才綜合業(yè)務(wù)能力考核，督促會計管理人員努力提升個人的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立優(yōu)秀的人才管理團隊，為行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范質(zhì)量的提升奠定有力基礎(chǔ)。

（六）建立風(fēng)險預(yù)警和評估機制

行政事業(yè)單位應(yīng)建立覆蓋各類風(fēng)險的評估模型，在評估方法上，可以采用國際通行的風(fēng)險矩陣法、風(fēng)險映射法、敏感性分析法等定量分析方法，也可以采用專家評審、情景模擬等定性方法，實現(xiàn)定量分析和定性評價的有機結(jié)合。再通過對各類風(fēng)險進行識別和評級，明確高中低風(fēng)險并進行量化，以便進行動態(tài)監(jiān)測。對于重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重大決策項目，要單獨制定風(fēng)險識別與評估的工作流程和風(fēng)險指標體系，保證其風(fēng)險得到充分評估。此外，要選擇財務(wù)指標、運營指標等關(guān)鍵指標構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標體系，確定不同類型風(fēng)險事件的預(yù)警閾值和信號，一旦監(jiān)測數(shù)據(jù)異常，能夠快速發(fā)出預(yù)警。應(yīng)積極運用信息化手段，建立實時、動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警信息平臺，實現(xiàn)風(fēng)險管理過程的信息化和智能化，提高監(jiān)測和預(yù)警的效率。

（七）加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)報表質(zhì)量

首先，要制定科學(xué)合理的會計制度，統(tǒng)一各單位的會計政策和報表準則，嚴格規(guī)范記賬憑證管理、賬務(wù)處理、成本核算、會計檔案保管等各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，充分發(fā)揮會計制度的規(guī)范作用。其次，對報表編制人員要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過崗前培訓(xùn)使其掌握報表編制的基本方法和技能，并在工作中繼續(xù)進行業(yè)務(wù)知識和制度變化的培訓(xùn)，不斷提升其編制財務(wù)報表的能力。同時，要建立標準化的報表編制流程，步驟明確、環(huán)節(jié)具體，編制方法規(guī)范，使整個報表編制過程科學(xué)化、規(guī)范化。要設(shè)立報表質(zhì)量考核指標，如編制周期、編制錯誤率等，并實行矩陣管理，對各環(huán)節(jié)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，必要時可以聘請第三方進行報表審計，提高質(zhì)量監(jiān)督力度。此外，應(yīng)主動披露更多的會計信息，不斷完善披露內(nèi)容，讓報表更有價值。要積極應(yīng)用信息系統(tǒng)，實現(xiàn)報表編制數(shù)據(jù)的在線采集、傳輸和處理，使報表生成更加快速準確。建立報表質(zhì)量獎懲機制，用嚴格的考核和激勵措施增強編制人員的責(zé)任感。

五、結(jié)語

會計人員工作中面臨著許多不確定因素的影響，通過行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制提高會計信息質(zhì)量，打造一個穩(wěn)定、理想的發(fā)展空間，制定科學(xué)的發(fā)展決策，保障工作人員職權(quán)使用的合法性。行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范面臨的主要問題有風(fēng)險管理意識淡薄、財務(wù)信息數(shù)據(jù)不準確、缺少健全的內(nèi)控機制、內(nèi)部監(jiān)管力度不足、會計人才專業(yè)素養(yǎng)有待提升。在此基礎(chǔ)上制定行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范措施，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對風(fēng)險問題的重視、構(gòu)建會計信息管理系統(tǒng)、完善內(nèi)控管理機制、加強財政監(jiān)督、提高會計人才職業(yè)素養(yǎng)。