論稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值與要點

［摘 要］隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經濟效益顯著提升，但也面臨著日趨復雜的競爭環(huán)境，企業(yè)如果無法提升稅收籌劃水平，便很容易陷入發(fā)展困境。因此，將稅收籌劃合理應用于企業(yè)會計核算中，不僅可以保障經濟效益的持續(xù)增長，實現企業(yè)資源合理配置，還可以增強會計核算能力，幫助企業(yè)樹立納稅意識?；诖?，本文從稅收籌劃遵循的原則入手進行簡要闡述，分析稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用，最后對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值與要點展開深入研究，希望能夠為業(yè)內相關人士提供借鑒和參考。

［關鍵詞］會計核算；稅收籌劃；運用價值

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

［作者簡介］王振冰，男，山東德州人，山東華政公信稅務師事務所有限公司，稅務師、中級會計師，本科，研究方向：稅收籌劃。

稅收籌劃，是指企業(yè)在國家現行的法律、法規(guī)及稅收政策的范圍內對日常經營活動進行會計核算，以減少自身稅負壓力，從而獲取更多的利益。簡言之，就是企業(yè)利用合理合法的手段進行避稅、延遲納稅時間與降低稅收水平。加強稅務籌劃，可以切實提升企業(yè)會計核算的質量，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。

1 稅收籌劃遵循的原則

第一，合理原則。從稅收籌劃活動的實施情況來看，在企業(yè)會計核算中對其運用的方式有很多，但并不是每一種方式都能取得理想的效果，這就需要企業(yè)根據投資方向差異、發(fā)展實際等因素選擇一種比較合適的方式并加以運用。由于市場經濟環(huán)境與國家稅收政策時常會發(fā)生變化，所以企業(yè)的會計工作人員要密切關注相關的信息，然后根據企業(yè)的實際經營情況，制訂針對不同階段的合理避稅稅收籌劃方案，借此提升企業(yè)的經濟效益，充分發(fā)揮稅收籌劃的實際應用價值。除此以外，合理開展稅收籌劃活動，有助于企業(yè)更好地防控會計核算風險、稅務風險等，這對于促進企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

第二，合法原則。在會計核算中運用稅收籌劃需要嚴格遵循合法原則，不能違背國家現行的稅法和地方政府出臺的相關法律條例，這樣才能保證稅收籌劃的有效性，否則就會使其失去應有的價值。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，相關人員應充分學習和了解我國現有的稅收政策法律法規(guī)，以確保稅收籌劃方案的合法性與有效性。必須強調的是，我國稅法不容挑戰(zhàn)，一旦未能遵循合法原則，企業(yè)將會面臨嚴重的稅務風險，這對于企業(yè)的發(fā)展而言非常不利。

第三，事前原則。從部分企業(yè)開展稅收籌劃活動的情況來看，由于未能遵循事前原則，使得企業(yè)沒有在規(guī)定時間內繳納足額稅費，由此被稅務機關查處，并支付一定的滯納金與罰金，就會影響稅收籌劃運用價值的最大化發(fā)揮。所以，在企業(yè)會計核算過程中，對稅收籌劃的運用必須遵循事前原則，具體需要提前了解相關稅收政策，明確稅收具體時間，然后通過合理合法的稅收籌劃手段進行安排，以此降低企業(yè)的稅負壓力。

第四，效益原則。在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃的主要目的就是促進企業(yè)實現效益最大化，所以在具體實踐中，相關人員要遵循效益原則，對稅收籌劃進行合理化運用。這就要求相關人員在會計核算中要科學設計稅收籌劃方案，并基于企業(yè)實際運營情況和相關法律法規(guī)，對其可行性與經濟性進行全面考慮，從而有效減輕企業(yè)的稅負壓力，增加經濟效益［1］。

2 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用

第一，盈虧抵補核算。盈虧抵補核算指的是企業(yè)稅收當期的結余核算如果是虧損，那么就可以將這部分虧損額用于抵消之后企業(yè)盈余的部分收益，從而在合理合法的范圍內減輕企業(yè)的稅負壓力。但是，進行盈虧抵補核算通常需要建立在相應的條件之上，如企業(yè)投資失敗、經營活動出現重大失誤等，否則就不能進行盈虧抵補核算。假如具備相應的條件，企業(yè)會計核算人員就要全面了解當前企業(yè)的各項支出費用、實際盈虧，然后在確保核算準確的情況下，對相關費用予以延期。第二，存貨計價核算。很多企業(yè)在產品銷售前會先存儲一些產品，這就涉及存貨計價核算的問題。在具體操作中，需要會計核算人員在掌握產品的市場價、成本以后進行存貨計價核算。會計核算人員應合理選擇存貨計價方法。比如，在物價上升階段可以選擇后進先出法，從而實現減少納稅額的目的；如果市場物價波動較大，就要選擇平均法進行存貨計價核算，以規(guī)避納稅不均衡對有序使用現金流造成的負面影響。第三，成本折舊核算。在成本折舊核算中運用稅收籌劃可以實現對企業(yè)流動資金及各項業(yè)務的實施成本等的合理分配，有效提高企業(yè)資金的利用效率。一般而言，企業(yè)利潤主要有銷售利潤、固定資產等，而固定資產部分的利潤就需要進行成本折舊核算。在這一過程中，會計核算人員要對企業(yè)的固定資產進行相應的折舊，具體要結合其原有價值、目前剩余價值、使用價值等進行成本的折舊。一般可以選擇的成本折舊核算方式有直線折舊法、加速折舊法等，在實際工作中要根據實際情況選擇最高利潤與最低成本的折舊方式［2］。

3 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用價值

3.1 提升企業(yè)經濟效益

將稅收籌劃運用于企業(yè)會計核算中，有助于降低企業(yè)稅負壓力，提升自身經濟效益，這對于推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有積極作用。具體而言，在開展稅收籌劃活動時，可以將納稅期限延后，使企業(yè)能夠支配的資金總量變多，這樣企業(yè)就能進行更加合理的商業(yè)投資，最終獲取更多的利益。另外，在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃可以進一步規(guī)范企業(yè)的納稅方案及流程，使這項工作變得更加合理，以此降低納稅成本，使企業(yè)的經濟效益得到提升。

3.2 優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)在經營發(fā)展中需要大量的資源，但是部分企業(yè)資源配置不合理，導致很多資源被浪費，這樣既會影響企業(yè)經濟效益的提升，也會給企業(yè)的生產經營造成負面影響。而在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃就有助于解決這一問題，使企業(yè)的資源配置變得更加合理。簡單來講，在開展稅收籌劃活動中，為了減少一些不必要的稅收金額，企業(yè)需要對自身的資源進行整合，然后根據自身戰(zhàn)略布局和發(fā)展現狀進行資源的重新配置，具體包括人力資源、資本資產等，從而為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供重要的支持。

3.3 提升會計核算能力

在會計核算中，稅收籌劃需要在相關法律政策范圍內實施，這樣才能確保企業(yè)通過合理合法的手段減輕稅負壓力，以此提升企業(yè)價值。在此過程中，財務人員需要加強對稅收籌劃的認識和掌握。比如，在企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃時，相關人員可以基于對稅收籌劃工作的認識，通過科學選擇獲利日期、計算方式等，使企業(yè)在投資活動中實現利益的最大化。

3.4 增強企業(yè)納稅意識

科學合理的稅收籌劃，可以促進企業(yè)牢固納稅意識，在實際稅收籌劃過程中降低涉稅風險發(fā)生概率，助力企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展。在具體實踐時，為確保稅收籌劃有條不紊地開展，企業(yè)稅務人員應加強對國家稅收政策和法規(guī)的學習和了解，這樣才能確保稅收籌劃的有效性。而在這一過程中，相關人員就會加深對稅收籌劃的理解，并且充分認識到納稅的重要性，由此保證企業(yè)能夠自覺納稅。同時，利用合理合法的方法減輕企業(yè)的稅負壓力，使企業(yè)從稅收籌劃中獲得更多的利益，從而增強企業(yè)的納稅意識［3］。

4 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運用要點

4.1 優(yōu)化稅收籌劃流程

第一，明確企業(yè)稅收籌劃目標。制訂科學合理的稅收籌劃目標是企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的一環(huán)，其主要目標是幫助企業(yè)在合規(guī)合法的前提下實現價值的最大化。因此，為了確?；I劃目標的有效性，企業(yè)應從如下幾個方面入手。首先，獲取資金的時間價值，讓原本發(fā)生于當期的稅負可以轉移至下一期，這樣就可以在不減少稅負的情況下，通過延遲繳納稅負的時間讓企業(yè)的價值得到提升。其次，實現涉稅零風險。所謂涉稅零風險可以從兩個方面進行解讀：一方面，企業(yè)應加強對經營風險的深入分析，并建立健全稅收籌劃風險預警機制，對涉稅風險信息進行動態(tài)監(jiān)控和及時預警，其中主要包括信息收集、處理危機預知等環(huán)節(jié)；另一方面則是在申報賬目中嚴格按照相關法律法規(guī)進行，確保不會發(fā)生任何需要處罰的情況。

第二，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內容。首先，優(yōu)化企業(yè)組織形式。一般而言，企業(yè)組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)三種，而不同的企業(yè)組織形式的稅收標準存在明顯差異，所以為了實現企業(yè)的稅收籌劃目標，就要根據自身的實際情況優(yōu)化組織形式。其次，正確選擇投資項目?；趯ΜF行稅法的研究與分析可知，企業(yè)如果可以投資一些國家支持和鼓勵的項目，就能在獲取收益時減少稅負，如投資環(huán)保節(jié)能項目、科技創(chuàng)新項目等，這對于提升企業(yè)稅收籌劃的科學合理性具有重要意義。

第三，合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)?，F如今，各企業(yè)在強化稅收籌劃工作中也會通過合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)達成預期目標。簡單來講，可以從以下幾方面內容著手。首先，在籌資活動中，企業(yè)的籌資渠道通常會比較多，而作為一種較為獨立的活動，可以利用對資本結構的影響減少稅收，從而實現企業(yè)價值的提升。因此，企業(yè)在進行籌資活動時，可以通過會計核算的方式對資本結構構成進行詳盡的考察，從而獲得更大的利益。其次，在投資活動中，通常有合并重組與合并聯(lián)營兩種方式。不同的投資方式、投資地點與稅收政策對企業(yè)稅收籌劃的影響是不同的，所以為了使企業(yè)利益達到最大化，就需要合理選擇投資地點、獲利日期、計算方式等。最后，在經營活動方面，稅收籌劃的常見方式有合理分攤費用、會計政策分析與會計估計等。在具體實踐中，相關工作人員可以根據不同存貨計價方式、折舊方式與收入結算方式進行籌劃，最終使企業(yè)獲取更大的效益。

4.2 科學利用現有稅收政策

稅收政策是企業(yè)開展稅收籌劃活動的重要參考依據，對于提升稅收籌劃的科學性具有重要意義。為此，相關人員必須加強對我國現行稅收政策的研究，充分利用稅收優(yōu)化政策，如此才能在合理合法的前提下幫助企業(yè)減輕稅負壓力，提升企業(yè)的價值。在具體實踐中，相關人員要對現行稅收政策具有基本的了解和掌握，然后選擇對減輕企業(yè)稅負壓力有益的稅種。在開展稅收籌劃活動時，企業(yè)應充分考慮不同稅種間的差異性，利用稅率、稅額及稅基等不同方法開展稅收籌劃。此外，企業(yè)要根據行業(yè)與地區(qū)的差異性采用適宜的稅收政策，從而提升稅務籌劃的科學性和應用價值［4］。

4.3 嚴格控制稅收籌劃風險

在進行稅收籌劃時，受某些因素影響，可能會產生相應的風險，如籌劃時效性風險、籌劃條件風險及征納雙方認定差異風險等，這類風險會影響稅務籌劃效果，最終給企業(yè)帶來一定的經濟損失。為此，企業(yè)應加大風險防控力度。首先，企業(yè)應增強稅收籌劃風險控制意識，有效應對涉稅風險問題，并采取合理的處理措施。其次，建立健全稅收籌劃風險防控機制，以便更好地進行風險識別與控制，并且還要制訂一套稅收籌劃備用方案，這樣即便出現問題企業(yè)也可以從容應對，將風險控制在可接受的范圍之內。最后，要與稅務征管機構進行有效溝通，這樣既可以確保企業(yè)稅收籌劃活動的有效性，還便于企業(yè)深入了解相關的政策和法規(guī)，從而促進稅收籌劃工作的順利開展。此外，為了更好地防控稅收籌劃風險，企業(yè)還可以邀請第三方專業(yè)機構參與，以提高稅收籌劃的科學合理性，最大限度地規(guī)避風險。

4.4 加強各部門之間的籌劃協(xié)作

稅收籌劃方案的制訂及實施一般都是由財務部門的工作人員負責，但這并不意味著這項工作應該由財務部門全權負責，還需要其他部門的參與，這樣才能確保稅收籌劃的合理化運用。從稅收籌劃的實踐中不難看出，其方案的制訂與實施涉及財務、生產、銷售、管理等多個部門，所以必須加強各部門之間的籌劃協(xié)作，尤其是在信息共享方面要建立有效的溝通渠道，如此才能避免出現各種經營風險，從而充分發(fā)揮稅收籌劃的運用價值。

4.5 加大人才培養(yǎng)力度

稅收籌劃作為一項專業(yè)性很強的工作，對相關工作人員的素質能力有著較高的要求，如需要充分了解國家的相關政策、具有扎實的專業(yè)理論基礎和較強的實踐能力等。所以，為了確保稅收籌劃運用價值的充分發(fā)揮，企業(yè)應當重視對相關人才的培養(yǎng)。首先，要組織開展專業(yè)教育活動，使相關工作人員正確認識稅收籌劃，并且可以掌握相關的理論知識。其次，強化實踐活動，采用知行結合的方法，確保稅務人員可以靈活運用稅務知識，增強稅務人員稅收籌劃的實踐能力。再次，要培養(yǎng)相關工作人員終身學習的意識，使其在業(yè)余時間可以不斷學習稅收籌劃方面的知識，并且主動地進行總結與反思，不斷增強自身的工作能力。最后，企業(yè)需要對相關工作人員進行階段性考核，以此督促他們不斷加強學習，提高專業(yè)素質及能力，從而為更好地開展相應的籌劃工作打下良好的基礎［5］。

5 結語

綜上所述，稅收籌劃合理運用于企業(yè)會計核算中具有多方面的價值及作用，有助于企業(yè)獲取更多的利益。但是，從目前的情況來看，部分企業(yè)在會計核算中對稅收籌劃的運用仍存在一些問題，這就需要相關人員結合具體情況明確稅收籌劃的運用要點，并保證稅收籌劃可以嚴格遵從各項原則，以確保稅收籌劃的運用價值得以充分發(fā)揮，從而不斷增強企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻

［1］姜海霞. 企業(yè)稅務籌劃在會計處理中的應用策略［J］. 商場現代化，2022（7）：148-150.

［2］曾細花. 探究稅務籌劃在會計核算中的運用［J］. 商訊，2021（35）：28-30.

［3］趙聰聰. 稅務籌劃在會計核算中的運用研究［J］. 財經界，2021（10）：183-184.

［4］韓慶芬. 探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用價值［J］. 中國產經，2020（17）：101-102.

［5］崔凱. 試析稅務籌劃在會計核算中的運用［J］. 財會學習，2020（8）：210-211.