夏會 鐘陳 程平

【摘 要】 文章充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，深度挖掘政策內(nèi)容，構(gòu)建了一套包含政策實施全過程的減稅降費政策績效評價體系，兼顧了對政策資源配置和組織保障方面的評估?；诖?，以長江經(jīng)濟帶9省2市為研究樣本，對其減稅降費政策績效進行了評估，并從地理空間、評估準(zhǔn)則和減稅降費效率等維度進行了實證研究。結(jié)果表明：長江經(jīng)濟帶減稅降費整體呈現(xiàn)上游地區(qū)投入高、保障強，中游地區(qū)綜合得分高，長三角地區(qū)效率高的特點。此外，針對區(qū)域內(nèi)減稅降費表現(xiàn)差距大、政策可持續(xù)性推進難等問題提出了系列建議。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 減稅降費； 績效評價； 長江經(jīng)濟帶

【中圖分類號】 F812.42? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）09-0083-07

一、引言

按照黨中央、國務(wù)院部署，國家稅務(wù)總局先后出臺了一系列減稅降費措施，各級稅務(wù)部門也發(fā)布了相應(yīng)的支持政策文件。截至2020年底，我國新增減稅降費金額超過2.5萬億元，經(jīng)濟增速保持平穩(wěn)發(fā)展。盡管已取得了顯著的經(jīng)濟社會效應(yīng)，但依舊存在政策紅利獲得感不強[1]、部分企業(yè)甚至稅負(fù)“越減越高”[2]的現(xiàn)象。在我國龐大的人口基數(shù)和復(fù)雜的地理環(huán)境下，減稅降費“該免的免到位、該減的減到位、該降的降到位、該緩的緩到位、該退的退到位，充分釋放政策紅利”的要求難以有效實現(xiàn)[3]。因此有必要“進一步加強減稅降費政策效應(yīng)跟蹤評估”，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策實施中的痛點與難點，不斷優(yōu)化減稅降費機制，推動其產(chǎn)生更大的經(jīng)濟社會效應(yīng)。

當(dāng)前學(xué)者多采用指標(biāo)分析法對政策實施效果進行評估，并且取得了較多的成果。宏觀層面主要采用稅收彈性系數(shù)、宏觀稅負(fù)、各稅種收入變化趨勢、行政事業(yè)收費下降程度等指標(biāo)對政策實施效果的衡量[4-7]。微觀層面主要采用減稅后企業(yè)的實際稅負(fù)、減稅金額等指標(biāo)進行政策實施效果評估[8-9]。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)也逐漸運用于政策績效評價中[10-11]，并構(gòu)建了一套基于大數(shù)據(jù)的社會政策評估理論框架與體系架構(gòu)，探索了利用大數(shù)據(jù)進行政策評估的研究范式和創(chuàng)新路徑[12]。綜上，已有研究多從宏觀、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)層面上對減稅降費政策實施的效果進行了評估，甚少關(guān)注到不同區(qū)域政策實施效果的差異；當(dāng)前學(xué)者多關(guān)注于政策所產(chǎn)生的直接效果，并未充分考慮到資源配置和組織保障對政策實施績效的影響。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在政策評估上的應(yīng)用目前依然處于探索階段，有待于進一步的實踐驗證。

由此，本文充分運用大數(shù)據(jù)工具，以2020年我國更大規(guī)模的減稅降費系列政策為研究對象，圍繞政策的投入產(chǎn)出鏈條，對內(nèi)容進行解構(gòu)，構(gòu)建一套減稅降費政策績效評估體系。在此基礎(chǔ)上，以長江經(jīng)濟帶9省2市的減稅降費實踐為范本，對該地區(qū)的政策實施績效進行全過程、全行業(yè)、跨稅種評估，為政策優(yōu)化調(diào)整、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展提供決策依據(jù)。

二、減稅降費政策績效評價體系構(gòu)建

針對現(xiàn)有的經(jīng)驗驅(qū)動的減稅降費政策績效評價中存在的指標(biāo)不完整、合理性不足以及只關(guān)注短期內(nèi)的效應(yīng)等問題，本文以政策為切入點，圍繞政策實施，從資源投入、組織保障到政策產(chǎn)出和長遠效果的全過程，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建了一套全面、客觀、合理的減稅降費政策績效評價體系，以便于對政策績效進行持續(xù)跟蹤評估。

（一）框架設(shè)計

我國各地減稅降費依據(jù)的是國家稅務(wù)總局2020年發(fā)布的《支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》和地方相關(guān)的支持政策。以上述政策工具作為評價對象，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為評價方法，即以政策文件、其他相關(guān)各類數(shù)據(jù)的獲取、存儲、挖掘分析以及結(jié)果應(yīng)用為邏輯，對政策績效進行評估，構(gòu)建的基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的減稅降費政策績效評價邏輯框架如圖1所示。為保證評價的科學(xué)合理性，本文圍繞政策實施的投入產(chǎn)出全過程，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘并分析其蘊含的評價要素，構(gòu)建評價指標(biāo)體系；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合專家意見和CRITIC賦權(quán)法量化指標(biāo)體系并確定指標(biāo)權(quán)重，計算并應(yīng)用評估結(jié)果。

1.數(shù)據(jù)采集

對各地減稅降費績效進行評價需要獲取大量數(shù)據(jù)。除相關(guān)政策文件之外，還需圍繞政策績效評價指標(biāo)體系，獲取可以計算相應(yīng)指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)，例如從國家統(tǒng)計局官網(wǎng)上獲取各地GDP值，可以計算GDP的變化率等。部分?jǐn)?shù)據(jù)可以批量下載，部分?jǐn)?shù)據(jù)則需應(yīng)用RPA等工具構(gòu)建爬蟲機器人從互聯(lián)網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)采集和內(nèi)容解析才可獲得。大多數(shù)可計算的指標(biāo)對應(yīng)的原始數(shù)據(jù)為文本數(shù)據(jù)，需要對相應(yīng)網(wǎng)站進行結(jié)構(gòu)化分析，提取相應(yīng)的文本，并基于指標(biāo)特性對文本進行分析和處理，以實現(xiàn)指標(biāo)的量化。此外，對于部分定性指標(biāo)，則需要基于專家意見進行賦值。

2.數(shù)據(jù)存儲

對于所采集的數(shù)據(jù)，需要對其進行清理、變換、集成、歸約等預(yù)處理操作，即采用大數(shù)據(jù)工具（如ETL）對無效值、異常值、空值等進行更正或刪除；在此基礎(chǔ)上，根據(jù)所設(shè)計指標(biāo)的實際需求，對相應(yīng)數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換、整合和規(guī)范化處理，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性和完整性。對于處理好的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)充分考慮數(shù)據(jù)自身特性、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)之間的關(guān)系等，結(jié)合評價對象，選擇合適的數(shù)據(jù)管理工具，存儲并管理數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)挖掘與分析

該過程主要是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對政策文件的關(guān)鍵要素進行提取，并對內(nèi)容進行全面分析，實現(xiàn)政策的全面解構(gòu)?；谡呓鈽?gòu)結(jié)果確定政策績效評價指標(biāo)，進而使構(gòu)建的評價體系更全面完善、科學(xué)合理。

圖2所示為政策解構(gòu)流程。對于政策資料庫，首先采用自然語言處理技術(shù)對其進行分詞處理。考慮到減稅降費政策所在領(lǐng)域的專業(yè)性，把爬取的111 832個經(jīng)濟學(xué)類詞匯作為分詞依據(jù)，停用詞表則是通過對哈工大停用詞表、百度停用詞表等中文停用詞表綜合整理得到。在此基礎(chǔ)上采用Word2Vec（詞向量）方法對分詞進行向量化，得到各分詞的向量表示。最后應(yīng)用Kmeans方法對分詞向量聚類。

4.結(jié)果應(yīng)用

以“投入—過程—產(chǎn)出—效果”為原則，以聚類分析結(jié)論為基礎(chǔ)，結(jié)合已有文獻和專家經(jīng)驗設(shè)計指標(biāo)，構(gòu)建一套減稅降費政策的績效評價指標(biāo)體系，可以實現(xiàn)更加全面客觀的績效評估。

（二）基于政策解構(gòu)的減稅降費政策績效評價體系構(gòu)建

在數(shù)據(jù)挖掘與分析中，通過對長江經(jīng)濟帶9省2市的減稅降費政策進行解構(gòu)，得到關(guān)鍵詞的聚類結(jié)果如圖3所示。深入分析上述政策解構(gòu)結(jié)論發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵詞聚類的主題與投入產(chǎn)出原則天然契合（如圖4所示）。

綜合分析聚類結(jié)果可知，當(dāng)前減稅降費政策實施的重點在于政策文件的制定、宣傳、實施體系保障、執(zhí)行規(guī)范性、預(yù)期成效等方面。以投入產(chǎn)出為視角分析上述結(jié)果發(fā)現(xiàn)（如圖4所示）：投入方面，當(dāng)前各地減稅降費政策的投入主要集中在中央和地方的政策文件制定、政策宣傳、信息系統(tǒng)建設(shè)上。過程方面，各地政策實施的保障主要集中在征管體系的建設(shè)和完善、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)在征管過程中的深度應(yīng)用和征管規(guī)范性三個方面。產(chǎn)出方面，各地減稅降費的力度可看作直接產(chǎn)出。效果方面，當(dāng)前減稅降費政策更關(guān)注其在經(jīng)濟和社會方面取得的效果，具體體現(xiàn)在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、支持中小企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定外貿(mào)擴大內(nèi)需等方面。此外，分析圖4發(fā)現(xiàn)，關(guān)鍵詞聚類中與過程保障相關(guān)的主題類別占比最高，與長遠效果相關(guān)的主題類別占比第二，這表明當(dāng)前減稅降費政策的著力點在政策實施過程的保障和規(guī)范性上，且政策實施更關(guān)注其推進社會、經(jīng)濟發(fā)展的效果，這對于政策績效評價體系的構(gòu)建具有極大的價值。

與“投入—過程—產(chǎn)出—效果”相對應(yīng)，本文構(gòu)建減稅降費政策績效評價指標(biāo)體系（如表1所示），其中準(zhǔn)則層的指標(biāo)共4個，分別為資源投入（A1）、過程保障（A2）、政策產(chǎn)出（A3）與長遠效果（A4）。一級指標(biāo)確定后，在上述政策解構(gòu)結(jié)論基礎(chǔ)上，根據(jù)減稅降費政策的具體內(nèi)容、目前減稅工作的客觀情況和專家學(xué)者的意見，構(gòu)建出了減稅降費政策評估的二、三級指標(biāo)。

資源投入方面，設(shè)置了政策文件數(shù)量（B1）、人力資源（B2）、政策宣傳（B3）3個二級指標(biāo)。政策文件主要考察各地區(qū)出臺的減稅降費政策數(shù)量，相應(yīng)的三級指標(biāo)為相關(guān)政策數(shù)量（C1）；人力資源主要考察各地稅務(wù)部門在減稅降費方面的人力投入情況，此外考慮到信息化人才對于工作運轉(zhuǎn)的重要性，故設(shè)置對應(yīng)的三級指標(biāo)為新引進的人才數(shù)量增長率（C2）和新引進信息化人才占比（C3），此處的信息化人才是指信息系統(tǒng)專業(yè)、計算機科學(xué)與技術(shù)、信息安全等相關(guān)專業(yè)的人才；政策宣傳方面主要考察各地區(qū)對減稅降費的宣傳力度，由此設(shè)置相應(yīng)的三級指標(biāo)分別為納稅人對政策知曉度（C4）和政策宣傳力度（C5）。

過程保障方面，結(jié)合政策解構(gòu)結(jié)論分別設(shè)置了征管體系（B4）和征管規(guī)范性（B5）2個二級指標(biāo)。征管體系重點考察納稅征管服務(wù)的便捷程度，主要從納稅服務(wù)網(wǎng)點個數(shù)（C6）、納稅途徑便捷度（C7）、可一次辦結(jié)事項數(shù)量（C8）、可線上辦稅業(yè)務(wù)數(shù)量（C9）等方面展開衡量，進而設(shè)置了相應(yīng)的三級指標(biāo)。征管規(guī)范性考察稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)和人員是否按照規(guī)定行使執(zhí)法權(quán)力和履行執(zhí)法義務(wù)，相應(yīng)的三級指標(biāo)分別設(shè)置為稅務(wù)機構(gòu)執(zhí)法規(guī)范度（C10）、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置合理度（C11）、納稅人滿意度（C12）。

政策產(chǎn)出方面，設(shè)置了減稅力度（B5）與降費力度（B6）2個二級指標(biāo)。稅負(fù)下降是減稅降費政策最直觀的作用，因此減稅力度對應(yīng)的三級指標(biāo)設(shè)置為增值稅總額下降率（C13）和企業(yè)所得稅總額下降率（C14）。降費力度直觀體現(xiàn)在行政事業(yè)性收入總額下降率（C15）。

長遠效果方面，結(jié)合政策解構(gòu)結(jié)論分別設(shè)置了經(jīng)濟發(fā)展（B7）與社會發(fā)展（B8）2個二級指標(biāo)。經(jīng)濟發(fā)展主要考察企業(yè)稅負(fù)降低后社會固定資產(chǎn)投資的變動，及其對沖疫情影響對經(jīng)濟增長的促進作用，因此構(gòu)建了固定資產(chǎn)投資總額增長率（C16）和GDP增長率（C17）2個三級指標(biāo)；社會發(fā)展方面重點考察了疫情期間規(guī)模以上企業(yè)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)的比例以及企業(yè)享受減稅政策后是否主動承擔(dān)社會責(zé)任、參與社會捐贈的情況，形成了復(fù)工復(fù)產(chǎn)率（C18）和參與捐贈的企業(yè)數(shù)目增長率（C19）兩個指標(biāo)。

綜上，本文基于政策解構(gòu)結(jié)論構(gòu)建了政策績效評估的多層次分析體系，包括“4個一級指標(biāo)、9個二級指標(biāo)、19個三級指標(biāo)”。

確定指標(biāo)體系后，需要對各指標(biāo)權(quán)重進行量化。鑒于主觀賦權(quán)法在實際操作中存在一定隨意性，本文采用一種典型的客觀賦權(quán)方法——CRITIC賦權(quán)法[13]對各指標(biāo)權(quán)重進行賦值。該方法主要基于各評價指標(biāo)的變異大小和各評價指標(biāo)間的沖突性來綜合計算各指標(biāo)客觀權(quán)重。在確定各指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，就可以對減稅降費政策績效進行評價。考慮到評價指標(biāo)數(shù)量較多，本文采用TOPSIS[14]（優(yōu)劣解距離法）方法對政策績效進行評價，該方法通過計算各評價對象與最優(yōu)方案和最劣方案間的距離，獲得各評價對象與最優(yōu)方案的相對接近程度，并以此作為評價優(yōu)劣的依據(jù)。由此，本文采用基于CRITIC-TOPSIS模型實現(xiàn)政策績效評估。具體操作步驟如下：

1.基于CRITIC賦權(quán)法的指標(biāo)權(quán)重計算

（1）基于min-max法的指標(biāo)值標(biāo)準(zhǔn)化

正向指標(biāo)Yij=（xij-min xij）/（max xij-min xij）? （1）

逆向指標(biāo)Yij=（max xij-xij）/（max xij-min xij） （2）

其中xij表示第j個指標(biāo)的第i個樣本值，max xij和min xij分別表示第j個指標(biāo)的最大樣本值和最小樣本值。

（2）計算各指標(biāo)的信息量

cj=σj■（1-rij）? j=1，2，3，…，n? ?（3）

其中，cj為第j項指標(biāo)的信息量；σj是第j項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差，表示指標(biāo)的變異程度；1-rij為評價指標(biāo)間的相關(guān)系數(shù)，用于描述指標(biāo)的沖突程度；n為指標(biāo)個數(shù)。

（3）計算各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)

Wj=cj■cj? j=1，2，3，…，n? （4）

其中Wj表示第j個指標(biāo)的客觀權(quán)重。指標(biāo)的客觀權(quán)重越大，其對綜合評價的影響就越大。

2.基于TOPSIS的減稅降費政策績效評價

（1）指標(biāo)值規(guī)范化

Zij=Wj×Yij? ?（5）

其中Zij是經(jīng)過權(quán)重調(diào)整后的指標(biāo)值。

（2）確定理想解

正理想解為：Z+={■（Zi1），…，■（Zin）}=（Z■■）（6）

負(fù)理想解為：Z-={■（Zi1），…，■（Zin）}=（Z■■） （7）

（3）計算歐氏距離

最優(yōu)距離為：D■■=■? ?（8）

最劣距離為：D■■=■? ?（9）

（4）綜合得分

Ci=D■■/（D■■+D■■）? （10）

其中Ci取值范圍為[0，1]，Ci越接近1，表示政策執(zhí)行績效越好，綜合得分越高。

三、減稅降費政策的績效評價實踐

長江經(jīng)濟帶作為我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分[15]，對于我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的作用。對其區(qū)域內(nèi)的減稅降費政策進行績效評價，發(fā)現(xiàn)政策實施過程中可能存在的問題，并針對問題提出解決措施，對于完善減稅降費機制、促進區(qū)域經(jīng)濟和社會高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。因此，本文以長江經(jīng)濟帶9省2市為對象，基于所提出的指標(biāo)體系和評價邏輯對長江經(jīng)濟帶各省份的減稅降費績效開展評價實踐。

（一）數(shù)據(jù)來源

分析前述構(gòu)建的政策績效評價體系發(fā)現(xiàn)，定性指標(biāo)有C4、C5、C7、C10、C11、C12，定量指標(biāo)有C1、C2、C3、C6、C8、C9、C13、C14、C15、C16、C17、C18、C19。對各省（市）進行績效評價時，定量指標(biāo)的數(shù)據(jù)主要來源于各地稅務(wù)局官網(wǎng)、12366納稅服務(wù)平臺、國家統(tǒng)計局、國泰安數(shù)據(jù)庫等。以減稅降費相關(guān)政策文件獲取為例，數(shù)據(jù)來源為相應(yīng)地區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站中的政策解讀相關(guān)文件以及各省的減稅政策匯編。定性指標(biāo)則是通過向企事業(yè)單位以及個人發(fā)放問卷調(diào)查的方式獲取原始數(shù)據(jù)，即根據(jù)評價指標(biāo)及評價方法設(shè)計調(diào)查問卷，將指標(biāo)評價分為五個等級，分別為很好（5分）、好（4分）、一般（3分）、較差（2分）、很差（1分），統(tǒng)計有效回收問卷各評價指標(biāo)的等級分值并計算每個指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)，即可得到各定性指標(biāo)的最終取值。

（二）評價體系指標(biāo)權(quán)重分析

基于CRITIC賦權(quán)法得到19個指標(biāo)的權(quán)重如表1所示。從總體上看，過程保障中的納稅服務(wù)網(wǎng)點個數(shù)和長遠效果中的復(fù)工復(fù)產(chǎn)率兩個指標(biāo)權(quán)重排名分別為第一和第二，這表明減稅降費過程中的保障措施和政策對社會經(jīng)濟發(fā)展的促進作用是評價各地減稅降費績效的關(guān)鍵指標(biāo)。此外，減稅產(chǎn)出的行政事業(yè)性收入總額下降率指標(biāo)權(quán)重排名第三，這表明降費與減稅在促進經(jīng)濟社會發(fā)展上同等重要。事實上，從權(quán)重排名前六的指標(biāo)來看，當(dāng)前政策績效評價更看重實施政策的過程保障和政策帶來的長遠效應(yīng)，其次是各種稅費的直接下降程度。

從評價體系的準(zhǔn)則層來看，各準(zhǔn)則層下的指標(biāo)權(quán)重大小也存在差異。資源投入方面，新引進的人才數(shù)量增長率和新引進信息化人才占比的權(quán)重相對更高，表明各地可通過人才引進政策實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。過程保障方面，稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)點個數(shù)指標(biāo)的權(quán)重相對最高，表明可以通過完善稅收征管體系，保障稅收優(yōu)惠政策能夠充分落實。政策產(chǎn)出方面，三個二級指標(biāo)權(quán)重差距不大，說明減稅降費是降費和減稅兩手抓，不能只關(guān)注一方。長遠效果方面，GDP增長率和復(fù)工復(fù)產(chǎn)率指標(biāo)相對權(quán)重更高，這表明減稅降費政策實施效果更看重于其對于經(jīng)濟和社會發(fā)展的推動作用，與減稅降費政策促進社會經(jīng)濟平衡增長目標(biāo)一致，具有合理性。

（三）綜合績效評價分析

基于CRITIC-TOPSIS模型的長江經(jīng)濟帶9省2市減稅降費政策績效評價結(jié)果如圖5所示，其中重慶得分最高，其次是湖北。根據(jù)9省2市在各準(zhǔn)則層的得分可以看出，重慶在減稅投入、過程保障、減稅產(chǎn)出和長遠效果方面得分都較高，屬于高投入、高保障帶來的高產(chǎn)出和高效果；湖北雖然在減稅投入方面的得分屬于中等，但是其減稅產(chǎn)出得分很高，也初具長遠的經(jīng)濟社會效果，這有效說明了減稅降費政策對湖北省經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用。

以地理空間為視角，由圖5發(fā)現(xiàn)，長三角地區(qū)（包括上海、江蘇、浙江、安徽）減稅降費評分的均值為0.4286，數(shù)據(jù)分布集中；長江中游省市（包括江西、湖南、湖北）減稅降費的表現(xiàn)優(yōu)于長三角地區(qū)，均值高達0.4938，數(shù)據(jù)分布集中；長江上游的四個省份（包括四川、重慶、云南、貴州）減稅降費的表現(xiàn)參差不一，數(shù)據(jù)十分離散，其中重慶最高，貴州最低。長江經(jīng)濟帶的發(fā)展戰(zhàn)略要求充分發(fā)揮上海、武漢、重慶的核心作用，以此來輻射周邊地區(qū)。目前長三角城市群已經(jīng)形成了具有全球影響力的產(chǎn)業(yè)布局，長江中游城市群也正在實現(xiàn)高質(zhì)量一體化發(fā)展，上海和武漢作為軸心城市，已經(jīng)發(fā)揮出較好的輻射作用，有效促進了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。對于長江上游省份而言，由于彼此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異較大，經(jīng)濟發(fā)展程度不同，導(dǎo)致重慶的輻射能力有限。以貴州為例，盡管其經(jīng)濟增速位居全國前列，但是其減稅降費的投入和保障都很低，導(dǎo)致其減稅降費績效并不理想。

從準(zhǔn)則層來看（如圖6所示），各省市減稅降費政策實施呈現(xiàn)如下特征：在資源投入方面，上游（除去貴州外）地區(qū)投入最高，其次是中游地區(qū)，最后是長三角地區(qū)。中上游地區(qū)加大政策投入，能夠全面提升企業(yè)營商環(huán)境，有效促進經(jīng)濟社會發(fā)展，這與“引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)由東向西梯度轉(zhuǎn)移，形成新的區(qū)域增長極”戰(zhàn)略相一致。在過程保障方面，除去貴州外，其他省份均具有較高的過程保障得分。長三角地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)好，有效支撐了地區(qū)稅收征管的信息化、數(shù)智化工作，因此取得了較高的過程保障分?jǐn)?shù)。此外，以重慶、四川為代表的長江上游地區(qū)，也在積極進行稅收征管改革，并取得了良好成效。在政策產(chǎn)出方面，中游地區(qū)產(chǎn)出最高，其次是長三角地區(qū)，最后是上游地區(qū)。長三角地區(qū)產(chǎn)業(yè)起步早，在大規(guī)模減稅降費政策實施前，稅收產(chǎn)出能力獨占鰲頭，但是其后續(xù)稅費下降空間相對較小，減稅降費政策難以可持續(xù)推進。中游和上游的重慶等地區(qū)當(dāng)前正處于經(jīng)濟快速發(fā)展的階段，減稅降費惠及面廣、幅度大。在長遠效果方面，中游地區(qū)效果最好，其次是上游地區(qū)，最后是長三角地區(qū)。中游（除湖北受疫情影響較大外）以及上游的重慶、四川等地區(qū)作為各類產(chǎn)業(yè)的集聚地，廣泛受益于減稅降費政策，疫情期間展示出極強的經(jīng)濟韌性，快速實現(xiàn)了經(jīng)濟社會的全面復(fù)蘇。

以減稅降費效率為視角，基于圖6計算各省份的投入產(chǎn)出比和投入效果比，得到其一個單位投入的產(chǎn)出和效果，能有效衡量地區(qū)減稅降費政策促進經(jīng)濟發(fā)展的效率。就投入產(chǎn)出比而言，長三角地區(qū)最高，均值為1.3799；中游地區(qū)次之；最后是上游地區(qū)，僅為0.8575。長三角地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)好，具有先發(fā)優(yōu)勢，當(dāng)前已進入經(jīng)濟發(fā)展和稅收發(fā)展互助互促、比較穩(wěn)定的階段，較低的投入即可產(chǎn)生較高的稅收產(chǎn)出。上游地區(qū)則依然處于高投入低產(chǎn)出階段，以重慶為代表的西部省份雖然在政策制定、宣傳、人力等方面投入巨大，但是由于其區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的局限性，導(dǎo)致政策的激勵效應(yīng)有待進一步加強。就投入效果比而言，中游地區(qū)高達1.5739，長三角地區(qū)緊隨其后，最后是上游地區(qū)。事實上，中游（除湖北受疫情影響較大外）地區(qū)隨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移集聚程度越來越大，減稅降費政策的正向激勵效應(yīng)越來越明顯，其GDP增長率等經(jīng)濟社會發(fā)展指標(biāo)普遍高于長三角地區(qū)。以云南為代表的一些省份，其投入效果比較低，表明其減稅降費投入并未有效推動地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，應(yīng)進一步發(fā)揮政策的宏觀調(diào)控作用，加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

四、結(jié)語

本文從國家稅務(wù)總局出臺的減稅降費政策及其相關(guān)內(nèi)容著手，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對政策內(nèi)容進行解構(gòu)，圍繞投入產(chǎn)出鏈條構(gòu)建了一套減稅降費政策績效評價體系。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合CRITIC-TOPSIS模型對長江經(jīng)濟帶9省2市的減稅降費績效進行了全方位評價。評價結(jié)果表明，長江經(jīng)濟帶減稅降費整體呈現(xiàn)上游地區(qū)投入高、保障強，中游地區(qū)綜合績效強，長三角地區(qū)效率高的特點。其減稅降費成果有效支撐了區(qū)域間的梯度發(fā)展。然而，還存在區(qū)域內(nèi)減稅降費績效表現(xiàn)差距大、政策可持續(xù)性推進難等問題，應(yīng)加強對減稅降費政策的管理和優(yōu)化。具體建議如下：

第一，全面推進政策紅利向經(jīng)濟社會發(fā)展方向轉(zhuǎn)化。面對上游西部地區(qū)協(xié)同性不強，部分省份因資源投入失衡、相應(yīng)配套機制不足等問題引發(fā)的減稅降費政策實施績效差的現(xiàn)象，相應(yīng)省份應(yīng)加強合作聯(lián)系，借助自身特色和區(qū)位優(yōu)勢，不斷拓寬地方財政收入來源，進一步加大和均衡資源投入；積極推進納稅管理與服務(wù)創(chuàng)新，全面落實限時辦結(jié)和“最多跑一次”等各項服務(wù)制度；加強稅收執(zhí)法機構(gòu)的規(guī)范性建設(shè)，確保納稅人“應(yīng)享盡享”，讓減稅降費政策發(fā)揮真正的作用，進一步支持地方經(jīng)濟社會的發(fā)展。

第二，進一步深化減稅降費工作的效果。針對已取得一定成效的地區(qū)，應(yīng)重點關(guān)注減稅降費工作的可持續(xù)性。具體來說就是以長遠目標(biāo)為切入點，圍繞政策實施的方向、目標(biāo)，因地制宜地對政策的內(nèi)容制定和組織管理進行頂層設(shè)計。針對現(xiàn)有減稅降費工作中存在的問題，以長遠目標(biāo)為導(dǎo)向，制定符合地方發(fā)展實際的減稅降費政策內(nèi)容。此外，在后續(xù)政策實施的組織和管理過程中，應(yīng)不斷強化政府的引導(dǎo)作用，以提高政策的執(zhí)行效果。

建立并完善政策評價反饋機制。從政策實施的資源投入開始，到政策產(chǎn)生長遠效果為止，應(yīng)綜合運用多種評價方法，對減稅降費實施過程中內(nèi)容的合理性、政策的協(xié)調(diào)性、地區(qū)政策績效等項目進行動態(tài)評估。在此基礎(chǔ)上，將評估結(jié)果及時反饋并應(yīng)用于政策內(nèi)容制定、納稅組織管理等環(huán)節(jié)，以進一步優(yōu)化和完善政策實施?！?/p>

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