企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用分析

摘 要：近年來，在時代進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國對稅收體制做了一系列調(diào)整，這使得我國大多數(shù)企業(yè)都開始追求轉(zhuǎn)型和升級。為了追上時代的步伐，我國在企業(yè)經(jīng)營管理方面逐漸和國際接軌，這意味著企業(yè)必須要對傳統(tǒng)的財務(wù)會計有重新的定位和認(rèn)知?？紤]到稅務(wù)會計師在專業(yè)化知識、科學(xué)合理的納稅籌劃和風(fēng)險規(guī)避等方面的優(yōu)勢，企業(yè)在實際經(jīng)營管理的時候應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。因此，本文從稅務(wù)會計師的概述角度入手，詳細(xì)的闡述企業(yè)稅務(wù)會計的工作內(nèi)容和特征，并且全面的分析在企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理；稅務(wù)會計師；作用

面對我國稅收體制不斷完善的局面，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用也逐漸凸顯出來。隨著會計職能的不斷擴(kuò)大，稅務(wù)會計工作在整個企業(yè)中的地位也逐漸獨立。在企業(yè)的涉稅工作中，稅務(wù)會計師運用會計學(xué)的相關(guān)理論或者方法統(tǒng)籌管理和監(jiān)督企業(yè)的各種稅務(wù)。目前，企業(yè)的稅務(wù)會計師作用越來越明顯，尤其是在已經(jīng)建立完善的稅收管理制度的企業(yè)上，這不僅有利于對企業(yè)的管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，還有利于最大限度內(nèi)將涉稅的風(fēng)險降低。為此，本文深入剖析企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用。

一、稅務(wù)會計師概述

通常情況下，稅務(wù)會計師不僅要負(fù)責(zé)監(jiān)督和核算企業(yè)整體的稅務(wù)工作，還要做好合理地進(jìn)行納稅籌劃和避稅等工作。合理的利用自身的專業(yè)性稅收、會計和法律等知識，稅務(wù)會計師就能夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。從客觀層面上來講，稅務(wù)會計師的工作更像是一種專職崗位或者說專職人員，對于國家的利益和納稅人權(quán)利的保障與支持有著重要的作用。作為當(dāng)下社會一種新興人才，稅務(wù)會計師要完成的工作包含稅務(wù)的核算、監(jiān)督和決策等，以合理管理企業(yè)的稅收為主要目的，并且將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升作為根本。

根據(jù)對大量實踐調(diào)查的研究可知，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理中或多或少的需要對稅務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，這也就表明建立完善健全的稅務(wù)會計師管理制度有其必要性。對于企業(yè)來講，內(nèi)部的每一個經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)和稅收有著密不可分的聯(lián)系，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時候，需要樹立正確的依法繳稅的思想觀念，盡可能在法律許可的范圍內(nèi)保證少交稅，以避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，從而維護(hù)和提高企業(yè)的聲譽(yù)。

二、企業(yè)稅務(wù)會計的工作內(nèi)容和特征

1.企業(yè)稅務(wù)會計的工作內(nèi)容

作為一種新興的邊緣學(xué)科，稅務(wù)會計不僅是為了滿足社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的需要。我國對稅務(wù)會計師的認(rèn)證比較晚，這使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理人員尚未形成全面地對稅務(wù)會計師的認(rèn)知。從總體的角度來看，稅務(wù)會計師將國家現(xiàn)行稅收相關(guān)的法律和法規(guī)作為根據(jù)，保證企業(yè)在系統(tǒng)和全面的繳納應(yīng)納稅款的同時，做好對稅務(wù)工作的統(tǒng)籌管理和檢查與籌劃，從而發(fā)展成為核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)相關(guān)資金的專職崗位和專業(yè)性人才。在企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理當(dāng)中，稅務(wù)會計師對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)有直接管理的權(quán)利。具體來說，企業(yè)的稅務(wù)會計包含三個方面的內(nèi)容，其一，研究和分析國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)和政策等，以此作為基礎(chǔ)統(tǒng)籌和監(jiān)督企業(yè)財務(wù)會計涉稅的各種財會活動；其二，在不違反法律法規(guī)的前提條件下，核算企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中形成、計量和繳納的稅款，從而使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在最大限度內(nèi)減輕；其三，考慮到在法律許可的范圍內(nèi)，對各類涉稅活動進(jìn)行積極和精準(zhǔn)的應(yīng)對，保證稅務(wù)管理工作的科學(xué)合理性。

2.企業(yè)稅務(wù)會計的特征

在我國稅法不斷健全的情況下，對稅收管理的要求也更加嚴(yán)格，這意味著稅務(wù)會計工作和企業(yè)財務(wù)會計和管理會計的目標(biāo)差異也越來越顯著。企業(yè)會計工作中稅務(wù)會計的特征相當(dāng)明顯，主要體現(xiàn)在三個方面。第一，有著明確和嚴(yán)格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務(wù)會計工作的實施，必須將稅收法律法規(guī)作為根據(jù)，并且對其進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。如果在企業(yè)會計工作中，稅務(wù)核算和其他會計核算工作產(chǎn)生了矛盾，必須以稅收法律法規(guī)作為根據(jù)，以此對其進(jìn)行合理的調(diào)整。第二，稅務(wù)會計工作和企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動密切相關(guān)，在企業(yè)整個經(jīng)營活動中稅務(wù)會計貫穿其中，需要對所有的納稅事務(wù)和環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考慮，從而不斷統(tǒng)籌企業(yè)的整體涉稅風(fēng)險。第三，以財務(wù)會計核算作為基礎(chǔ)，不斷調(diào)整稅務(wù)會計核算。由于稅務(wù)會計和財務(wù)會計有著不同的計算口徑，不斷調(diào)整收入、費用和利潤等總額，將應(yīng)納稅額計算出來。

三、企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用

在企業(yè)經(jīng)營管理中，稅務(wù)會計師的作用不僅表現(xiàn)在學(xué)習(xí)基本學(xué)習(xí)理論和會計核算方法核算與監(jiān)督資金活動，還表現(xiàn)在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和籌劃當(dāng)中。同時，還要采取相應(yīng)的辦法，做好對稅務(wù)工作的應(yīng)對和處理?；谶@一系列活動，必須對企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用進(jìn)行更加深入的探討，以求達(dá)成企業(yè)合規(guī)和合法的目的。

1.合理地進(jìn)行納稅籌劃，推動稅務(wù)工作成本降低

企業(yè)的稅務(wù)籌劃指的是在企業(yè)合法和合規(guī)經(jīng)營的前提條件下，依據(jù)稅收政策法規(guī)，制定科學(xué)合理的納稅方案，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財活動進(jìn)行合理的處理，從而促使稅收利益達(dá)到最大化。對國家的政策法規(guī)進(jìn)行充分的利用，推動企業(yè)的納稅意識增加，不僅能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險合理的規(guī)避，還能夠保證企業(yè)減少納稅，從而達(dá)到企業(yè)合法權(quán)益的目標(biāo)。

一方面，做好企業(yè)的納稅謀劃工作，能夠使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。從納稅籌劃的角度來講，必須要發(fā)揮前瞻性，把握住納稅籌劃的重點內(nèi)容，對稅法的各項條款和其中變化的內(nèi)容進(jìn)行時刻的關(guān)注，做好對動態(tài)管理的實時跟蹤工作。面對不斷變化的稅收政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、地方相關(guān)政策和各項稅制改革現(xiàn)狀，將企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作為著手點，統(tǒng)籌兼顧稅務(wù)籌劃和其他財務(wù)政策，從而保證收益和風(fēng)險共存。在法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入的挖掘，把握恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)為企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行籌劃，這樣不僅有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，還能夠促使企業(yè)的內(nèi)部和外部經(jīng)濟(jì)行為更加規(guī)范。

另一方面，選擇科學(xué)合理的會計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將不違背國家相關(guān)稅法的規(guī)定和會計核算原則作為前提，分析其對于企業(yè)各個時期的收入和成本費用產(chǎn)生的影響，選擇更加科學(xué)合理的方案，保證其帶來帶來的收益，從而減少其對應(yīng)繳納稅帶來的影響。對于稅務(wù)籌劃方案的選擇，必須獲取稅法的認(rèn)可，這樣才能夠為企業(yè)的會計核算做好稅務(wù)籌劃工作。

比如：企業(yè)將靠近街道的商鋪出租給商戶，并且雙方商議確定的商鋪年租金為300000元，涵蓋了水費、電費和暖氣費等50000元，按照這個方案來看，應(yīng)繳納的年房產(chǎn)稅稅額為：300000*12%=36000元。而稅務(wù)會計師則可以建議將商鋪的年租金定位280000元，水費、電費和暖氣費等由承租者自行負(fù)擔(dān)，并且按照實際發(fā)生額進(jìn)行結(jié)算。按照這個方案的話，應(yīng)繳納的年房產(chǎn)稅額則為：280000*12%=33600元，比原來的方案少繳納了36000-33600=2400元。從這個具體的案例來看，稅務(wù)會計師的納稅籌劃工作，對于企業(yè)的納稅成本降低有利，能夠更好地幫助企業(yè)達(dá)成財務(wù)目標(biāo)。

2.不斷完善企業(yè)的稅務(wù)管理工作

一般來講，企業(yè)的稅務(wù)管理實際上是企業(yè)財務(wù)管理的價值體現(xiàn)。為了將企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，應(yīng)當(dāng)保證在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的情況下，整合企業(yè)經(jīng)營納稅中的各項資源，如人力、財力和信息等，使用科學(xué)合理的管理方法，有計劃的協(xié)調(diào)和控制各項工作，做到在延伸現(xiàn)代化企業(yè)管理職能的同時，進(jìn)一步深化企業(yè)的財務(wù)管理。很多企業(yè)已經(jīng)用具體的實踐對稅務(wù)管理有效性進(jìn)行了進(jìn)一步的探究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有效的稅務(wù)管理的實施不僅能夠?qū)⒓{稅的成本和風(fēng)險大大降低，還能夠最大限度內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。為了更好地完善企業(yè)的稅務(wù)管理工作，可以從以下四個角度出發(fā)，具體如下：

其一，由于企業(yè)的經(jīng)營管理中無法避免的會產(chǎn)生各種各樣的稅，加上企業(yè)受到規(guī)章制度的制約，為此需要對其進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。一旦出現(xiàn)了問題，對稅法的處罰是十分嚴(yán)厲的，還有可能會出現(xiàn)高額的罰款。面對這種狀況，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須要加大對企業(yè)稅務(wù)管理的重視力度，設(shè)定明確的稅務(wù)管理目標(biāo)和方向，以提升企業(yè)自身的管理水平和降低企業(yè)的稅負(fù)成本作為目的。

其二，深入完善和優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)的特點和未來的實際發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的風(fēng)險體系等，對原有的財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，這樣一來能夠在保證企業(yè)涉稅風(fēng)險不損害國家利益的情況下，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的利用，從而使企業(yè)的稅務(wù)成本降低。

其三，明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門的各項職責(zé)和職務(wù)。在企業(yè)日常的涉稅工作方面，必須保證和企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員之間建立良好的關(guān)系，做到工作匯報和溝通的有效性。同時，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和相關(guān)的職位，這樣一來能夠使企業(yè)各個部門之間的溝通更流暢。

其四，系統(tǒng)性的評估企業(yè)內(nèi)部的各項稅務(wù)風(fēng)險。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際狀況，企業(yè)的稅務(wù)管理部門對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的各種信息進(jìn)行全面和系統(tǒng)的收集和匯總，以此作為風(fēng)險測評、分析和評價的目的，合理的敘述和分析稅務(wù)風(fēng)險，明確稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的各種可能性和相關(guān)條件等，從而促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展和進(jìn)步。

3.科學(xué)合理的應(yīng)對稅務(wù)稽查

從稅務(wù)稽查的定義角度來講，稅務(wù)稽查作為一種行政執(zhí)法行為，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人的履行納稅義務(wù)進(jìn)行檢查。近年來，我國稅務(wù)局對稅務(wù)稽查工作的重視程度越來越高，使其逐漸發(fā)展成為一種專業(yè)化的稅務(wù)檢查。目前，仍然有部分企業(yè)對我國的稅收政策并不熟悉，不能夠及時掌握其實時更新的狀況，這樣一來就加劇了出現(xiàn)違反稅務(wù)的行為，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不同程度的納稅風(fēng)險，使得其成為制約企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的重要因素。稅務(wù)系統(tǒng)以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)、以計算機(jī)為依托，推動集中征收和重點稽查等征管模式的轉(zhuǎn)變，這是因為傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查已經(jīng)不能夠滿足實際發(fā)展的需要。作為稅務(wù)征管體系的重要組成部分，稽查工作也變得越來越重要。與此同時，我國對稅收還實施了一系列重要的財稅政策和法規(guī)，稅收政策的體系也處于不斷完善的階段。稅務(wù)會計師的本職工作就是掌握稅務(wù)稽查工作，并且對其進(jìn)行科學(xué)的處理和應(yīng)對。由于企業(yè)在經(jīng)營管理中的交易行為日漸復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想處理好稅務(wù)管理工作，必須實施更加嚴(yán)格的征管措施，保證依法為企業(yè)納稅，從而做到胸有成竹。

4.與稅務(wù)部門建立良好的溝通和協(xié)調(diào)關(guān)系

稅務(wù)會計師和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門積極主動的溝通，不僅能夠保持良好的稅企關(guān)系，還能夠很好的解決稅企之間存在的矛盾或者沖突。無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，涉稅日常工作的處理都十分關(guān)鍵。在日常的企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)人員及時解決涉稅事項存在的各種疑難問題，讓企業(yè)內(nèi)部的管理人員明確該問題給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險，保證制定出合規(guī)合法的稅務(wù)處理方案。對稅務(wù)工作人員的動向及時掌握，對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行稽核和審查，將涉稅風(fēng)險排除在外，從而達(dá)到降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的目的。與此同時，伴隨著越來越高的市場信息公開和透明度要求，必須對企業(yè)的投資渠道進(jìn)行拓展。企業(yè)的稅務(wù)會計師可以借助稅務(wù)報表，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行公開展示，這樣不僅能夠提升企業(yè)的社會誠信度和責(zé)任感，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的形象和發(fā)展起到強(qiáng)化作用。

四、在企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師發(fā)揮作用的措施

1.樹立正確的企業(yè)依法納稅意識

稅務(wù)會計師能夠在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中融入稅收相關(guān)的內(nèi)容，靈活掌握與稅法和相關(guān)法規(guī)相關(guān)的法律規(guī)范，將企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動和法律意識結(jié)合在一起，如資金往來、合同簽訂和稅務(wù)處理等，切實保證企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動都依照法律法規(guī)進(jìn)行，從而實現(xiàn)科學(xué)合理的管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。

2.定期做好納稅檢查工作

為了對企業(yè)的健康和安全納稅提供保障，必須將納稅風(fēng)險降到最低。稅務(wù)會計師應(yīng)當(dāng)采取內(nèi)部納稅檢查的有效方法，對涉稅業(yè)務(wù)開展定期的自查工作或者邀請相應(yīng)的稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢或者評估。如果企業(yè)的涉稅事務(wù)確實存在問題，必須要做到及時和準(zhǔn)確的糾正。

3.構(gòu)建稅企溝通的良好渠道

為了確保企業(yè)對新的稅收法規(guī)政策有及時和深入的掌握，必須對涉稅風(fēng)險做好提前預(yù)防工作，這樣能夠使納稅的誤區(qū)和風(fēng)險得到有效的規(guī)避。在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通的狀況下，一旦企業(yè)發(fā)生了重大的經(jīng)濟(jì)事項，那么就可以向稅務(wù)局咨詢相關(guān)的稅收和法規(guī)，及時聽取稅管員的意見和建議等，不僅能夠使企業(yè)的依法誠信納稅行為得到保障，還能夠使企業(yè)自身的合法權(quán)益得以維護(hù)。

4.提前開展納稅籌劃，謀求企業(yè)利潤最大化

對企業(yè)日常經(jīng)營過程中的涉稅事務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，如理財、投資和籌資等。只有做好事前合理和合法的納稅籌劃工作，才能夠在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，將企業(yè)的一系列必要納稅支出減少。如果上述經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生，那么提前的稅務(wù)籌劃工作就失去了原本的意義。

5.保證稅務(wù)會計師擁有良好的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心

稅務(wù)會計師對稅法的系統(tǒng)理解和全面應(yīng)用，是其專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心的良好體現(xiàn)。稅務(wù)會計師能夠精準(zhǔn)掌控和稅收法規(guī)相關(guān)的政策，保證企業(yè)在主觀層面打破偷稅的不良欲望。但是，企業(yè)的納稅行為也不能盲目，必須以合理、合法和合規(guī)作為基礎(chǔ)，盡可能規(guī)避涉稅風(fēng)險。因此，稅務(wù)會計師必須提升自身的素質(zhì)和責(zé)任心，提升涉稅風(fēng)險的防范意識。

五、結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)會計師的作用分析的研究可知，稅務(wù)會計師的出現(xiàn)和產(chǎn)生是迎合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢的必然結(jié)果，不僅在企業(yè)當(dāng)中的地位和作用越來越顯著，還在實際效果的發(fā)揮上十分重要。采取樹立正確的企業(yè)依法納稅意識、定期做好納稅檢查工作、構(gòu)建稅企溝通的良好渠道、提前開展納稅籌劃，謀求企業(yè)利潤最大化和保證稅務(wù)會計師擁有良好的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心等，盡可能將企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕。

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作者簡介：張春燕（1975.04- ），女，漢族，浙江省寧波市人，本科，中級會計師