姚清毅

摘要：目前在線婚戀交友用戶群體不斷擴(kuò)大、逐漸分層，為滿足用戶多元化、個(gè)性化的需求，搭建起以婚戀、約會(huì)、兩性交友等細(xì)分市場(chǎng)多款產(chǎn)品、場(chǎng)景性應(yīng)用的產(chǎn)品矩陣，構(gòu)建多品牌的婚戀及兩性交友大生態(tài)。A互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)專注服務(wù)于年輕大眾，較早提出“婚戀前置”在線婚戀處理方法，憑著高效的兩性交互設(shè)計(jì)成為時(shí)下更懂“90后”的移動(dòng)婚戀交友平臺(tái)。通過(guò)整合Htlm5、WEB、Android、iOS、小程序、快應(yīng)用等多平臺(tái)客戶端，隨時(shí)隨地為用戶找對(duì)象提供服務(wù)。

在公司發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于公司出現(xiàn)的種種問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制管理體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了合理保證。在實(shí)際運(yùn)作中，不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，自我完善和持續(xù)改進(jìn)，建立健全有效的內(nèi)部控制體系，切實(shí)提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和綜合管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部問(wèn)題；應(yīng)用

一、背景描述

（一）公司基本情況

A互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A公司）是中國(guó)第一家以中國(guó)大眾單身群體為服務(wù)對(duì)象的婚戀交友網(wǎng)站企業(yè)。創(chuàng)立于2008年，主要業(yè)務(wù)目前集中在婚戀及兩性交友市場(chǎng)，是中國(guó)領(lǐng)先的移動(dòng)大眾婚戀交友高效服務(wù)平臺(tái)，為最廣泛的大眾群體提供更多擇偶及兩性交友機(jī)會(huì)。目前公司旗下產(chǎn)品覆蓋婚戀、約會(huì)、兩性交友的不同使用場(chǎng)景，擁有多個(gè)極具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的旗艦產(chǎn)品，月度活躍用戶超200萬(wàn)，是國(guó)內(nèi)付費(fèi)交友市場(chǎng)領(lǐng)先者。

（二）公司管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題

A公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，重視技術(shù)開發(fā)和市場(chǎng)開拓，取得了一些成績(jī)，但在經(jīng)營(yíng)管理方面仍然存在以下問(wèn)題：

1. 組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

雖然有內(nèi)部控制制度的約束，往往高層管理者沒(méi)有自我約束，難免形成個(gè)人王國(guó)局面；出現(xiàn)了各行其是、互相推諉、人浮于事的各類情況，究其原因還是企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分配不夠清晰明了，執(zhí)行力欠缺。加上A公司極力希望在中國(guó)市場(chǎng)打開銷路提高市場(chǎng)占有率，管理層中普遍存在著“重經(jīng)營(yíng)，輕管理”的思想，在A公司人事制度任免上就出現(xiàn)過(guò)總經(jīng)理一人做決定的狀況，使得人事制度形同虛設(shè)，管理不透明，極易造成員工滿意度下降而影響內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

2. 業(yè)務(wù)流程效率相對(duì)低下

隨著A公司業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，各個(gè)部門之間需要配合的問(wèn)題就越發(fā)的多，管理問(wèn)題也逐漸凸顯。各部門憑借各自的狀況，在部門內(nèi)部制定相關(guān)制度，但卻由于沒(méi)有考慮公司實(shí)際情況，忽視了其他業(yè)務(wù)的運(yùn)作，存在局限性。管理人員由于公司內(nèi)部的業(yè)績(jī)考核制度和激勵(lì)約束制度，往往機(jī)械地遵循已經(jīng)過(guò)時(shí)或不合適的制度，反而降低了管理效率。例如在A公司財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷單上的批準(zhǔn)簽字最多可以達(dá)到5人，表面上，內(nèi)部控制執(zhí)行力看似很強(qiáng)，但實(shí)際上，如果管理資源都聚焦在這些小事情上的話，則企業(yè)勢(shì)必會(huì)降低內(nèi)部控制的有效性。

3. 考核機(jī)制不完善

當(dāng)然目前該公司人事部在考核過(guò)程中提出了事前控制（目標(biāo)設(shè)定和可行性分析）、事中控制（半年度評(píng)審）和事后控制（年度結(jié)果評(píng)審）如圖2，并且得到了較好的效果，而保障激勵(lì)制度順利開展的重要因素，就是科學(xué)有效的考核結(jié)果，而要進(jìn)行績(jī)效考核工作，就要有較好的溝通和回應(yīng)。但事實(shí)上，績(jī)效考核最后結(jié)果公布是很不及時(shí)（時(shí)間都是一年期），會(huì)對(duì)業(yè)績(jī)比較好的職員造成消極影響，是因?yàn)闆](méi)有得到及時(shí)認(rèn)可，從而產(chǎn)生挫折感；而相對(duì)業(yè)績(jī)較差的人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)闆](méi)有及時(shí)有效給予引導(dǎo)與督促，造成一些人員直接放棄提高業(yè)績(jī)的機(jī)會(huì)。結(jié)果證明考核機(jī)制中的懲罰并不能真正有效提高員工的認(rèn)知度和積極性。

4. 預(yù)算脫離實(shí)際，合約規(guī)劃不嚴(yán)謹(jǐn)

（1）預(yù)算管理工作實(shí)際上只是存在于形式上，財(cái)政部為預(yù)算管理的最高執(zhí)行機(jī)關(guān)，由于預(yù)算管理和財(cái)務(wù)雙重職責(zé)，實(shí)際上財(cái)政部工作人員往往身兼雙職，使得預(yù)算管理無(wú)法真正落到實(shí)處。

（2）職責(zé)分配并不正確，由于財(cái)務(wù)管理“勢(shì)單力薄”而展開的計(jì)劃管理工作在婚戀企業(yè)，財(cái)務(wù)管理和其余各部門之間互相溝通抑或獲得支援一直是很困難的事情，由于財(cái)務(wù)管理和計(jì)劃管理工作的人員進(jìn)行傳遞命令時(shí)用的拜托的口吻，其余各部門的人員也往往錯(cuò)誤認(rèn)為計(jì)劃管理工作根本和自己不相干，而這種錯(cuò)誤想法也將使公司全員都無(wú)法在心底里培養(yǎng)共同參與意識(shí)。

二、總體設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部控制的應(yīng)用目標(biāo)

對(duì)公司的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，逐步建立健全和優(yōu)化的內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部審核機(jī)制，完善績(jī)效激勵(lì)方案，調(diào)動(dòng)員工積極性；優(yōu)化預(yù)算的設(shè)計(jì)，做到有效的成本控制。

（二）內(nèi)部控制的總體應(yīng)用思路

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，深入完善企業(yè)內(nèi)部管理，全面落實(shí)績(jī)效管理，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全員的管理工作熱情，增強(qiáng)企業(yè)全員管理工作活動(dòng)積極性與效率。企業(yè)管理人員首先必須要意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理方式對(duì)于公司管理的重要意義，并通過(guò)合理地運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部管理方式，以提升人員的管理工作績(jī)效，給公司發(fā)展帶來(lái)更大的價(jià)值。首先，從基礎(chǔ)理論上掌握企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制定義、理論和制度，并從企業(yè)內(nèi)部管理的發(fā)展歷程，對(duì)內(nèi)管理的具體內(nèi)容以及企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)計(jì)的歷史背景進(jìn)行研究入手；其次，掌握企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的具體實(shí)施方法和運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程以及出現(xiàn)的問(wèn)題，參考國(guó)際國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析與研討，從內(nèi)部對(duì)策研究上來(lái)探索企業(yè)怎樣完善對(duì)內(nèi)管理和克服有關(guān)的突出問(wèn)題。最后，根據(jù)公司內(nèi)部管理的設(shè)計(jì)與實(shí)際使用狀況，結(jié)合理論與實(shí)際相結(jié)合加以研究，通過(guò)總結(jié)各公司的先進(jìn)管理與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題方法。為企業(yè)今后工作中進(jìn)行理論知識(shí)準(zhǔn)備，同時(shí)在管理實(shí)踐中嘗試提出該企業(yè)最新的內(nèi)部控制應(yīng)用，優(yōu)化概念與運(yùn)用管理手段實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用的目的。

（三）內(nèi)部控制的定義

管理的概念是指某個(gè)單元為達(dá)到其目標(biāo)，保障資本的安全性完整性，保障財(cái)務(wù)信息資源使用的真實(shí)可靠，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的落實(shí)實(shí)施，提高活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和有效性，而在單元內(nèi)進(jìn)行的自我調(diào)控、制約、計(jì)劃、評(píng)估與管理的各種方式、手段和措施的統(tǒng)稱。

三、應(yīng)用過(guò)程

（一）A婚戀公司組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案

原來(lái)的組織架構(gòu)模型具有很多缺點(diǎn)，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)分析與調(diào)研，對(duì)原機(jī)構(gòu)模式做出適當(dāng)調(diào)整，并組合幾個(gè)職責(zé)相似的部分，設(shè)置新的管理工作職能，以此強(qiáng)化對(duì)公司內(nèi)部不同層次的管理工作，從而構(gòu)成如圖3中所示的公司組織架構(gòu)模型示意圖。而通過(guò)上述團(tuán)隊(duì)人員構(gòu)架圖所顯示，公司最大主管層包含了董事長(zhǎng)與監(jiān)事，而中層則為主管層，主要管理機(jī)構(gòu)為綜合管理部、財(cái)會(huì)部、銷售部、行政部等，而基層設(shè)置的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理體現(xiàn)在：公司設(shè)有兩個(gè)甚至多個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理，各個(gè)部門都能夠共同參加并跟蹤各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)有監(jiān)督職責(zé)，對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)則有負(fù)責(zé)管理和監(jiān)察職責(zé)，而企業(yè)董事長(zhǎng)主管著每個(gè)部分的職責(zé)，人事部也就不會(huì)形同虛設(shè)了，各個(gè)部門之間又有交叉聯(lián)系和協(xié)同。這樣的管理模式可以比較細(xì)化，層層落實(shí)，從而強(qiáng)化了監(jiān)管和企業(yè)同級(jí)內(nèi)部的協(xié)同，促進(jìn)了公司的企業(yè)管理進(jìn)步與發(fā)展。

（二）建立規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷機(jī)制

建立了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)報(bào)銷流程圖系統(tǒng)。將審批人、批準(zhǔn)人進(jìn)行了明確，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷所需提交的憑證均以清單形式列出，讓報(bào)銷人在報(bào)銷時(shí)可以更快捷精確地定位費(fèi)用類別和報(bào)銷申請(qǐng)過(guò)程。財(cái)務(wù)共享中心費(fèi)用報(bào)銷體系主要由內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理公共網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以及外部系統(tǒng)等構(gòu)成。內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要涉及投管、金服、電商、保險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主要由企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所組成。企業(yè)管理有0A、采招等。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)則有SAP、資金、預(yù)算等。而外系統(tǒng)則有網(wǎng)上銀行管理系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)均為財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，而財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與外系統(tǒng)之間都有數(shù)據(jù)接口的自動(dòng)傳輸連接，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)連接報(bào)銷過(guò)程。

（三）優(yōu)化考核機(jī)制和反饋

公司應(yīng)該及時(shí)公布績(jī)效考核結(jié)果，這樣才能使員工充分理解公司的績(jī)效管理工作；也能了解自己在公司的管理工作中，存在的不足和以后努力的目標(biāo)；并充分了解被考評(píng)人員的心態(tài)與想法，降低對(duì)考評(píng)的錯(cuò)誤認(rèn)知；從而促進(jìn)員工獨(dú)立改進(jìn)工作，提高管理績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在反饋的時(shí)候，通知負(fù)責(zé)人應(yīng)做好充分溝通，鼓勵(lì)優(yōu)秀者繼續(xù)保持，而偏差的則加強(qiáng)督促、引導(dǎo)。

（四）改進(jìn)預(yù)算內(nèi)部控制

A婚戀公司的預(yù)算管理系統(tǒng)歸口機(jī)關(guān)，包括渠道推廣部、人力資源、綜合、財(cái)務(wù)部以及其他各機(jī)關(guān)。各歸口部門根據(jù)各自職能的需要確定，而各個(gè)部門職能范圍預(yù)算也將根據(jù)各個(gè)歸口部門的具體職能表現(xiàn)如下：

1. 預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃、目標(biāo)可行性情況計(jì)劃的歸口管理工作，主要由銷售部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。

2. 業(yè)務(wù)計(jì)劃還有歸口成本管理由銷售部負(fù)責(zé)，主要分為業(yè)務(wù)收入計(jì)劃、業(yè)務(wù)量預(yù)算。

3. 信息管理與服務(wù)體系改造、信息化建設(shè)項(xiàng)目主要由產(chǎn)品與設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)。

4. 薪酬計(jì)劃管理和工資預(yù)算、與工資薪酬計(jì)劃管理有關(guān)的經(jīng)費(fèi)開支，主要由人力資源部門負(fù)責(zé)。

5. 辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等歸口費(fèi)用管理，由綜合部負(fù)責(zé)。

6. 資金占用與成本費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)的歸口管理工作，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

四、取得成效

（一）管理方面

實(shí)施內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案后，公司內(nèi)部管理取得了顯著成效。首先，提高了管理執(zhí)行力和效率，制度是企業(yè)對(duì)管理流程及規(guī)則的描述，其執(zhí)行力才是真正把管理規(guī)則轉(zhuǎn)化為結(jié)果的必要要素；其次，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，最后，提高了“人、財(cái)、物”質(zhì)量管理能力，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)。

（二）考核機(jī)制方面

大大激發(fā)員工長(zhǎng)期努力工作的動(dòng)機(jī)，自覺(jué)主動(dòng)地為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，相對(duì)應(yīng)的離職率也減少，整體公司的員工工作積極性明顯提升。

（三）預(yù)算內(nèi)控方面

公司內(nèi)部控制預(yù)算水平達(dá)到了一個(gè)相對(duì)平衡的狀態(tài)，對(duì)各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行統(tǒng)一分類后使得預(yù)算管理在正式實(shí)施的時(shí)候，權(quán)力和責(zé)任的劃分非常明確，確保工作人員的工作熱情能夠被充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。優(yōu)化后的結(jié)構(gòu)組織對(duì)預(yù)算工作的監(jiān)督，將責(zé)任機(jī)制落實(shí)到位，讓公司全體員工了解到自身工作的重要性。

五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）實(shí)施內(nèi)部控制管理的基本應(yīng)用條件

實(shí)施內(nèi)部控制要認(rèn)真總結(jié)和科學(xué)地分析，要根據(jù)情況的變化和問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)的修正或建立新的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制要有管理層的高度重視，要在管理層的支持下形成一系列內(nèi)部控制的方法、措施和程序，并應(yīng)做到規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的，較為完整的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制管理成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理，不僅需要一個(gè)良好的公司治理環(huán)境，更需要公司管理層對(duì)管理制度的有效執(zhí)行。否則，內(nèi)部控制成為空中樓閣，束之高閣也起不到應(yīng)有作用，取得管理當(dāng)局的支持，建立良好的信息共享平臺(tái)，實(shí)行科學(xué)有效的績(jī)效激勵(lì)方案，執(zhí)行預(yù)算管理制度，有效的內(nèi)部審批與評(píng)價(jià)等是內(nèi)部控制管理成功的關(guān)鍵。

（三）內(nèi)部控制管理在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理最主要的方式，通過(guò)建立一套健全可行的，符合企業(yè)實(shí)際以及成本效益原則的內(nèi)部控制制度，能夠合理地保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但缺點(diǎn)是只能為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，因?yàn)閮?nèi)部控制要建立健全及落實(shí)本身要有一個(gè)成本效益的考慮，且內(nèi)部控制不能解決操作人員的疏忽大意，和管理者越權(quán)以及串通舞弊的問(wèn)題。

（四）對(duì)發(fā)展和完善內(nèi)部控制管理的建議

在如今高速發(fā)展的社會(huì)中，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)面臨著更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制管理監(jiān)督考核制度方面下功夫，才能完善整個(gè)內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督情況，對(duì)內(nèi)部控制客觀地進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，納入企業(yè)績(jī)效考核。建議公司決策層高瞻遠(yuǎn)矚，各級(jí)管理層要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)要大力發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)，讓員工有一種獲得感、參與感和認(rèn)同感，只有這樣，內(nèi)控才能為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

（五）對(duì)推廣內(nèi)部控制管理實(shí)施的建議

新形勢(shì)下，公司實(shí)施內(nèi)部控制管理，優(yōu)化內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)提高公司的運(yùn)營(yíng)效益和效率有很大的幫助，公司監(jiān)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，使公司的利潤(rùn)最大化。尤其是現(xiàn)階段，很多企業(yè)都想生存和發(fā)展，就要有一套行之有效的管控措施。雖然公司在內(nèi)部控制管理取得一定成效，但從細(xì)節(jié)上看，管理依舊存在著薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制有待進(jìn)一步完善，因此，公司需要多措并舉，實(shí)事求是，制定內(nèi)控管理體系建設(shè)策略。 逐步完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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【作者單位：浙江省寧波市高新區(qū)中會(huì)華（寧波）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司】