智慧稅務(wù)新征管模式下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成及防控措施

徐點(diǎn)超

(哈爾濱合力投資控股有限公司，黑龍江 哈爾濱 150060)

1 引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的工作方式與管理模式也發(fā)生了較大的變化，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅收工作的質(zhì)量對(duì)整個(gè)企業(yè)利潤(rùn)影響較大，信息技術(shù)在房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作上的應(yīng)用，雖然在一定程度上提高了企業(yè)稅收工作的質(zhì)量，但同時(shí)也給稅收工作帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收工作時(shí)，要做好三個(gè)方面的工作：一是企業(yè)內(nèi)部利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)開(kāi)展稅務(wù)工作；二是對(duì)企業(yè)在稅收過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析；三是針對(duì)具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的解決方案，優(yōu)化智慧稅務(wù)系統(tǒng)。這樣，才能夠使房地產(chǎn)企業(yè)在這種新的稅務(wù)征管模式下獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 內(nèi)部原因

企業(yè)沒(méi)有對(duì)國(guó)家稅收政策系統(tǒng)深刻的理解，在執(zhí)行上產(chǎn)生一定的偏差，某些企業(yè)過(guò)多地把稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)歸結(jié)于企業(yè)稅務(wù)部門(mén)人員，忽略了其他部門(mén)與之的相關(guān)性，使得部門(mén)間聯(lián)系不夠緊密。在實(shí)際情況中，房地產(chǎn)企業(yè)很少與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系溝通，許多涉稅信息無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的共享，容易帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。組織管理對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)至關(guān)重要，但是，有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)稅務(wù)部門(mén)，也沒(méi)有負(fù)責(zé)納稅事項(xiàng)的專(zhuān)業(yè)人員，這樣一來(lái)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)科目混亂，數(shù)據(jù)錄入不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

2.2 外部原因

經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)稅收的影響因素日益增多，稅法隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化。這樣的背景下使得部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中難以跟上經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而造成不同程度的虧損，這個(gè)時(shí)候企業(yè)若尋找一些不恰當(dāng)?shù)纳踔潦沁`法的方式來(lái)發(fā)展企業(yè)，往往只會(huì)給企業(yè)造成更大的損失。我國(guó)的稅收種類(lèi)繁多，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有序執(zhí)法、出現(xiàn)重復(fù)征稅等問(wèn)題。一系列稅收?qǐng)?zhí)法缺陷直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的準(zhǔn)確性和執(zhí)法效率，同時(shí)為課稅主體帶來(lái)了不便，使企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙，不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[1]。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控存在的主要問(wèn)題

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)不完善

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)預(yù)見(jiàn)、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)而言是非常必要的，建立健全合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，就能夠?qū)θ粘５亩愂展ぷ髦写嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而指導(dǎo)相關(guān)工作人員制訂防控計(jì)劃。然而，對(duì)國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析，可以得知，許多企業(yè)并沒(méi)有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)行稅收工作時(shí)，隨時(shí)都會(huì)受到來(lái)自各方面風(fēng)險(xiǎn)的影響，尤其是企業(yè)的稅收工作中，采用智慧稅務(wù)這種工作模式后，處于數(shù)字化、信息化環(huán)境中的稅收工作，將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。如不建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，將會(huì)嚴(yán)重影響主觀企業(yè)的稅收工作。

3.2 總分司沒(méi)有對(duì)各分公司形成有效的監(jiān)管

與其他企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的地域范圍較廣，每個(gè)地域在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，由于業(yè)務(wù)的特殊性，通常情況下，分公司的稅收工作人員是不能夠?qū)⒍愂展ぷ鞯南嚓P(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)地傳送到總公司的，這使企業(yè)整體的稅務(wù)工作效率受到較大的影響，而且，在一些情況下，分公司的工作人員將稅收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)傳送到總公司后，由于后續(xù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行變動(dòng)，致使稅收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)也發(fā)生了相應(yīng)的變動(dòng)，但由于數(shù)據(jù)傳送的延誤，導(dǎo)致總公司的稅收數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符，從而影響稅收工作的質(zhì)量，使稅收工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

不得不承認(rèn)，上市房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員很多都是高學(xué)歷人才，有著較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是，只注重專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)往往不能使之很好地完成工作。 企業(yè)缺乏培養(yǎng)綜合能力過(guò)硬的人才，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面、團(tuán)隊(duì)協(xié)作方面、人際交往方面、臨時(shí)應(yīng)變能力方面和個(gè)人品德素質(zhì)等方面都需要綜合考量，這樣的稅收防控人員才能在日益成熟的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制定相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方針，減少上市房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作不到位

稅收籌劃工作對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)有著較大的影響，在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展與壯大，因此，作為管理人員，應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作引起足夠的重視，但就目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)，并沒(méi)在采取有效的措施進(jìn)行稅收籌劃工作，致使稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)增加。另外，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，其專(zhuān)業(yè)水平與工作技能不能夠滿足稅收籌劃工作的需求，對(duì)稅法知識(shí)也沒(méi)有進(jìn)行良好的掌握，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作陷入困境，給企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作造成困擾。

3.4 企業(yè)的納稅文化建設(shè)工作欠缺

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)的納稅文化對(duì)稅收工作有著較大的影響，企業(yè)的全體員工，只有對(duì)納稅知識(shí)進(jìn)行足夠了解，才能夠?qū)⒍愂展ぷ髯龊?，?duì)稅收工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防控，尤其是在當(dāng)前智慧稅務(wù)的背景下，深入學(xué)習(xí)納稅知識(shí)，掌握稅務(wù)工作的實(shí)質(zhì)顯得更加重要。然而，在實(shí)際情況中，許多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有重視到這一點(diǎn)，企業(yè)的納稅知識(shí)建設(shè)工作形同虛設(shè)，并沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成良好納稅文化氛圍，使得房地產(chǎn)企業(yè)的員工對(duì)稅收工作的認(rèn)識(shí)不足，影響了企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量。

4 智慧稅務(wù)新征管模式下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施

4.1 建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，要對(duì)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展智慧稅務(wù)工作，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)見(jiàn)，這樣才能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出防范措施，避免對(duì)企業(yè)造成危害，因此，管理人員要深入理解智慧稅務(wù)的理念，利用其綜合辦公的特點(diǎn)，使各個(gè)部門(mén)均參與到稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)工作中，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)當(dāng)前稅收工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)。而且各個(gè)部門(mén)之間要對(duì)稅收工作的進(jìn)展情況進(jìn)行交流與學(xué)習(xí)，并對(duì)表現(xiàn)突出的團(tuán)體或個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣，才能夠建立科學(xué)、有效、健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，從而防范、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4.2 實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)通常分布在不同的地域，因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的這種特殊性，決定了房地產(chǎn)企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)信息的精準(zhǔn)掌控，在智慧稅務(wù)的概念提出以后，房地產(chǎn)企業(yè)可以利用信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的掌握，這在較大程度上提升了稅務(wù)工作的質(zhì)量與效率。因此，要充分利用好信息技術(shù)，建立房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度。在具體工作中，可以從以下兩個(gè)方面入手。

第一，建立智慧稅務(wù)理念下的稅收工作交互平臺(tái)。作為房地產(chǎn)總公司的管理人員，要利用信息技術(shù)，在總公司內(nèi)部建立一個(gè)稅收工作交互平臺(tái)，并且各個(gè)分公司也要建立相應(yīng)的平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，總公司可以與分公司隨時(shí)就稅務(wù)工作進(jìn)行交流，這樣，分公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)就可以及時(shí)上傳到總公司，保證了稅務(wù)數(shù)據(jù)的即時(shí)性。而且，分公司也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況，將相應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，然后反饋到總公司，從而保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在這種模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的總公司與各個(gè)分公司之間就會(huì)形成一個(gè)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度，使稅務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行傳遞，就可以避免以往的工作模式對(duì)稅收工作產(chǎn)生的不利影響，對(duì)稅收工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，全面提升稅收工作的質(zhì)量。

第二，在建立區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度時(shí)，要注意房地產(chǎn)企業(yè)的總分司與分公司之間的區(qū)別，由于各個(gè)分公司的規(guī)模及發(fā)展?fàn)顩r存在著差異，所以，在建立區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度時(shí)，總公司不能夠用統(tǒng)一的制度去要求各個(gè)分公司，而是要考慮到各個(gè)分公司的實(shí)際情況，依據(jù)各個(gè)分公司的實(shí)際情況，對(duì)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度進(jìn)行設(shè)定，實(shí)現(xiàn)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度的兼容性。但在區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度的總體原則上，總公司與各個(gè)分公司之間應(yīng)該保持一致，這樣，才能夠使區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)良好的效果，更好地防控稅收工作上的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理

第一，做好稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)工作。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，若要使稅收籌劃工作的質(zhì)量滿足企業(yè)發(fā)展的需求，就要加強(qiáng)稅收籌劃的人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀的人才。在具體工作中，可以通過(guò)企業(yè)招聘的形式，在整個(gè)行業(yè)內(nèi)進(jìn)行人才的選拔，引進(jìn)稅務(wù)籌劃方面的人才，所引進(jìn)的人才要具有專(zhuān)業(yè)的工作技能、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。并且，要充分利用好人才的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行人員的儲(chǔ)備工作，使人才發(fā)揮更大的作用，體現(xiàn)出更多的價(jià)值。充實(shí)稅收籌劃工作的人才隊(duì)伍，提高整個(gè)人才隊(duì)伍的質(zhì)量。

第二，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)之間的溝通。作為納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)在日常的稅務(wù)工作中，會(huì)經(jīng)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，一般情況下，地方政府在制定稅務(wù)法時(shí)，會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行綜合的考量，因此，在具體的稅務(wù)政策上，稅務(wù)部門(mén)有時(shí)是能夠進(jìn)行自主選擇的，這時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員要與稅務(wù)部門(mén)保持溝通，從而正確地解讀稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)政策，這樣，就可以確保稅務(wù)籌劃的方向是正確的、有效的，制定的稅務(wù)籌劃方案是科學(xué)的、合理的，這樣才能全面地提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。

第三，正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，許多稅務(wù)工作人員沒(méi)有對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行足夠的了解，不能夠?qū)⑵淝宥惻c偷稅行為區(qū)別開(kāi)來(lái)，因此，在進(jìn)行籌劃工作時(shí)，會(huì)在不知不覺(jué)中進(jìn)行著偷稅行為。這就要求稅務(wù)籌劃工作人員要全面學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，將稅務(wù)籌劃與偷稅行為進(jìn)行充分的了解，對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題講座，使稅務(wù)籌劃工作人員掌握相關(guān)的知識(shí)，具備相關(guān)的工作技能，從而更好地從事稅務(wù)籌劃工作。

第四，要充分了解當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠政策。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，若要做好智慧稅務(wù)背景下的稅務(wù)籌劃工作，就要與當(dāng)?shù)卣３志o密的合作關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，并且要在條件允許的情況下，爭(zhēng)取到更多的稅收優(yōu)惠政策，在這個(gè)過(guò)程中，無(wú)論是企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)的稅務(wù)工作人員，都要對(duì)這一工作引起足夠的重視，積極主動(dòng)地投入這一工作中去，使稅收工作得到政策上的支持，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供保障[4]。

4.4 樹(shù)立納稅意識(shí)，形成企業(yè)的納稅文化

第一，對(duì)企業(yè)的全體工作人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，普及納稅知識(shí)，使全體工作人員形成納稅意識(shí)，尤其是企業(yè)中從事稅務(wù)工作的人員，要重點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，使其形成正確的稅務(wù)工作理念，從而端正稅務(wù)工作的態(tài)度，在工作過(guò)程中做到認(rèn)真、細(xì)致，提高稅務(wù)工作的質(zhì)量。

第二，企業(yè)要利用好信息技術(shù)對(duì)納稅知識(shí)進(jìn)行宣傳。可以利用微信、短視頻及公眾號(hào)等信息技術(shù)，對(duì)稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行宣傳，這種方式因?yàn)槠鋸?qiáng)烈的視聽(tīng)效果，所以能夠使稅務(wù)知識(shí)得到更好的宣傳，員工也更加樂(lè)于接受。從而使員工形成深刻的印象，保證了宣傳工作的質(zhì)量，使房地產(chǎn)企業(yè)的納稅文化建設(shè)工作能夠順利地開(kāi)展下去。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)可以加強(qiáng)營(yíng)造良好的納稅文化環(huán)境?？梢栽O(shè)計(jì)一些納稅主題版報(bào)，制作與納稅知識(shí)有關(guān)的條幅、標(biāo)語(yǔ)等，將其布置在企業(yè)的各個(gè)地方，使全體員工耳濡目染，形成納稅意識(shí)[5]。

5 結(jié)論

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收工作中要踐行智慧稅務(wù)的理念，對(duì)新稅務(wù)征管模式的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，可以從以下四個(gè)方面入手：一是要建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)見(jiàn)；二是實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動(dòng)監(jiān)管制度，有效地防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理；四是轉(zhuǎn)變納稅意識(shí)，形成企業(yè)的納稅文化，對(duì)稅收工作進(jìn)行指導(dǎo)。只有這樣，才能夠做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作，對(duì)該項(xiàng)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)，保障企業(yè)的利益。