姚德霞

摘?要：2020年，突如其來(lái)的新冠肺炎疫情使得傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作的局限性愈發(fā)明顯，傳統(tǒng)審計(jì)在體系建設(shè)、組織模式、方法選取等方面都面臨著相當(dāng)大的實(shí)踐壓力，這就促使審計(jì)部門(mén)以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)替代傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。由于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及和應(yīng)用，信息技術(shù)滲透到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，使得審計(jì)的對(duì)象，范圍和線索等發(fā)生了變化，審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)信息化來(lái)適應(yīng)變化，一些單位通過(guò)購(gòu)買(mǎi)成熟的審計(jì)軟件，搭配具有一定數(shù)學(xué)，計(jì)算機(jī)和審計(jì)背景的復(fù)合型工作人員，促使單位的審計(jì)信息化建設(shè)直接跨越到高水平階段。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)大大超出財(cái)政財(cái)務(wù)收支。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注組織的決策的執(zhí)行過(guò)程，還關(guān)注執(zhí)行的效果。比如領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過(guò)對(duì)政策的制定與執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)來(lái)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有治理制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的問(wèn)題。由于審計(jì)范圍擴(kuò)大，實(shí)際工作中必然要通過(guò)審計(jì)方法創(chuàng)新來(lái)提升審計(jì)效率才能完成審計(jì)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)方法的創(chuàng)新。本文探討信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的可行性和必要性，并就非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的推廣應(yīng)用提供建議。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；信息化；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.10.050

0?引言

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出，“到2020年，在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革上取得決定性成果，完成各項(xiàng)改革任務(wù)，形成系統(tǒng)完備，科學(xué)規(guī)范，運(yùn)行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟更加定型”。中共十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出，“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。2015年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》和《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》，兩份意見(jiàn)文件要求“建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制、統(tǒng)籌整合審計(jì)資源、創(chuàng)新審計(jì)組織和技術(shù)方法、提高審計(jì)能力和效率”。黨的十九屆四中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》指出，堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是全黨的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù)。審計(jì)署辦公廳印發(fā)《2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能。2021年我國(guó)審計(jì)署采取實(shí)地審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，對(duì)聯(lián)合國(guó)秘書(shū)處、維和行動(dòng)、基金方案和“團(tuán)結(jié)”信息系統(tǒng)四大類(lèi)共36個(gè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。

時(shí)代的發(fā)展要求審計(jì)必須要?jiǎng)?chuàng)新實(shí)踐工作中的審計(jì)技術(shù)和方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋方面運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升不同部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、不同組織間的數(shù)據(jù)以及不同行業(yè)不同領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化環(huán)境下審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)和宏觀分析能力。

1?信息化下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)模型構(gòu)建

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員不在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)與被審計(jì)單位進(jìn)行工作聯(lián)系，獲取審計(jì)對(duì)象的信息、數(shù)據(jù)和資料，運(yùn)用計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)和綜合數(shù)據(jù)分析等方法，按照法定的程序開(kāi)展審計(jì)的工作方式，是審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。目前非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型主要包括兩種：一種是嵌入式審計(jì)模型。即基于XBRL技術(shù)把審計(jì)系統(tǒng)嵌入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息交互的集成性。工作過(guò)程借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)獲取審計(jì)單位的信息數(shù)據(jù)，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終得出審計(jì)結(jié)論。依托嵌入式審計(jì)模型，信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料采集、傳輸、處理的實(shí)時(shí)化，從而達(dá)到對(duì)被審計(jì)單位全程跟蹤、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的目的，提高了審計(jì)的效率。目前隨著嵌入式技術(shù)得到充分的發(fā)展，使得本模型發(fā)展比較成熟，但是需要在工作過(guò)程中需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制；另一種是審計(jì)信息系統(tǒng)與被審計(jì)的信息系統(tǒng)相分離即代理審計(jì)模型。首先需要建立有本單位的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，在開(kāi)展工作過(guò)程中，審計(jì)人員登錄進(jìn)入被審計(jì)單位信息系統(tǒng)對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理后歸集到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，之后審計(jì)人員將數(shù)據(jù)處理方法和數(shù)值分析方法相結(jié)合對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合分析，融入到審計(jì)模型中，對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程和信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析軟件等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析。本模型的特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)低，但是被審計(jì)單位系統(tǒng)資源會(huì)被占用，需要投入成本去維護(hù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

2?非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展的具體思路

一是獲取信息數(shù)據(jù)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)提取被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)，例如基建工程結(jié)算審計(jì)，需要提取工程合同總價(jià)款、工程結(jié)算總價(jià)款與建筑面積、使用面積、輔助面積、工期時(shí)長(zhǎng)、混凝土體積、鋼筋工程量、屋面卷材（涂膜）防水、保溫隔熱屋面（天棚、墻面）、門(mén)窗工程、采暖管道、排水管道、電纜電線等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析。二是建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析模塊。利用系統(tǒng)多維分析功能，建立數(shù)據(jù)對(duì)比核查模塊，自動(dòng)分時(shí)間，分類(lèi)別以方便查詢及比對(duì)分析。三是審計(jì)疑點(diǎn)篩查模塊。對(duì)集中報(bào)賬、數(shù)額特別巨大的數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析。四是建立信息比對(duì)模塊。將本年費(fèi)用支出情況與往年同期相比，找出異常點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)分析。

3?信息化下專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作案例

開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的具體做法：通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)采集202X年專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)憑證及相關(guān)文件數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)方法對(duì)每一筆報(bào)賬情況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審查，通過(guò)第三方信息進(jìn)行核對(duì)，全面摸清報(bào)銷(xiāo)與支付情況。運(yùn)用綜合分析法審計(jì)相關(guān)文件數(shù)據(jù)信息。對(duì)采集來(lái)的信息進(jìn)行分析，充分利用計(jì)算機(jī)數(shù)值分析功能，查找數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，在趨勢(shì)中發(fā)現(xiàn)異常。具體步驟：一是利用報(bào)賬期限分析疑點(diǎn)。費(fèi)用支出的日期與報(bào)賬的日期相距甚遠(yuǎn)，分析其中的原因；二是利用報(bào)賬記錄分析疑點(diǎn)。查詢是否年底集中報(bào)賬；三是利用報(bào)賬數(shù)額分析疑點(diǎn)。利用橫向分析法跨年度比較報(bào)銷(xiāo)數(shù)額，對(duì)差距較大但沒(méi)有正當(dāng)理由的作為疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)排查原因；四是利用第三方信息比對(duì)。不僅是審查財(cái)務(wù)核算科報(bào)賬賬目，也將賬目與資金科支付數(shù)據(jù)做比對(duì)。具體做法是直接采集資金科支付數(shù)據(jù)與核算科報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。五是審查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)相關(guān)文件規(guī)定。分析專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況是否符合文件規(guī)定精神以及如果文件有超越專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)覆蓋的條款，分析其中的原因。

4?開(kāi)展信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

全面深化改革和國(guó)家治理現(xiàn)代化不僅為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇，而且也將對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。在我國(guó)大力推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化之際，我們需要進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用以適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家治理中的作用。信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作模式探索是內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求的具體體現(xiàn)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的范圍很大程度上仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為主，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正擴(kuò)展到對(duì)完整的公共受托責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋方面做了許多探索和努力。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)審計(jì)只是內(nèi)部審計(jì)的一部分，審計(jì)絕不僅僅是“查賬”，而是擴(kuò)展到組織內(nèi)部活動(dòng)幾乎所有方面。內(nèi)部審計(jì)的邊界不斷在擴(kuò)大意味著審計(jì)部門(mén)的工作量大大提升，而內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，這就要求內(nèi)部審計(jì)不斷創(chuàng)新提升工作效率的方式方法，緩和審計(jì)資源有限而審計(jì)任務(wù)無(wú)限之間的矛盾沖突。信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠提高審計(jì)效率，從而有效緩解這樣的矛盾和沖突，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展。

（1）信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠擴(kuò)大審計(jì)面。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式有效推動(dòng)了審計(jì)全覆蓋。利用計(jì)算機(jī)可以對(duì)賬務(wù)記錄進(jìn)行全面檢查，審計(jì)面拓寬了，真正做到“全面審計(jì)”，便于從全局上把握總體狀況。

（2）提高審計(jì)工作的效率。信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)利用數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)效率倍增。實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從單項(xiàng)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)資源整合，海量數(shù)據(jù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變，磨煉增強(qiáng)了審計(jì)人員掌握信息技術(shù)的能力，做到業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力的結(jié)合，既提高了審計(jì)工作的效率，又提升了審計(jì)人員的能力素質(zhì)。

（3）提高審計(jì)工作的針對(duì)性和審計(jì)效果。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，眼神更加具有針對(duì)性。根據(jù)需要對(duì)數(shù)據(jù)靈活運(yùn)用分類(lèi)匯總進(jìn)行篩選比對(duì)分析，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)抽樣，找出審計(jì)線索，確定審計(jì)重點(diǎn)，更加科學(xué)，合理，有效，減少了審計(jì)的盲目性。同時(shí)通過(guò)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)成果更豐富。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行多方面信息比對(duì)分析，具有創(chuàng)新性，效果很好，有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（4）能夠推動(dòng)完善組織的規(guī)章制度、促進(jìn)組織的發(fā)展。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，在掌握信息數(shù)據(jù)及高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，及時(shí)整理審計(jì)成果向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，便于管理層做決策，還能夠推動(dòng)國(guó)資，人事，財(cái)務(wù)等部門(mén)的信息化建設(shè)，提高不同部門(mén)之間信息軟件的協(xié)調(diào)性，從而使審計(jì)部門(mén)能夠及時(shí)接入相關(guān)系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)，確保相關(guān)部門(mén)數(shù)據(jù)生成和處理的及時(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性，要加強(qiáng)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，尤其加強(qiáng)海量數(shù)據(jù)的研究分析，比對(duì)以及預(yù)測(cè)模塊的開(kāi)發(fā)建設(shè)，提高審計(jì)部門(mén)處理數(shù)據(jù)的效率和效果。

（5）利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行審計(jì)，不斷提升創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)的具體工作方法。信息化環(huán)境下審計(jì)工作過(guò)程中一是積極利用大數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘方法獲取審計(jì)證據(jù)，解決“信息孤島”，業(yè)務(wù)封閉等問(wèn)題；二是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠極大提高數(shù)據(jù)采集和處理的效率，從而有助于節(jié)約審計(jì)資源。此外，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還能讓實(shí)時(shí)審計(jì)成為可能，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題隱患和管理漏洞，及時(shí)向管理部門(mén)和聯(lián)網(wǎng)單位發(fā)出預(yù)警；三是通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)對(duì)比、數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)采集?；ヂ?lián)網(wǎng)審計(jì)不僅可以減少被審計(jì)單位刻意隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)行為的發(fā)生，而且可以更加全面地對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出較為全面的認(rèn)識(shí)，此外，審計(jì)模型的構(gòu)建和運(yùn)用也成為審計(jì)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析提供強(qiáng)大的技術(shù)支撐。

總之，隨著審計(jì)工作方法的創(chuàng)新發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)具備探索大數(shù)據(jù)分析來(lái)識(shí)別被審計(jì)單位相關(guān)事項(xiàng)的合理性和真實(shí)性的能力，改變審計(jì)思維，提高審計(jì)工作自身的效率。

5?開(kāi)展信息化下非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的建議

由于信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式高度依賴信息共享，這就要求組織內(nèi)部建立共享機(jī)制。信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用需要成立一個(gè)能夠?qū)I(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息、綜合數(shù)據(jù)分析以及計(jì)算機(jī)技術(shù)四方面完美結(jié)合的管理團(tuán)隊(duì)，具體做法如下：

（1）構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作體系。一是出臺(tái)信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作規(guī)則。在依法治國(guó)的大背景下，構(gòu)建信息化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作體系首先需要制定工作規(guī)范，一是按照審計(jì)對(duì)象的類(lèi)型特點(diǎn)，對(duì)信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)復(fù)核、檔案管理等全工作過(guò)程明確要求，保證非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施的規(guī)范性；二是建立相應(yīng)責(zé)任追究制度。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、組織內(nèi)部控制文件、部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性是開(kāi)展信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，如果出現(xiàn)因提供資料存在篡改或業(yè)務(wù)虛假、提供資料超過(guò)一定期限等對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展造成不利影響情況，根據(jù)規(guī)則應(yīng)采取相應(yīng)的處理措施，保障信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效實(shí)施，提高工作效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集中保障機(jī)制。通過(guò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)建設(shè)，整合組織不同部門(mén)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，歸整到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與資源利用最大化。習(xí)總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“各地區(qū)各部門(mén)要及時(shí)準(zhǔn)確完整地提供本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要廢止。對(duì)有意設(shè)置障礙，推諉拖延的，要進(jìn)行批評(píng)和通報(bào)，造成惡劣影響的要嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)?！币獙?shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集中保障機(jī)制，一是實(shí)現(xiàn)信息交互的集成性。通過(guò)實(shí)現(xiàn)單位審計(jì)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等不同部門(mén)的系統(tǒng)接口的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集中。在審計(jì)期間，不同部門(mén)系統(tǒng)的權(quán)限應(yīng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員開(kāi)放，讓審計(jì)人員能夠穿透被審計(jì)單位各層級(jí)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面獲取。二是制定信息數(shù)據(jù)傳輸保障機(jī)制。資料傳輸方式包括通過(guò)單位的辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互或者審計(jì)人員登錄被審計(jì)單位信息系統(tǒng)獲取。單位的信息化部門(mén)針對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息傳遞搭建連接并進(jìn)行保護(hù)。

（3）加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，必須要有既有專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，又有較高的審計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)水平的復(fù)合型審計(jì)人員。具體工作過(guò)程中，審計(jì)人員需要運(yùn)用各種大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)海量、復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、存儲(chǔ)及分析?？梢酝ㄟ^(guò)制定發(fā)展規(guī)劃，在規(guī)劃中加大復(fù)合人才的培養(yǎng)力度和應(yīng)用力度。一是加強(qiáng)信息處理的專業(yè)化能力建設(shè)。審計(jì)人員需要不斷提升計(jì)算機(jī)技術(shù)能力和審計(jì)專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)探索并掌握信息化綜合數(shù)據(jù)分析能力；二是建立培訓(xùn)、考核機(jī)制。制訂信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方法培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)基于審計(jì)思維的信息化技術(shù)的思考能力，提高組織綜合能力和素質(zhì)，構(gòu)建起審計(jì)信息化格局，在實(shí)踐中鍛煉，普及審計(jì)人員開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)能力。人才技術(shù)保障。開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，必須要有一批既有專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，又有較高審計(jì)業(yè)務(wù)水平的復(fù)合型人才。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)，是審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，要進(jìn)一步提升成效。關(guān)鍵在人，要具備豐富的行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和熟練的數(shù)據(jù)庫(kù)操作能力，最起碼的基礎(chǔ)上學(xué)好審計(jì)法律法規(guī)，再次提升計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力。采集數(shù)據(jù)后，用活人腦更重要。一是注重骨干力量培養(yǎng)；二是加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的運(yùn)用；

（4）在具體開(kāi)展信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作過(guò)程中，一是從信息數(shù)據(jù)入手，查找薄弱環(huán)節(jié)。利用大數(shù)據(jù)集中的特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程非現(xiàn)場(chǎng)審查，通過(guò)第三方信息核對(duì)，全面摸清報(bào)賬情況。二是全面分析數(shù)據(jù)，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行多角度分析和挖掘，匯總報(bào)賬變化趨勢(shì)，在趨勢(shì)中發(fā)現(xiàn)異常，在異常中鎖定重點(diǎn)。積極整合審計(jì)資源，發(fā)揮以點(diǎn)帶面，達(dá)到“全面搜索+精準(zhǔn)審計(jì)”的目的，審計(jì)的效率和效果明顯提升。三是從個(gè)案中找規(guī)律，促進(jìn)完善制度。針對(duì)暴露出的少數(shù)賬務(wù)問(wèn)題，與相關(guān)部門(mén)聯(lián)合分析，找出原因和漏洞，從制度辦法上完善改進(jìn)工作，促進(jìn)工作的規(guī)范化。

在疫情影響下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)展呈現(xiàn)常態(tài)化趨勢(shì)，在信息科技快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)需要探索總結(jié)信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)模式下現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的差異，找出促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式推廣的策略。本文從政策、理論、具體工作介紹信息化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的可行性；從社會(huì)發(fā)展角度介紹非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的必要性；從審計(jì)工作體系建設(shè)、計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)采集、復(fù)合型人才培養(yǎng)建設(shè)等方面提出了思路，為信息化環(huán)境下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方法在實(shí)際審計(jì)工作應(yīng)用中優(yōu)化思路、創(chuàng)新方法、提高效率等方面奠定了基礎(chǔ)。

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