科研事業(yè)單位基本建設項目內控體系建設分析

湯志敏 姜琪 許言

摘要：信息時代下科技是第一生產力?？蒲惺聵I(yè)單位積極做好基本建設項目，有利于提高科研工作質量，滿足社會穩(wěn)定發(fā)展和人民生活品質的需求。結合當前部分科研事業(yè)單位的項目建設來看，與建筑企業(yè)的工程項目管理相比，缺乏良好的內控效果。如何有效地建設項目內控體系，成為很多科研事業(yè)單位需要考慮的問題。為此，本文簡要概述了科研單位建設項目的特點，分析了內控體系的建設價值和現狀，提出了相應的建議，以期為科研單位建設項目內控體系提供參考。

關鍵詞：科研事業(yè)單位；項目；內控體系

科研事業(yè)單位與其他單位的職能不同，需要針對某一領域進行科學研究，在資金補貼和基礎建設項目上的需求較多，要求單位在獲得國家財政支持后，針對工程施工做好內控管理工作，既要提高項目質量，也要提高造價控制效果。當前部分科研事業(yè)單位在基本建設項目的內控管理中，存在著較多問題，因此，有必要基于建設項目的管理需求，進行內控體系的建設分析。

一、科研事業(yè)單位建設項目內控的特點

（一）管理主體較多

在開展項目建設時，科研事業(yè)單位一般會以招投標的形式進行工程落實，同時結合項目的管理和建設需求，形成很多參與主體，例如，勘察設計單位、咨詢單位、建設單位、材料供應單位等。不同的參與主體有不同的工作任務和目標，出現代表不同利益的管理方式，這就需要作為項目的業(yè)主和總組織者的科研事業(yè)單位，做好整體的監(jiān)督工作，確保項目穩(wěn)定、可靠的推進。

（二）周期長、內容多

科研事業(yè)單位開展的建設項目和常見的工程項目相比，有較多相似之處。首先，建設項目分為事前準備、工程設計、建設施工、竣工驗收和維護檢修這幾個階段，每個階段都會涉及合同、質量、投資、安全、信息、進度和組織方面的管理，因此具有施工管理內容多的特點。其次，基于以上管理內容多和質量要求高的特點，建設項目和常見的工程項目的施工周期通常較長。

（三）管理專業(yè)性強

科研事業(yè)單位的建設項目還具有管理專業(yè)性高的特點，具體體現在項目實體的規(guī)劃和建設上。一方面，要做好采購和物質生產工作，前者涉及招投標等專業(yè)的采購流程和施工合同中的風險劃分，后者涉及設備試運行、土建、安裝等專業(yè)性工程，且應結合國家規(guī)范和科研標準進行。另一方面，科研事業(yè)單位作為項目業(yè)主，還應與政府監(jiān)管部門溝通并辦理項目施工所需的各類證件。

二、科研事業(yè)單位建設項目內控的價值

（一）滿足發(fā)展需求

科研事業(yè)在日常運行、提供公益性服務、開展科研項目研究時，需要應用到各類基本的建設項目，做好這些建設項目能最大化地滿足和支持科研單位的發(fā)展需求。將內控工作落實到項目全過程，可以通過材料、設備、人工、工期、安全等管理工作的執(zhí)行，提高施工各環(huán)節(jié)的質量。當科研事業(yè)單位獲得充足的基本建設項目支持后，提高單位的服務水平和科研能力。

（二）控制工程造價

對基本建設項目進行有效內控，既可以減少違規(guī)行為，也能提高資金利用的合理性，增強工程建設效益。在內控體系的影響下，可杜絕面子工程、虛報冒領、高估冒算等問題，利于規(guī)范項目建設管理的行為，提高施工管理人員的廉政意識和崗位素養(yǎng)。同時，還能幫助科研單位及時發(fā)現工程預算管理中的風險和問題，降低施工中的財務管理風險，在事前、事中和事后的風險控制和監(jiān)管中，提高建設項目的施工質量。

三、科研事業(yè)單位基本建設項目的內控現狀

（一）決策階段內部控制問題

對于一項工程項目而言，其決策階段的工作本質上是明確建設目標、實時組織，使資金應用、施工質量和建設工期滿足單位需求。不過，當前，科研事業(yè)單位并未合理劃分任務并由不同的部門負責，而是將決策階段的所有任務都交給工程管理部門負責，容易存在項目研究不足和研究不當的問題。此外，在前期論證階段，還存在輕視審批環(huán)節(jié)重視程序要求、輕視財務論證重視技術論證、輕視財務人員參與等問題，需要改進。

（二）設計及概預算編制問題

完成基本建設項目決策后進行設計和概預算的編制工作。不過，受多方面因素的影響，目前科研事業(yè)單位在設計審核和概預算的審核上還存在較多問題。首先，在工程前期，其費用往往由單位自行墊付。因此，在資金支持力度不足的情況下，選擇的設計單位容易存在資質不佳的問題，如果勘察工作不到位，也會影響工程的設計工作。其次，如果工程設計不合理，借助圖紙進行工程量的提取時便會出現較大偏差，且在編制人員的專業(yè)能力和經驗的影響下，也會出現概預算編制選用定額不當、不準等問題。

（三）施工階段內部控制問題

在施工階段，內控問題主要包括以下幾點：第一，基于工程建設內容的多樣性，投資變化較大；第二，實行國庫集中支付制度后，工程款項結算和管理不同步，出現提前現象或滯后的現象；第三，建設企業(yè)輕視管理費用，無法結合實際需求進行項目支出費用管理，不利于提高工程建設的經濟效益；第四，施工中的管理工作缺乏制度支持，無法借助制度提高現場的監(jiān)督質量，且在制度缺失的情況下容易降低施工質量，不利于滿足工程的內控需求。

（四）竣工驗收與決算階段問題

在科研事業(yè)單位完成基本建設項目施工后，需要結合驗收規(guī)范，在參建單位、審計部門和財政部門的聯合驗收下，保證工程具有較高的質量。不過，當前部分科研事業(yè)單位在工程的驗收和決算階段還存在較多問題，如內部財務、內部審計等部門參與積極性低，竣工驗收的各項管理制度不健全等，且程序也不夠完善，不利于提高工程竣工的驗收效果。此外，在決算階段，也存在資產交付應用不及時和檔案收集、處理不全面的問題，無法提高基本建設項目的內控質量。

四、科研事業(yè)單位基本建設項目的內控體系建設策略

結合以上建設項目中存在的問題，需要充分重視內控體系的構建和落實，從而更好地結合實際問題構建內控體系，并有效落實增強基本建設項目的價值。在宣傳方面，要做好線上、線下的宣傳，前者可以借助抖音、微信公眾號、釘釘工作群等形式進行視頻、文章、圖片等宣傳，后者可以借助線下教育、專題會議、組織活動、宣傳標語的方式進行宣傳，針對建設項目提高內控體系構建的積極性和重視性。同時，合理處理項目決策階段、設計階段、施工階段和竣工階段的問題。

（一）全面參與立項論證

在建設項目的決策階段，為了提高內控效果，構建內控體系，應做好全面的立項論證工作和項目前期的準備工作，滿足科研事業(yè)的發(fā)展需求。具體要做到以下幾點：

第一，在需要單位對施工技術、工程規(guī)劃、財會管理、法律規(guī)范等各方面要點進行論證，通過人才和資金支持，提高項目立項的論證效果。

第二，要求科研事業(yè)單位積極構建和項目施工有關的審核制度，在該制度的完善和應用下，避免政績工程、虛報工程和面子工程，確保項目的建設具有科學性、合理性。同時，可以聘請有資質的社會性中介機構公開審核，出示的評審意見落實工程建設。在項目的決策階段，任何方面的意見都需要形成書面文件，以備后續(xù)查看參考。

第三，提高財務人員的參與效果。一方面，要改變以往財務人員的被動參與、消極參與的現狀，另一方面，要借助培訓，確保財務人員了解工程建設相關的財務管理、預算管理、造價控制等內容，為項目提供人才支撐。

（二）提高概預算的質量

在建設項目的設計階段，需要加強概預算的編制工作，可為施工階段奠定基礎。概預算編制及審查工作要點主要有以下幾方面：

第一，要選擇具有較高資質和社會聲譽的勘察設計單位，了解該勘察單位的技術能力、業(yè)績情況、方案的適用性等情況，為工程設計和概預算的編制奠定基礎。同時，在勘察工作中強調對資源、水文地質、工程等方面的測量工作，在提出勘察中的技術要求、項目施工想法和費用應用目標后，借助合理的溝通工作，提高勘察設計工作效果，避免出現勘察項目遺漏和重要點不明的問題。

第二，在完成建設項目相關的勘察后，做好工程設計和概預算工作。同時，應確保概預算工作的合理性，并督促內部審計部門、財務部門和工程部門做好設計圖紙和概預算的審計工作，借助合理的審計發(fā)現科研事業(yè)單位在概預算編制上存在的問題，以便更好地發(fā)揮概預算的價值，滿足建設項目的內控需求。

第三，為了增強概預算和工程設計效果，除了要加強內部的審計外，也要做好外部的審計工作和內部的審計監(jiān)督工作。首先，外部的審計工作可以聘請專業(yè)的設計咨詢機構和會計事務所，進行有效的審計復核和概預算編制的審核。其次，完善審計制度，確保在制度的支持和引導下，增強概預算的質量和工程設計質量。

（三）注重執(zhí)行概算批復

施工階段做好內控工作，可顯著提高資金利用的合理性和工程質量，需要科研事業(yè)單位關注已批準的投資概算數額，在基于該數額的應用前提下，控制資金的合理應用，杜絕資金的違法挪用。以執(zhí)行概算批復為例，內控要點涉及以下幾方面：

第一，積極執(zhí)行批復方案，嚴格控制工程變更，降低成本浪費。同時，結合需要變更的內容和有關程序，及時上報領導及主管部門，并基于科研事業(yè)單位的國有性質，上報當地發(fā)展改革委和財政部門，做好工程變更工作。

第二，完善其他費用支出、工程款應用和材料費使用的支付審批制度，提高各類資金應用的合理性。同時，加強申報、進度控制和監(jiān)理審核工作的協(xié)調發(fā)展，落實內控工作。財務人員要審核項目費用支出的合理性，以材料采購為例，一方面要降低造價成本的支出；另一方面要確保材料質量，使材料的采購滿足工程建設需求。

第三，加強現場的監(jiān)管工作。應構建和完善決策制度，在履行對應的報批手續(xù)后，增強決策工作的合理性。結合信息時代的特點，可基于信息化技術的應用，提高現場的施工監(jiān)管效果。大數據和云計算技術也能幫助單位了解常見的工程問題和事故風險，通過制定提前預防和應急方案，降低各類問題的影響，使建設項目穩(wěn)定進行。

（四）加強竣工決算工作

在工程的最后階段，需要科研事業(yè)單位關注工程的驗收和決算工作，促進項目的落實。具體要點有以下幾方面：第一，應結合工程驗收的規(guī)范和竣工驗收標準合理驗收，同時也要參考驗收流程、制度和要求，科學驗收，避免驗收形式化；第二，由審計部門出示決算報告，同時由社會上的中介機構在審核后出示決算報告，并按照要求進行資產明細表的編制和上報，保證在向管理單位移交資產后，實現投資的保值與增值；第三，在竣工結算工作中，需要將所有的相關檔案進行有效的收集和保管，必要時申請由檔案管理部門進行專門的檔案驗收工作，為后續(xù)其他工程項目建設提供數據參考。

五、科研事業(yè)單位基本建設項目的內控體系優(yōu)化建議

在落實全面參與立項論證、提高概預算、注重執(zhí)行概算批復、加強竣工決算等工作后，科研事業(yè)單位可以完成基本建設項目的內控體系建設。不過，為了充分發(fā)揮該內控體系的建設價值，還需做好以下優(yōu)化工作：

第一，加強制度建設。結合內控體系的落實情況，積極完善內控制度，確保在制度的支持和引導下規(guī)范員工的行為，保證內部審計職能的發(fā)揮，提高內控工作質量?？山Y合基建項目的實際內控問題進行制度優(yōu)化，制度的落實可明確各崗位員工的職能責任，同時也有利于提高內控各環(huán)節(jié)的落實質量。

第二，加強考核工作。在進行基建項目內控體系建設后，科研事業(yè)單位可通過良好的激勵及考核工作，提高員工的工作積極性，在發(fā)揮員工主觀能動性的基礎上，提高內控體系的管理效果。首先，結合單位運行和社會發(fā)展環(huán)境及時對考核指標進行優(yōu)化，確?？己斯ぷ骶哂泻侠硇?。其次，對激勵措施進行完善，要將精神激勵、物質激勵和培訓激勵相結合，提高考核數據的應用效果。有效的考核與激勵可以預防各類內控制度、方案落實形式化的問題，滿足科研事業(yè)單位的發(fā)展需求。

第三，加強信息共享?；谛畔r代的發(fā)展，需要通過先進技術的應用，構建專門的基建項目管理信息化平臺，在該系統(tǒng)平臺中實現高效的數據收集、共享、分析和應用，同時能高效審批和審核各類項目，且該信息化平臺還具有職責權限的劃分、確定登錄身份、連接其他部門系統(tǒng)和信息透明的特點，有利于提高建設項目內控系統(tǒng)的應用效果。

六、結束語

綜上所述，在當前科研事業(yè)單位的發(fā)展過程中，落實基本建設項目的過程中，應強調內控體系的落實，從而提高科研事業(yè)單位的服務質量和運行管理水平。不過，當前還存在較多的內控問題，需要單位結合實際做好改進工作。一方面，在工程決策階段全面參與立項論證，并在設計階段提高概預算質量，另一方面，在工程施工階段注重執(zhí)行概算批復，并在竣工階段加強竣工決算，在優(yōu)化內控體系后，發(fā)揮出內控體系在項目落實中的價值，促進單位實現健康可持續(xù)發(fā)展。

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