財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

錢春容

摘要：內(nèi)部控制工作在一定程度上決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展方向，是確保管理體系有序運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)?？梢哉f，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)效是衡量企業(yè)管理體系科學(xué)性的標(biāo)準(zhǔn)。但是，如何才能高質(zhì)量地落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，充分發(fā)揮該項(xiàng)工作的效能，是當(dāng)前企業(yè)管理人員需要審慎思考的課題。文章首先分析財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，其次基于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，從幾個(gè)方面深入說明并探討財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對(duì)

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，最為重要的工作即是采取管理。然而，在主客觀因素的限制下，讓財(cái)務(wù)管理中存在的問題愈加突出，亟待通過落實(shí)內(nèi)部控制加以解決?？紤]到很多企業(yè)的內(nèi)部控制由過度關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益，忽視財(cái)務(wù)資產(chǎn)的管理，以及內(nèi)部控制制度的不健全，因此產(chǎn)生的成效并不顯著，甚至讓內(nèi)部控制流于形式。為增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，積極應(yīng)對(duì)各方面的挑戰(zhàn)，逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)展的可持續(xù)，深入研究財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)踐措施顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）目標(biāo)一致

不論是財(cái)務(wù)管理，還是內(nèi)部控制，其落腳點(diǎn)都是助力企業(yè)的長效發(fā)展，確保企業(yè)可以在激烈市場(chǎng)競爭中保持穩(wěn)定根基。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的第一責(zé)任人均來自管理層級(jí)，全體基層工作人員則是具體執(zhí)行人，在實(shí)際工作中要求各部門、各崗位的人員相互配合、通力合作，協(xié)同向著同一目標(biāo)前進(jìn)。而且，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制均需要滲透到企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，因此說兩者目標(biāo)一致，需要全員參與，具有持續(xù)性。

（二）概念延伸

內(nèi)部控制中包含五項(xiàng)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流，財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是將現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來，通過分析捕捉到潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為運(yùn)營決策提供依據(jù)?；谶@一角度來說，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制概念的延伸，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的先決條件，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)可以以五項(xiàng)要素作為切入點(diǎn)，客觀全面評(píng)估財(cái)務(wù)管理中的不足。

（三）互為前提

內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理主要是通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投融資活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)，采取適宜應(yīng)對(duì)措施的過程。而內(nèi)部控制對(duì)策也是根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越高，那么內(nèi)部控制的內(nèi)容與細(xì)節(jié)也會(huì)隨之增多。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度是提高財(cái)務(wù)管理效能的關(guān)鍵所在。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

（一）資產(chǎn)安全完整

實(shí)施內(nèi)部控制最基礎(chǔ)，也是最為核心的目標(biāo)就是保證財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整。但是是否存在財(cái)產(chǎn)損失并非評(píng)估內(nèi)部控制制度完善程度的標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是要將財(cái)產(chǎn)保管職能同財(cái)產(chǎn)記錄職能相分離，而且需要秉持懷疑的態(tài)度，假定各類情況可能誘發(fā)的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后在內(nèi)部控制制度中列出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這樣的制度才是實(shí)用且完善的。

（二）會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)工作的基本職能。財(cái)務(wù)工作包含審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)，目的是為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有價(jià)值的參考信息。因此，實(shí)施內(nèi)部控制需要從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位責(zé)任與分工、核算原則、核算流程、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等方面入手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)果。而審計(jì)結(jié)果是否可以得到有效應(yīng)用也是衡量會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（三）決策暢通有效

內(nèi)部控制制度是以成本效益原則為導(dǎo)向建立起來的，強(qiáng)調(diào)效益與效率，評(píng)估內(nèi)部控制的效能，不僅要關(guān)注決策活動(dòng)，更要關(guān)注決策執(zhí)行結(jié)果，看決策依據(jù)是否充分、決策程序是否簡潔、決策結(jié)果是否得到應(yīng)用、執(zhí)行效果是否理想等。內(nèi)部控制評(píng)估需要長期進(jìn)行，而且還需要定期自查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，詳細(xì)記錄檢查中存在的不足，在之后的工作中著手改進(jìn)。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不足

員工是內(nèi)部控制的實(shí)施主體，企業(yè)過去在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的過程中，主要將側(cè)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隱私性、財(cái)產(chǎn)安全性上，而且工作任務(wù)由財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)利相對(duì)集中，會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門在其中發(fā)揮的作用并不顯著，若發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，很難及時(shí)做出應(yīng)急調(diào)控。另外，為防止重要財(cái)務(wù)檔案的外泄、毀損，很多管理人員會(huì)采取分類處理的方式實(shí)施集中管理，忽視財(cái)務(wù)信息的共享、流通，也正是由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開程度不足，財(cái)務(wù)審批程序繁瑣，使得財(cái)務(wù)管理者的工作行為無法得到外部監(jiān)督，且大幅度降低了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)效。受到固有財(cái)務(wù)管理意識(shí)的限制，基層員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為薄弱，業(yè)務(wù)部門與職能部門之間溝通反饋渠道不通暢，所以對(duì)于上級(jí)決策部署和工作安排行動(dòng)遲緩，對(duì)于工作效率造成嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)控制度有待完善

內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理工作有序推進(jìn)的依據(jù)，而且也有助于進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部管理水平。然而，大部分企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但因?yàn)樨?cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，對(duì)于內(nèi)部控制的理解不夠深入全面，導(dǎo)致內(nèi)部控制便難以同財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用十分有限，難以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理模式也在不斷更新，但由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有做到及時(shí)更新，與企業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展需求適應(yīng)性不足，無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供強(qiáng)有力指導(dǎo)，這一點(diǎn)有必要引起企業(yè)關(guān)注，亟須從自身的經(jīng)營特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，動(dòng)態(tài)完善內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺位

從企業(yè)的角度來說，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制并非一蹴而就，而是循序漸進(jìn)，這一過程中無可避免地會(huì)涉及信息傳遞、信息反饋等，若其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)信息缺失的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的可靠性、精準(zhǔn)度帶來消極影響。可以說，信息反饋是確保企業(yè)順利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，然而由于部分企業(yè)內(nèi)部缺少暢通的信息傳遞渠道以及信息反饋機(jī)制，沒有搭建起財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，所以在開展內(nèi)部控制的過程中，信息不足與信息缺位的現(xiàn)象非常普遍，形成了信息閉塞的局面，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息無法在部門之間實(shí)現(xiàn)有機(jī)共享，這嚴(yán)重降低了財(cái)務(wù)工作的效率，甚至可能會(huì)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提升

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制之于企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。但是受到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響，非常容易讓企業(yè)陷入發(fā)展困境，因此要求財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識(shí)以及嫻熟的業(yè)務(wù)能力，而且也要掌握行業(yè)前沿信息，了解財(cái)務(wù)新政策、先進(jìn)技術(shù)等，這樣才能更好地適應(yīng)崗位工作，在實(shí)際工作中創(chuàng)造更高的價(jià)值。但是，事實(shí)并非如此，部分財(cái)務(wù)管理人員的能力、素質(zhì)，與企業(yè)崗位的要求存在較大差距，在一定程度上降低了企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。另外，很多企業(yè)并不重視職前培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)，使得工作人員的能力停滯不前，難以調(diào)動(dòng)其工作熱情，甚至降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

四、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

一切企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)行都依托于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的重要支柱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)以制度條例為依據(jù)，通過行使權(quán)利強(qiáng)制控制財(cái)務(wù)、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，確保在有效規(guī)避各類財(cái)務(wù)問題的同時(shí)，也可進(jìn)一步提升企業(yè)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競爭力。

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度，提升工作效率

貫徹落實(shí)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的先決條件，而且也能在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，首先立足于自身戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度加以完善，關(guān)注管理體制的革新，確保在符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的同時(shí)，可以進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制水平。在新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅依靠財(cái)務(wù)部門一方力量是不夠的，還需要各業(yè)務(wù)、職能部門通力合作，協(xié)同完成財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，為此企業(yè)需要著重健全財(cái)務(wù)管理制度，重新梳理各部門、各崗位的職責(zé)范疇，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開提供制度依據(jù)，有力推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。掌握資金流向是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的其中一項(xiàng)目標(biāo)，進(jìn)而將收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理為財(cái)務(wù)報(bào)表，使企業(yè)管理層級(jí)可以動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)工作進(jìn)展，針對(duì)性調(diào)整后續(xù)財(cái)務(wù)管理策略，保證戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，通過制度層面為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序推進(jìn)保駕護(hù)航。若企業(yè)規(guī)模相對(duì)較大，在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，則要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、快速反應(yīng)機(jī)制的建設(shè)，積極引入先進(jìn)信息化設(shè)備、分析軟件，對(duì)市場(chǎng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)分析，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)。這樣一來，企業(yè)便可讓內(nèi)部體系形成閉環(huán)，徹底清除影響經(jīng)營穩(wěn)定性的因素，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供多一重保障。

（二）提高財(cái)務(wù)管理安全性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展與外部環(huán)境息息相關(guān)，企業(yè)過去在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，更傾向于從內(nèi)部環(huán)境入手，通過構(gòu)建內(nèi)控管理環(huán)境的方式，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。然而，伴隨國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，若企業(yè)忽視外部環(huán)境，必然難以做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，因此需要將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境納入考慮范疇，密切關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)，在落實(shí)協(xié)調(diào)性原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)營優(yōu)勢(shì)以及外部經(jīng)濟(jì)條件制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方案，讓內(nèi)外部機(jī)遇成為企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，尋求長期可持續(xù)發(fā)展之道。另外，外部環(huán)境是處于動(dòng)態(tài)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的，既復(fù)雜，又潛在各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以全面監(jiān)測(cè)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，讓各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在安全穩(wěn)定環(huán)境下進(jìn)行，切實(shí)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。而且企業(yè)管理者也可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、等級(jí)靈活調(diào)整內(nèi)控方向，采取行之有效的措施積極排除安全隱患。政府及有關(guān)部門也要對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行提供科學(xué)指導(dǎo)，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》與企業(yè)內(nèi)部控制要求，定期安排企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，鼓勵(lì)內(nèi)部控制階段性成果顯著的企業(yè)分享優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，為他人答疑解惑，幫助內(nèi)部控制效果不理想的企業(yè)一同分析原因，給出其建設(shè)性建議，促使企業(yè)可以盡快走上可持續(xù)發(fā)展之路。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線

事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)協(xié)同工程，需要各部門緊密配合、合理分工共同來完成，因此企業(yè)需要有意識(shí)地暢通內(nèi)部信息交流渠道，以此來提高財(cái)務(wù)信息的利用率，讓財(cái)務(wù)管理更加公開透明?？紤]到企業(yè)經(jīng)營情況、管理水平均會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)形象產(chǎn)生一定影響，所以需要引導(dǎo)全體員工樹立內(nèi)控意識(shí)，并且將內(nèi)控工作效果與績效考核聯(lián)系起來，使之深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，并發(fā)揮主觀能動(dòng)性自覺投入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，在崗位工作中盡職盡責(zé)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率控制到最低，從根源處優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效能。不僅如此，企業(yè)還可以對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施再教育，圍繞財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等相關(guān)主題，開展專業(yè)知識(shí)講座、技術(shù)指導(dǎo)活動(dòng)、案例剖析等，促使財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐參與中可以轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部控制理念，在崗位工作中有意識(shí)地狠抓財(cái)務(wù)內(nèi)控，全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（四）健全監(jiān)督制約機(jī)制，提高管理效能

圍繞財(cái)務(wù)管理工作開展內(nèi)部控制，需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制與之配合。第一，企業(yè)管理層級(jí)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，引導(dǎo)各部門工作人員樹立內(nèi)控執(zhí)行理念，針對(duì)不兼容崗位實(shí)行分離，合理分配財(cái)務(wù)相關(guān)崗位的工作內(nèi)容、職責(zé)范疇，以此來達(dá)到清晰界定崗位權(quán)利、責(zé)任、利益的目的，防止因人事管理不規(guī)范誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，在企業(yè)范圍內(nèi)篩選一批業(yè)務(wù)嫻熟、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的人員，盡快組建一支內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，由審計(jì)隊(duì)伍負(fù)責(zé)審計(jì)自查自檢工作，突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、可靠性，將企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況真實(shí)呈現(xiàn)出來，從根源處遏制不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為。監(jiān)督檢查內(nèi)控體系也是審計(jì)部門的工作內(nèi)容，要求其常態(tài)化檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、執(zhí)行程序，幫助工作人員掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)急處置的方法，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。第三，為了保障企業(yè)正常生產(chǎn)及經(jīng)營工作的順利進(jìn)行，企業(yè)還應(yīng)該從合同管理、權(quán)限審批、費(fèi)用控制等環(huán)節(jié)入手，確立分層監(jiān)管體系，對(duì)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金支出做出細(xì)致規(guī)范，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)審批權(quán)限及流程的方式，確保內(nèi)部控制舉措精準(zhǔn)落實(shí)到位。信息交流也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中不可缺少的要素，需要在部門之間建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分級(jí)收集機(jī)制與分級(jí)反饋機(jī)制，這樣就能進(jìn)一步提升內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息交互與傳遞的時(shí)效，提高信息溝通的質(zhì)量，使全體工作人員均能準(zhǔn)確把握自己在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用以及所處位置，有效矯正、防范違規(guī)操作行為，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，順應(yīng)信息化發(fā)展

現(xiàn)階段，我國已經(jīng)全面進(jìn)入到信息時(shí)代，讓人們獲取信息的路徑與習(xí)慣發(fā)生了極大改變。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也是如此，由封閉式管理走向了開放。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息溝通方式效率比較低，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、傳遞等方面均需要花費(fèi)較多時(shí)間，這也在一定程度上拉低了辦事效率。為此，有必要針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作搭建信息化平臺(tái)，將各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集成到平臺(tái)中，讓財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有機(jī)共享。企業(yè)可以按照員工等級(jí)進(jìn)行資金運(yùn)營情況的披露，打破過去內(nèi)部信息的孤島現(xiàn)象，促使各部門、各層級(jí)、各崗位可以實(shí)現(xiàn)無障礙地交互信息，及時(shí)捕捉到潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)性地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)加重或者影響范圍擴(kuò)大。另外，企業(yè)還可以依托財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)披露財(cái)務(wù)信息，比如資產(chǎn)應(yīng)用、資產(chǎn)分配等，增強(qiáng)資金使用的公開性透明性，讓資金用得更有效率。重視財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，以完善的審計(jì)制度為依據(jù)，組織專業(yè)審計(jì)人才、審計(jì)專家，定期或不定期幫助企業(yè)實(shí)施自檢，保持審計(jì)過程的獨(dú)立性，條件允許的情況下，企業(yè)也可嘗試引入外部審計(jì)力量，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督協(xié)同起來，全方位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（六）優(yōu)化內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量

從財(cái)務(wù)管理的視角開展內(nèi)部控制工作，為強(qiáng)化管理力度、優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量，有必要結(jié)合財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，通過明確職務(wù)權(quán)限的方式，對(duì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。在建設(shè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)堅(jiān)持精簡、科學(xué)的原則，首先分析企業(yè)戰(zhàn)略決策、未來發(fā)展趨勢(shì)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，重組職能部門，重新梳理各崗位的工作內(nèi)容、工作責(zé)任，確保每個(gè)人都能各盡本分，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，將內(nèi)控舉措、重大決策執(zhí)行到位。

人員任用關(guān)口也是組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的重要環(huán)境。因此現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)性較強(qiáng)，直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，所以需要嚴(yán)格選拔人才。在人員招聘方面，應(yīng)積極吸納金融專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的人才，將行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員安排到管理崗，逐步組建起專業(yè)化、業(yè)務(wù)能力過硬的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍。針對(duì)新聘用的人員，需要根據(jù)其在校專業(yè)成績、實(shí)習(xí)期表現(xiàn)等，綜合評(píng)估其專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，如果是管理人員更是要提高要求，為這些新入職人員設(shè)置1～3個(gè)月試用期，確定其專業(yè)能力符合要求之后，方可為允許其正式參與財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)崗位中。在人員培訓(xùn)方面，不僅要針對(duì)新入職人員組織崗前培訓(xùn)，設(shè)置量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，通過綜合評(píng)分的方式了解其培訓(xùn)成果。同時(shí)也要兼顧現(xiàn)有崗位人員的在職培訓(xùn)，按照每月一次或者每季度兩次的頻率，將財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)、前沿信息傳遞給他們，促使財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力得到質(zhì)的提升，保持良好的工作狀態(tài)。針對(duì)一些崗位中頻繁出錯(cuò)的工作人員，需要找出真正的病根，從管理者與工作人員雙方身上分析原因，然后酌情做重罰、調(diào)崗、辭退處理，這樣既不失偏頗，也能加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

五、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展之根本，內(nèi)部控制則能夠客觀評(píng)估企業(yè)經(jīng)營情況、經(jīng)濟(jì)效益的有效手段?，F(xiàn)階段，受到內(nèi)外部因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)不足、內(nèi)控制度有待完善、內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺位、人員綜合素質(zhì)有待提升等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的成效并不理想。為切實(shí)改善這一現(xiàn)狀，需要基于資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、決策暢通有效這三項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)，采取健全財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理安全性、轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、健全監(jiān)督制約機(jī)制、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)、優(yōu)化內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)等方式，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作落實(shí)落細(xì)，促使企業(yè)綜合實(shí)力得到顯著提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化，讓企業(yè)走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)。

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（作者單位：重慶對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）