趙欣

摘?要：本文以提高稅務(wù)人才培養(yǎng)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)方法為目標(biāo)，將BOPPPS教學(xué)模式與課程思政元素相融合，探討稅務(wù)課程設(shè)計的新思路。以“增值稅納稅籌劃”為切入點，探討B(tài)OPPPS教學(xué)模式各環(huán)節(jié)在稅務(wù)課程思政的應(yīng)用，并提出優(yōu)化BOPPPS環(huán)節(jié)、深化思政教學(xué)創(chuàng)新、加強高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團隊建設(shè)三方面建議，已滿足當(dāng)下對于稅務(wù)人才的需求。

關(guān)鍵詞：BOPPPS模式；課程思政；稅務(wù)課程

中圖分類號：G4?????文獻標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.01.053

1?融合的課程設(shè)計

隨著我國稅收征管體制的不斷完善，傳統(tǒng)的“陳述式”面授模式，已不能滿足稅務(wù)人才培養(yǎng)的需求，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，培養(yǎng)與智慧稅務(wù)相匹配的稅務(wù)人才，顯得尤為重要。BOPPPS教學(xué)模式以學(xué)生為本，以賦能學(xué)生為重，采用“問題導(dǎo)向式”和“交流循環(huán)式”的方式，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，開展“線上+線下”混合式教學(xué)，打破了教學(xué)的時空限制，延伸了學(xué)習(xí)的維度，可有效的引發(fā)學(xué)生深層次思考，提高課程設(shè)計的高階性、創(chuàng)新性和挑戰(zhàn)度，并能夠滿足課程思政的新要求。

1.1?總體設(shè)計思路

稅務(wù)課程可采用BOPPPS教學(xué)模式，按照“前測-導(dǎo)言-目標(biāo)-參與式學(xué)習(xí)-后測-總結(jié)”的思路設(shè)計，將思政元素融入課堂教學(xué)，實現(xiàn)專業(yè)知識與思政元素的密切銜接，達到潤物無聲的育人效果，增強課程的高度與厚度，總體設(shè)計思路如圖1所示。

1.2?嵌入思政元素的設(shè)計

稅務(wù)課程思政可定位于理解稅法的剛性，感受稅理與法理、稅理與倫理的統(tǒng)一；聚焦于社會正義與公平公正，法制教育與自覺履行納稅義務(wù)的統(tǒng)一性，力求實現(xiàn)國情教育、文化傳承、政治立場和專業(yè)教育的一致性，達到“立德樹人”的目的。在進行課堂教學(xué)組織時，根據(jù)課程章節(jié)特點，將思政元素嵌入到BOPPPS教學(xué)模式各個環(huán)節(jié)，通過案例分析、情景教學(xué)、視頻播放、圖片展示、新聞鏈接分享等具體展現(xiàn)形式，實現(xiàn)專業(yè)知識與思政元素融合，將思想價值的引領(lǐng)貫穿到教學(xué)全過程。思政元素與BOPPPS模式融合，如表1所示。

2?融合的具體應(yīng)用：以增值稅納稅籌劃為例

2.1?前測P

本環(huán)節(jié)于課前。借助于智慧樹平臺發(fā)布學(xué)習(xí)任務(wù)，明確教學(xué)重難點；分享知識鏈接、課件、視頻資料等學(xué)習(xí)資料，便于學(xué)生課前預(yù)習(xí)，為課上進行探索式、討論式的互動教學(xué)，奠定基礎(chǔ)。同時，發(fā)布課前小測，可設(shè)置為學(xué)生獨立完成或合作完成等多種形式，據(jù)此檢測學(xué)生對固有知識的掌握程度，以便授課時更有針對性，做到有的放矢。

2.2?導(dǎo)言B

本環(huán)節(jié)于課中，引入小案例面對面教學(xué)。

案例1：世界媒體大王默多克設(shè)在英國的新聞投資公司，在1988-1998年的11年間，其繳納的所得稅和退稅額相抵后為零，即沒有繳納一分錢的所得稅。

案例2：范冰冰、網(wǎng)絡(luò)帶貨主播薇婭等明星采用制定陰陽合同、把個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)楣臼杖氲确绞?，以達到少繳稅的目的。

案例3：某民營企業(yè)熱衷社會公益，打造良好企業(yè)形象，通過公益性團體進行社會捐贈，享受稅前扣除優(yōu)惠。

案例分析：教師引導(dǎo)學(xué)生思考案例中涉及的納稅行為主體以及具體表現(xiàn)，開啟頭腦風(fēng)暴，引發(fā)課堂討論，通過“教師提問-學(xué)生回答-教師再問-學(xué)生再答”的多次循環(huán)討論方式，最終得出結(jié)論。案例1中默多克采用的是避稅手段，雖然不符合立法精神，但不違背稅法要求，屬于避稅范疇。案例2中范冰冰、薇婭等明星采用交易金額不同的一陰一陽兩個合同，或通過設(shè)立個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的形式，少計收入，利用納稅額度不同，實現(xiàn)少繳稅或不繳稅的目的，這種隱匿財產(chǎn)、少報或不報應(yīng)納稅所得額的行為，違背了稅法的要求，屬于偷逃稅行為。案例3中民營企業(yè)充分利用企業(yè)所得稅中關(guān)于公益性捐贈的優(yōu)惠政策，彰顯了社會責(zé)任和企業(yè)擔(dān)當(dāng)，為國家稅法所支持所倡導(dǎo)，同時也享有了應(yīng)納稅所得額的扣除，屬于節(jié)稅的范疇。

通過課前小測和課中三個案例的引入，使學(xué)生進一步明確節(jié)稅、避稅、偷稅相關(guān)概念的區(qū)別。同時，引導(dǎo)學(xué)生進行納稅籌劃方案的設(shè)計要遵循稅法要求，符合立法精神，體現(xiàn)誠信意識和社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)，要愛崗敬業(yè)，依法及時進行納稅申報。

2.3?目標(biāo)O

本環(huán)節(jié)于課中，面授完成。教學(xué)目標(biāo)的設(shè)定不局限于知識的傳授，更側(cè)重與能力的培養(yǎng)和素質(zhì)的養(yǎng)成，定位于“三位一體”的立體化目標(biāo)。知識目標(biāo)：理解納稅籌劃及相關(guān)概念的內(nèi)涵，了解納稅籌劃的基本原則，掌握增值稅納稅籌劃的基本方法。能力目標(biāo)：能夠運用所學(xué)理論，設(shè)計合理的增值稅籌劃方案，為納稅人達到節(jié)稅的效果。情感目標(biāo)：合作共贏，完成納稅籌劃方案的設(shè)計，理解稅法剛性，融入大局觀、社會責(zé)任意識、誠信意識等思政元素。教學(xué)目標(biāo)的設(shè)定，也是全方位育人目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.4?參與式學(xué)習(xí)P

本環(huán)節(jié)于課中，從理論應(yīng)用和實踐應(yīng)用兩方面展開。借助PPT進行面授，借助線上智慧樹平臺和分組討論的形式，達成有效的師生互動和生生互動。

（1）理論應(yīng)用學(xué)習(xí)。采用教師主講，學(xué)生參與，適時融入思政元素的方式。首先，通過師問生答的方式，理順增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅的一般方法，引導(dǎo)學(xué)生納稅籌劃需要從納稅人、計稅依據(jù)、稅率、申報繳納等角度入手，讓學(xué)生體會到法律的公平與公正。其次，教師結(jié)合增值稅計稅的特點，舉例介紹“尋找合適的切入點、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)、稅款遞延、稅收優(yōu)惠政策的使用”等納稅籌劃的一般方法。同時，借助于線上平臺進行投票、搶答等環(huán)節(jié)的設(shè)計，監(jiān)測學(xué)生對所學(xué)知識的理解程度，提高學(xué)生的課堂參與度，增強主動學(xué)習(xí)的動力。這一環(huán)節(jié)可適時融入思政元素，通過播放金稅三期和金稅四期視頻資料，讓學(xué)生了解增值稅發(fā)展變革，加強史學(xué)教學(xué)，認識到從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的變化，意識到大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)創(chuàng)新與依法治稅二者之間的辯證關(guān)系，增強學(xué)生依法納稅的自覺性，做好應(yīng)對數(shù)字化時代挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

（2）實踐應(yīng)用學(xué)習(xí)。采用學(xué)生分組討論，教師指導(dǎo)，生生互評，教師點評的方式，適時進行學(xué)科交叉。教師采用項目驅(qū)動教學(xué)法。首先，按照一般納稅人增值稅籌劃的幾大模塊設(shè)置分解項目，學(xué)生自由組隊選擇項目并分工合作進行小組討論。其次，各小組選派代表進行項目匯報，小組間交叉互評，按照“提問-質(zhì)疑-答疑”的形式充實項目內(nèi)容。再次，教師點評，按照“是什么”：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；“為什么”：不同納稅人身份稅率和計稅方式不同；“怎么辦”：計算稅負平衡點；“反思”會計主體和納稅主體納稅義務(wù)的差異性，進而合理進行納稅人身份選擇，指導(dǎo)學(xué)生完成分項目的討論。最后，進行信息整理，組合各分解項目，完成籌劃方案的設(shè)計。課堂組織小組討論如圖2所示。

2.5?總結(jié)S

本環(huán)節(jié)于課中，借助板書、PPT進行課堂小結(jié)。師生互動共同繪制思維導(dǎo)圖，輔助學(xué)生記憶重難點，明確知識點間的相互關(guān)系。分享拓展知識鏈接，引導(dǎo)學(xué)生開闊視野，開展深入學(xué)習(xí)研究。

其一，教師要激發(fā)學(xué)生深層次思考，各稅種不是孤立的，而是彼此相互關(guān)聯(lián)的，進而引導(dǎo)學(xué)生納稅籌劃要有大局觀，統(tǒng)籌全局、整體把握。

其二，納稅籌劃要考慮成本效益原則，要有風(fēng)險規(guī)避意識，結(jié)合運籌學(xué)中的博弈論的觀點進行納稅籌劃方案的設(shè)計，培養(yǎng)學(xué)生綜合分析和解決問題的能力。

其三，方案的設(shè)計要有團隊合作意識，方案的撰寫要規(guī)范、嚴謹，具有精益求精的工匠精神，引導(dǎo)學(xué)生為納稅人服務(wù)的社會責(zé)任意識、創(chuàng)新意識和主人公意識，立志服務(wù)社會、報效國家。其四，納稅籌劃方案的設(shè)計要關(guān)注國家政策、稅制改革的發(fā)展方向，關(guān)注國家時事。

2.6?后測P

本環(huán)節(jié)于課后進行，借助智慧樹線上平臺發(fā)布開放式討論題目。諸如：基于現(xiàn)行稅法政策，房地產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)加工制造類企業(yè)、金融保險業(yè)等不同類型的企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時應(yīng)充分考慮各自行業(yè)特點，籌劃方案的設(shè)計有怎樣的差異性，方案如何完成；國家出臺的增值稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)會產(chǎn)生怎樣的影響等等。充分發(fā)揮平臺討論區(qū)的功能，開展學(xué)生提問，師生共答；以及教師提問，學(xué)生回答的方式，豐富師生交流、生生交流渠道，開拓學(xué)生思維，鼓勵創(chuàng)新，拓展學(xué)習(xí)的時間和空間，有效提升學(xué)習(xí)的效率和效果。

3?融合的進一步建議

3.1?優(yōu)化BOPPPS環(huán)節(jié)、加強差異化設(shè)計

BOPPPS的教學(xué)環(huán)節(jié)，主要針對班級大部分學(xué)生進行設(shè)計，在課堂的參與式學(xué)習(xí)中，容易出現(xiàn)少部分能力強的學(xué)生扮演領(lǐng)導(dǎo)者角色，起主導(dǎo)作用。能力一般的同學(xué)進行基礎(chǔ)性輔助工作，而能力較弱、基礎(chǔ)較差的學(xué)生則出現(xiàn)搭順風(fēng)車的現(xiàn)象。今后在進行課堂設(shè)計時，學(xué)情分析應(yīng)進一步細化，可設(shè)計個性化、差異化的項目，將BOPPPS各環(huán)節(jié)進行有機協(xié)調(diào)，增強學(xué)生的獲得感，實現(xiàn)1+1>2的效果。

3.2?深化課程思政教學(xué)創(chuàng)新

BOPPPS教學(xué)模式與課程思政的融合過程中，依然存在教師主導(dǎo)、學(xué)生被動學(xué)習(xí)的情況。即教師主導(dǎo)思政元素的挖掘，通過經(jīng)典案例、名人警句、視頻圖片等形式進行育人。而學(xué)生還時常停留在被動接受的層面。今后應(yīng)不斷進行思政教學(xué)的方式創(chuàng)新，引導(dǎo)學(xué)生在BOPPPS模式各環(huán)節(jié)中，師生共同進行思政元素的提煉，實現(xiàn)學(xué)生主動發(fā)掘，師生共同提煉思政元素的方式，更好的發(fā)揮思政教育、價值引領(lǐng)的作用。

3.3?加強高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團隊建設(shè)

新的時期，信息量激增，新的技術(shù)方法不斷涌現(xiàn)，對教師的專業(yè)素質(zhì)、教學(xué)能力都提出了新的、更大的挑戰(zhàn)。最大程度發(fā)揮BOPPPS教學(xué)模式的優(yōu)越性，需要以專業(yè)老師高水平的教學(xué)能力為前提。因此，今后應(yīng)加強高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團隊建設(shè)，拓寬學(xué)習(xí)的維度，強化知識融合，創(chuàng)新教學(xué)方法，提高課程的高階性和挑戰(zhàn)性。

參考文獻

[1]高潤池，王曉燕.BOPPPS教學(xué)模式在細胞生物學(xué)實驗教學(xué)中的應(yīng)用初探——以“細胞膜的滲透性實驗”為例[J].中國細胞生物學(xué)學(xué)報，2021，43（11）：21862190.

[2]陳春花.烏卡時代中國企業(yè)核心能力的重構(gòu)提升[J].人民論壇，2021，（26）：3235.

[3]楊黎婧.從單數(shù)公共價值到復(fù)數(shù)公共價值：“烏卡”時代的治理視角轉(zhuǎn)換[J].中國行政管理，2021，（02）：107115.

[4]任妙丹.基于混合式教學(xué)的高?！抖惙ā氛n程思政探索[J].財富時代，2020，（12）：213214.

[5]周肖肖.《納稅籌劃實務(wù)》課程思政教學(xué)改革探討[J].營銷界，2020，（48）：197198.

[6]吳其陽，陳駿.新文科建設(shè)背景下審計專業(yè)人才培養(yǎng)新探索[J/OL].財會月刊：16.