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      公司法修訂對完善企業(yè)審計模式的影響

      2023-05-04 21:15:08胡瑋煒
      支點 2023年4期
      關(guān)鍵詞:完善建議引言公司法

      胡瑋煒

      【摘要】新公司法出臺后,企業(yè)所面臨的審計環(huán)境發(fā)生了明顯變化,以往所實施的審計模式不具有適用性。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計工作,強化企業(yè)核心競爭力,企業(yè)需要正視認(rèn)識公司法與企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)系,明確公司法修訂后企業(yè)審計模式面臨的變化與影響,并嚴(yán)格依照相關(guān)法律制度要求,完善自身審計模式,強化審計工作效益,助力企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。本文主要對公司法修訂背景下的企業(yè)審計工作進(jìn)行探討,并對完善企業(yè)審計模式提出幾點建議,以期為相關(guān)工作提供參考。

      【關(guān)鍵詞】公司法 企業(yè)審計模式 影響 完善建議

      引言

      自新公司法實施以來,我國企業(yè)的審計工作模式發(fā)生了極大變化。在以往,利潤操縱、會計造假等問題時有出現(xiàn),嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。新公司法進(jìn)一步保障了中小股東的權(quán)利,并加重了對大股東的義務(wù)要求,有助于協(xié)調(diào)公司、股東及債權(quán)人的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,鞏固企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ),維護(hù)我國市場經(jīng)濟秩序。在這種法律背景下,企業(yè)審計工作人員需要積極結(jié)合最新法律制度,明確審計工作目標(biāo)及方向,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計工作模式,將內(nèi)部審計工作效益發(fā)揮到實處。

      一、公司法與企業(yè)內(nèi)部審計之間的關(guān)系

      (一)為企業(yè)審計工作的開展提供依據(jù)

      企業(yè)日常經(jīng)營期間的一系列經(jīng)濟行為,都需要符合公司法的制度要求。應(yīng)以公司法為具體的法律依據(jù),通過深入分析、解讀新公司法,明確內(nèi)部審計工作重點,準(zhǔn)確把握制定審計工作制度的大方向,進(jìn)而建立科學(xué)、規(guī)范的審計工作體系。應(yīng)視新公司法為制定內(nèi)部審計制度的藍(lán)本,以法律規(guī)定為基礎(chǔ),并結(jié)合自身實際發(fā)展需求進(jìn)行優(yōu)化補充,保障制度規(guī)范性與合法性。

      (二)明確企業(yè)審計工作范圍

      公司法是企業(yè)必須遵循的一項法律制度,是確定審計工作范圍的核心依據(jù)。各企業(yè)審計人員在日常工作期間,需嚴(yán)格遵循公司法的規(guī)定來確定審計工作范圍,科學(xué)編制財務(wù)會計報告,防止因?qū)Ψ蓷l款了解不清、認(rèn)知不明而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。公司法進(jìn)一步規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部審計范圍,明確了資產(chǎn)清算及驗資方法,并對企業(yè)與會計師事務(wù)所間的關(guān)系變化作出了規(guī)定。

      (三)促進(jìn)企業(yè)審計工作改革

      隨著新公司法的實施,企業(yè)以往所推行的審計工作模式與現(xiàn)行法律間的矛盾日益突出,為進(jìn)一步規(guī)范自身經(jīng)營模式,企業(yè)必須積極優(yōu)化、調(diào)整內(nèi)部審計工作制度,全面推進(jìn)審計改革工作。應(yīng)堅持以公司法為根本依據(jù),結(jié)合具體的法律條款要求,積極引入現(xiàn)代化審計理念,規(guī)范工作流程,保障內(nèi)部審計工作效率。由此,公司法的實施才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)審計工作改革[1]。

      二、新公司法對完善企業(yè)審計模式的影響

      (一)消極影響

      在新公司法實施后,企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨著更高要求。為進(jìn)一步保障工作效率,企業(yè)需要緊抓內(nèi)部審計工作建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié),明確新舊公司法間的區(qū)別,準(zhǔn)確捕捉新公司法對于企業(yè)審計工作提出的新要求,而這可能會給企業(yè)完善審計模式造成一定消極影響,主要體現(xiàn)在兩個方面。

      一方面,原有公司法對于企業(yè)內(nèi)部審計主體的確定相對模糊,缺乏明確的規(guī)定。在新公司法實施后,企業(yè)需要基于自身經(jīng)濟活動開展?fàn)顩r,在會計年度終了后規(guī)范編制財務(wù)會計報表,并交由會計師事務(wù)所進(jìn)行審查驗證,以保障其內(nèi)容完整性、數(shù)據(jù)真實性[2]。從這一層面分析,新公司法實施后企業(yè)審計查驗主體將進(jìn)一步明確,審計工作內(nèi)容更加復(fù)雜,注冊會計師的作用愈發(fā)凸顯。

      另一方面,新公司法對企業(yè)審計工作模式提出了更高要求。企業(yè)不得以財務(wù)收支審計為唯一工作模式,需要向經(jīng)營管理、內(nèi)部控制審計方向發(fā)展,并將審計工作重心由資產(chǎn)安全審計轉(zhuǎn)向組織目標(biāo)審計。與此同時,還應(yīng)積極推進(jìn)審計信息化建設(shè),以計算機審計來代替手工審計。從這一層面分析,新公司法出臺后,其對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量要求更高,改革難度更大,也增加了企業(yè)完善內(nèi)部審計模式的任務(wù)量。

      (二)積極影響

      新公司法在對企業(yè)審計工作帶來新要求、新挑戰(zhàn)的同時,也需要正視其積極影響,積極應(yīng)對挑戰(zhàn)并把握好新的發(fā)展機遇,以最大限度地幫助企業(yè)消除消極影響,構(gòu)建出更為規(guī)范、健全的內(nèi)部審計工作體系。整體而言,新公司法對于完善企業(yè)審計模式的積極影響,主要體現(xiàn)在三個方面。

      一是明確了企業(yè)內(nèi)部審計主體,為企業(yè)職責(zé)劃分提供依據(jù)。企業(yè)可基于新公司法的要求,科學(xué)調(diào)整、劃分各崗位職責(zé),強化職責(zé)分配制度及責(zé)任追究制度,以有效杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象,確保能夠獲得更具客觀性、完整性及真實性的審計結(jié)果。二是為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供了新的思路。公司法的修訂對企業(yè)而言既是挑戰(zhàn)也是機遇,深入解讀各項法律條款,積極扭轉(zhuǎn)審計工作思想,能夠幫助企業(yè)更為科學(xué)地調(diào)整審計工作模式,盡快補足以往工作中存在的漏洞,保障審計工作效率。三是突出了注冊會計師的地位。企業(yè)可在積極引入審計人才、完善內(nèi)部審計工作人才隊伍的同時,積極主動地與優(yōu)秀的會計師事務(wù)所建立長期合作關(guān)系,通過外包部分審計工作來強化審計獨立性,確保能夠獲得更為客觀、真實的審計結(jié)果,為各項經(jīng)營決策的制定提供依據(jù)[3]。

      三、新公司法對完善企業(yè)審計模式的建議

      企業(yè)需要明確公司法與內(nèi)部審計的關(guān)系,以及公司法修訂對完善企業(yè)審計模式的影響的同時,積極總結(jié)新公司法對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求,明確當(dāng)前工作中存在的弊端與不足。同時還應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢及企業(yè)發(fā)展需求,制定出具備更高可行性的審計工作模式,夯實自身發(fā)展基礎(chǔ)。

      (一)更新審計觀念,強調(diào)資本保全

      現(xiàn)代社會各企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的行業(yè)發(fā)展環(huán)境,為進(jìn)一步保障自身競爭實力,需要及時更新審計工作觀念,確保能夠通過審計結(jié)果來客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況,強調(diào)資本保全。企業(yè)需要深入剖析新公司法的制度要求,優(yōu)化調(diào)整審計工作方案,提升工作質(zhì)量。新公司法格外注重注冊資本保全問題,為此,企業(yè)需要以嚴(yán)密的審計工作流程來實現(xiàn)對自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查,保障工作的全面性、客觀性與真實性,并將所得出的審計意見反映在審計報告中。注冊會計師需要充分發(fā)揮自身專業(yè)素養(yǎng),重點關(guān)注關(guān)鍵的審計工作節(jié)點,把控好股東借款時長等關(guān)鍵審計要素,保障企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)長期處于正常運轉(zhuǎn)狀態(tài)之下。

      與此同時,還需要謹(jǐn)防資本抽逃的問題。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴大時,資產(chǎn)流轉(zhuǎn)速度也會同時加快,此時需要謹(jǐn)防長期投資不見收益、股東拖延償還借款等問題。盡管新公司法對于資本抽逃的問題作出了明確規(guī)定,提出在公司正式成立后出資人不得通過任何途徑抽走資本,但在企業(yè)實際運行期間,依然屢次出現(xiàn)出資人抽逃資本的現(xiàn)象。為此,注冊會計師需要強化對企業(yè)各項會計科目信息的了解,嚴(yán)查企業(yè)資本狀況,最終得出富有價值的審計結(jié)果與意見[4]。

      (二)完善審計模式,做好收入核算

      企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中,需要進(jìn)一步完善審計模式,在保全資本的基礎(chǔ)上落實好收入核算工作?,F(xiàn)階段,一些小型企業(yè)普遍實施收入不入賬制度,因而造成了明顯的審計漏洞,不利于企業(yè)健康發(fā)展。依據(jù)新公司法,注冊會計師需要充分重視企業(yè)不入賬的收入,確保能夠全面、準(zhǔn)確地把握企業(yè)收入狀況,客觀評價其經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模,幫助企業(yè)制定合理的發(fā)展規(guī)劃。注冊會計師需要審查銷貨運單、出庫單等能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動狀況的憑證,通過分析貨物出入庫信息來衡量企業(yè)收入水平。若在收入盤點期間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在賬實不符的問題,應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供真實的數(shù)據(jù)證明,并及時整改。除此之外,企業(yè)常因賒銷業(yè)務(wù)、錯誤記賬等特殊原因,導(dǎo)致未對已發(fā)生的銷售行為進(jìn)行收入記賬,但若排除此類原因后仍然存在明顯的賬實不符問題,則必須更加深入地落實收入賬審查及盤點工作。總之,需要立足于完善的內(nèi)部審計模式基礎(chǔ),做好收入核算工作,確保企業(yè)各項收入的合法性,督促企業(yè)及時、足額繳納稅款。

      (三)強化負(fù)債審計,提升審計效率

      在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間,可能因經(jīng)營不善而導(dǎo)致資不抵債,使企業(yè)陷入存亡危機?;诖耍_展內(nèi)部審計工作時必須充分認(rèn)識到強化負(fù)債審計的必要性,基于行業(yè)整體發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,持續(xù)完善、優(yōu)化負(fù)債審計體系,提升審計效率。企業(yè)需要將負(fù)債視作是一種特殊的經(jīng)濟資源,以詳盡、完整的會計記錄與核算來加強負(fù)債管理,科學(xué)把控企業(yè)資產(chǎn)償還問題?,F(xiàn)階段,一些企業(yè)常使用虛列負(fù)債的方式來降低納稅額度,但因此會導(dǎo)致企業(yè)對自身收入、負(fù)債狀況掌握不準(zhǔn)確,引發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險[5]。為此,依據(jù)新公司法的規(guī)定,企業(yè)需要加強資產(chǎn)負(fù)債審計,防止產(chǎn)生會計數(shù)據(jù)信息失真的問題。企業(yè)審計工作人員需要樹立起科學(xué)的工作觀念,全面、細(xì)致地分析當(dāng)前工作模式中存在的弊端,將負(fù)債審計融入內(nèi)部審計體系中,進(jìn)一步凸顯負(fù)債審計的重要性。注冊會計師在開展審計工作時,需要立足企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r,形成對企業(yè)資產(chǎn)、收入及負(fù)債的全面了解,并依據(jù)最終審計工作結(jié)果,合理預(yù)測企業(yè)可能面臨的風(fēng)險,幫助企業(yè)管理者制定更加合理的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

      (四)規(guī)范審計程序,優(yōu)化審計方法

      新公司法實施后,企業(yè)以往審計工作模式的弊端愈發(fā)凸顯,過于復(fù)雜的審計程序?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部審計效率較低?;诖?,企業(yè)需要堅持“效率最優(yōu)”的原則,積極引入現(xiàn)代化審計理念,規(guī)范工作流程,提升工作效率。具體來說,一是要簡化審計崗位,調(diào)整人員配置結(jié)構(gòu),并全面實施責(zé)任分配制度,從而保障審計人員能夠形成良好的協(xié)作關(guān)系,堅持分工與合作并行,保障工作質(zhì)量與效率。二是要引入現(xiàn)代化審計設(shè)備及技術(shù),建立智能化的審計工作流程。企業(yè)應(yīng)充分借助現(xiàn)代科技的力量,提升審計工作的規(guī)范性及效率,減輕企業(yè)審計人員的工作負(fù)擔(dān),并保障審計結(jié)果的客觀性與真實性。三是要做好風(fēng)險預(yù)測及管控工作,幫助企業(yè)消除發(fā)展危機。企業(yè)需要進(jìn)行固有風(fēng)險評估,加強對重難點工作內(nèi)容及易出錯工作環(huán)節(jié)的審查,準(zhǔn)確把握審計要點,科學(xué)預(yù)測審計風(fēng)險,并采取一定措施來降低風(fēng)險發(fā)生概率,避免發(fā)生重大會計失誤。

      結(jié)束語

      綜上所述,公司法的修訂必然會對我國企業(yè)審計環(huán)境產(chǎn)生重要影響。為進(jìn)一步推動企業(yè)發(fā)展,企業(yè)需要全面把握新制度的要求,明確市場發(fā)展動向,規(guī)范調(diào)整審計工作制度,保障公司及股東的利益,讓內(nèi)部審計助力企業(yè)健康發(fā)展。應(yīng)積極更新審計工作觀念,強調(diào)資本保全。應(yīng)完善審計工作模式,做好收入核算。應(yīng)不斷優(yōu)化審計工作程序、更新審計工作方法、提升審計工作效率,盡可能地彌補當(dāng)前工作中的不足,推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]邵將,伍嬋提.公司法修訂背景下對完善企業(yè)審計模式的影響及建議[J].廣東經(jīng)濟,2022(01):76-79

      [2]王一帆.新時期企業(yè)審計模式探討[J].中國市場,2021(33):152-153

      [3]舒華.優(yōu)化審計職責(zé)背景下國有企業(yè)審計權(quán)的定位及其運行機制研究[J].現(xiàn)代審計與會計,2022(01):10-12

      [4]劉俊海.論新《公司法》的四項核心原則[J].北京理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2022,24(05):1-19

      [5]鄭渲凡,許詩楊,吳思睿.淺析國內(nèi)企業(yè)審計體系及其發(fā)展現(xiàn)狀[J].中外企業(yè)家,2020(17):10

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