劉 瑞

（康佳創(chuàng)投發(fā)展（深圳）有限公司，廣東 深圳 518000）

在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的過程中，業(yè)財(cái)融合是基礎(chǔ)也是保障，能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的有機(jī)融合，通過相互之間的交流協(xié)作，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和隱患進(jìn)行分析，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的健全和完善，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款可以增加企業(yè)流動(dòng)資金的數(shù)量，但是，當(dāng)前部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中采用的管理理念和管理模式比較落后，無法很好地滿足新時(shí)期發(fā)展需要，甚至對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流形成了約束。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到應(yīng)收賬款管理中，能夠改變管理模式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)的健康運(yùn)行。

一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為了能夠?qū)ψ陨淼漠a(chǎn)品銷售及服務(wù)范圍進(jìn)行拓展，提高市場競爭力，通過賒銷方式形成的，以客戶信用為基礎(chǔ)的短期債券。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款，但是兩者存在一定的差異性：從業(yè)務(wù)部門的角度看，應(yīng)收賬款是建立起合同和協(xié)議的基礎(chǔ)上，面對(duì)的是合同或者協(xié)議中約定的付款期和付款方式，其與業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施情況關(guān)聯(lián)密切，但并不會(huì)受到業(yè)務(wù)部門的影響；從財(cái)務(wù)部門的角度看，應(yīng)收賬款形成與企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)收款權(quán)益，其不一定必須立即收取，實(shí)際上，部分應(yīng)收賬款必須在工程項(xiàng)目完工后，或者業(yè)務(wù)實(shí)施到一定階段后才能收取[1]。

在與客戶簽訂合同時(shí)，業(yè)務(wù)部門一般會(huì)在合同中對(duì)預(yù)付款、進(jìn)度款以及尾款各自的比例和支付時(shí)間進(jìn)行約定，若客戶可以按期足量付款，不需要進(jìn)行賬款的催收，也就不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款；若客戶無法按期付款，或者付款額度不足，會(huì)在業(yè)務(wù)層面產(chǎn)生應(yīng)收賬款。對(duì)于很多企業(yè)而言，受信息共享程度的制約，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，存在一定的差異性，例如，對(duì)于一些存在長期合作關(guān)系的客戶，采用的付款方式通常都是定期付款，并不能始終保障付款時(shí)間和業(yè)務(wù)進(jìn)度的一致性，而一旦出現(xiàn)兩者不一致的情況導(dǎo)致客戶對(duì)于款項(xiàng)的支付超出了約定期限，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。與之相比，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)照業(yè)務(wù)流程來對(duì)收入情況進(jìn)行明確，因此，在時(shí)間方面存在區(qū)別。一些相對(duì)特殊的付款條例同樣可能引發(fā)應(yīng)收賬款，如在簽訂合同時(shí)，約定的款項(xiàng)支付條款相對(duì)特殊，需要在收到發(fā)票的一周內(nèi)完成結(jié)算工作，但是，發(fā)票本身的開具時(shí)間不確定，這樣必然會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作產(chǎn)生影響。

二、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的意義

應(yīng)收賬款的形成能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售范圍進(jìn)行拓展，增加企業(yè)的客戶群體，提高其市場競爭力，同時(shí)也能夠清減庫存，幫助企業(yè)更好地規(guī)避存貨風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在實(shí)踐中，應(yīng)收賬款也會(huì)帶來一定的弊端，在占用大量資金的同時(shí)，影響企業(yè)效益的提高，如果應(yīng)收賬款數(shù)量過多，可能引發(fā)企業(yè)流動(dòng)資金不足、資產(chǎn)不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真等問題，這些問題的存在，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入資金惡性循環(huán)中。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，可以加速企業(yè)的資金流動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營利潤的增長。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的市場競爭，需要及時(shí)將產(chǎn)品銷售出去，轉(zhuǎn)化為資金，對(duì)消耗的生產(chǎn)資料進(jìn)行補(bǔ)充，支付員工工資，這樣才能確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利展開。業(yè)財(cái)融合工作的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收，確保企業(yè)能夠確定好自身的投資方向，對(duì)資金信息進(jìn)行更加靈活的調(diào)度，盡可能減少壞賬損失[2]。

三、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用

（一）應(yīng)用策略

1.完善內(nèi)控機(jī)制

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)內(nèi)部控制并非單純地為財(cái)務(wù)部門提供服務(wù)，而是需要貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售及服務(wù)活動(dòng)。從企業(yè)方面來看，想要切實(shí)做好應(yīng)收賬款管理工作，需要結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展情況，樹立起正確的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，借助有效的內(nèi)部控制來為應(yīng)收賬款管理提供良好支撐。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的整合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，需要制定具備良好可行性和可靠性的績效考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款、內(nèi)部控制等納入績效考核工作中，提升績效考核機(jī)制的系統(tǒng)性和規(guī)范性，強(qiáng)化工作人員的觀念認(rèn)識(shí)，配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來激發(fā)工作人員的能動(dòng)性。如果業(yè)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)部門在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，出現(xiàn)了呆賬或者壞賬的情況，應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，依照實(shí)際情況做好相應(yīng)的獎(jiǎng)懲工作。

2.加強(qiáng)監(jiān)督管理

有效的監(jiān)督管理是確保企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作順利實(shí)施的前提和保障，必須得到企業(yè)管理層的高度重視。在實(shí)施賒銷業(yè)務(wù)前，企業(yè)應(yīng)該做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，對(duì)客戶方的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，估算應(yīng)收賬款的額度，對(duì)其信用期限進(jìn)行明確，若在前期工作中發(fā)現(xiàn)客戶存在有信用問題，則應(yīng)該拒絕進(jìn)行賒銷。為了能夠最大限度地保障資金安全，可以融入相應(yīng)的信用保險(xiǎn)，確保在客戶方出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)，能夠及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，避免自身的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于已經(jīng)形成而且已經(jīng)超出規(guī)定時(shí)間的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該做好統(tǒng)籌工作，依照應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分級(jí)催收，保證賬款催收的效果。企業(yè)應(yīng)該對(duì)信用審查機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，通過信用審查的方式確定好相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于存在的信用問題及時(shí)進(jìn)行處理，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通交流，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全面催收，提升應(yīng)收賬款回收的效果。如果采取多種催收方式后，依然無法實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效回收，則可以尋求法律的幫助。另外，企業(yè)必須對(duì)相應(yīng)的核對(duì)機(jī)制進(jìn)行完善，做好債務(wù)人的定期核對(duì)，盡可能避免呆賬壞賬的產(chǎn)生，應(yīng)該關(guān)注客戶付款的及時(shí)性，如果發(fā)現(xiàn)有賬目不符的情況，需要對(duì)相關(guān)原因進(jìn)行明確，切實(shí)做好跟蹤管理，最大限度地保障金額的準(zhǔn)確性，為后續(xù)賬款的回收提供良好保障[3]。

3.打造創(chuàng)新合力

企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生存在矛盾性，很多企業(yè)從促銷的角度會(huì)實(shí)施賒銷，而賒銷帶來的應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，因此，如何對(duì)這一矛盾進(jìn)行有效化解，是企業(yè)需要關(guān)注的一個(gè)核心問題。在應(yīng)用業(yè)財(cái)融合的情況下，企業(yè)需要從宏觀層面出發(fā)，做好自身經(jīng)營現(xiàn)狀和行業(yè)發(fā)展情況的分析預(yù)測，如果整體的銷售前景好，應(yīng)收賬款具備較高的安全性，可以將信用政策適當(dāng)放寬，增加應(yīng)收賬款的數(shù)量；反之，則應(yīng)該收緊信用政策，減少賒銷。在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，企業(yè)方面必須對(duì)管理的重點(diǎn)進(jìn)行明確，從經(jīng)營現(xiàn)狀著眼，推動(dòng)信用政策的完善，更好地滿足應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)需求。財(cái)務(wù)人員在對(duì)信用政策進(jìn)行制定以及監(jiān)督的過程中，應(yīng)該重視業(yè)財(cái)融合工作，要求業(yè)務(wù)部門能夠主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門，提升對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)和防控能力，對(duì)傳統(tǒng)觀念做出轉(zhuǎn)變，使得原本的事后核算能夠轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)劃，實(shí)現(xiàn)部門之間的相互協(xié)調(diào)，建立全新的業(yè)財(cái)融合模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4.優(yōu)化管理工作

企業(yè)在對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行應(yīng)用的過程中，應(yīng)該對(duì)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠?qū)ζ髽I(yè)在未來的發(fā)展方向進(jìn)行明確，管理層必須保障應(yīng)收賬款管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。在企業(yè)投資項(xiàng)目中，需要做好對(duì)于現(xiàn)金流的管理工作，建立完善的現(xiàn)金流管理體系，以此避免出現(xiàn)資金流斷層的情況，因?yàn)椴糠脂F(xiàn)金流是通過應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化而來。在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)該堅(jiān)持成本效益的基本原則，制定具備良好可行性的信用制度，從實(shí)際情況出發(fā)，可以適當(dāng)放寬信用條件，實(shí)現(xiàn)與客戶之間的深度合作，以此來保證相關(guān)工作的順利實(shí)施。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，積極引入信息化技術(shù)手段，建立完善的信息化系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通交流提供相應(yīng)的平臺(tái)，為應(yīng)收賬款管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在實(shí)施應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，企業(yè)可以借助信息化系統(tǒng)，做好采購、掛賬等環(huán)節(jié)的控制，確保管理層能夠把握好企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以此來降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，做好改進(jìn)和優(yōu)化。另外，管理人員應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，確定好應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，做好庫存量等市場環(huán)境因素的分析，推動(dòng)應(yīng)付賬款掛賬的規(guī)范化，盡可能避免將采購資金掛在企業(yè)賬戶的情況。在物資采購入戶環(huán)節(jié)，需要做好嚴(yán)格管控，要求相關(guān)流程能夠符合標(biāo)準(zhǔn)，確保供應(yīng)商能夠一同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分擔(dān)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)該超過應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期之和，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金的高效利用。應(yīng)該依照相應(yīng)的技術(shù)優(yōu)勢，確定好具體的付款條件，要求供應(yīng)商能夠?qū)⒇浳锎娣诺絺}庫中，通過這樣的方式，可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移[4]。

（二）應(yīng)用流程

1.事前控制

企業(yè)想要將業(yè)財(cái)融合有效應(yīng)用到應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)該在事前做好客戶類型的劃分，如果依照交易時(shí)間劃分，可以分為新客戶和舊客戶，做好新客戶的審查工作。在針對(duì)客戶性質(zhì)進(jìn)行分析時(shí)，無論是哪一類型的客戶，在進(jìn)行賒賬前，需要對(duì)其做好信用調(diào)查，確定好企業(yè)成立時(shí)間及背景，明確其經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注客戶的盈利能力和償債能力。對(duì)于老客戶，可以結(jié)合之前的付款記錄，加強(qiáng)信息收集和調(diào)查研究，建立起完善的客戶檔案，對(duì)客戶的名稱、類型、聯(lián)系方式、注冊(cè)資本、信用狀況等進(jìn)行記錄，做好整體性的評(píng)估，面對(duì)不同的客戶群體，可以設(shè)置不同的付款時(shí)間，在合同條款中，對(duì)客戶的信用時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。

2.事中控制

對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效果進(jìn)行分析，在推動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，需要切實(shí)加強(qiáng)事中控制，做好合同及項(xiàng)目的日常評(píng)估，看對(duì)方是否存在有違反合同條款的情況，同時(shí)也必須對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，不需要過度墊付資金。業(yè)財(cái)融合背景下，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門需要確定共同的管理目標(biāo)，加強(qiáng)客戶信用情況的評(píng)估分析，依照評(píng)估結(jié)果對(duì)信用期限以及信用額度做出相應(yīng)調(diào)整，在這個(gè)過程中，應(yīng)該關(guān)注客戶的具體情況。如果出現(xiàn)了信用額度超標(biāo)或者信用期限超期等違規(guī)行為，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該聯(lián)合業(yè)務(wù)人員，做好項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，判斷項(xiàng)目究竟應(yīng)該終止還是繼續(xù)推進(jìn)。

3.事后控制

企業(yè)需要對(duì)客戶賬齡進(jìn)行記錄，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理，及時(shí)了解應(yīng)收賬款的回收情況，確定好不同客戶資金拖欠的金額以及占比，依照具體的違約情況，對(duì)客戶信用政策及部分信用條件進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，為賬款的回收提供便利。管理人員應(yīng)該定期做好應(yīng)收賬款的核定工作，深入了解債務(wù)人的付款時(shí)間，如果發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問題，找出問題的原因所在，確定好應(yīng)付金額和付款期限，在面對(duì)不同賬齡的客戶時(shí)，可以采用不同的賬款催收策略。業(yè)財(cái)融合背景下，應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員或者專職收款人員實(shí)施，對(duì)于賬款逾期時(shí)間不長的客戶，可以進(jìn)行溝通交流，了解欠款原因，共同商定新的付款期限；對(duì)于賬款逾期時(shí)間較長的客戶，則需要借助法律手段來追究相關(guān)責(zé)任[5]。

四、結(jié)語

新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該積極推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，并將其應(yīng)用到應(yīng)收賬款管理中，通過建立有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升應(yīng)收賬款管理的成效，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。