新政策下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理難點(diǎn)與對策研究

管純一

摘 要：“十三五”以來，黨中央大力推進(jìn)科研項目“放管服”改革，先后出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，賦予科研機(jī)構(gòu)和科研人員更大的自主權(quán)。2021年8月13日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)[2021]32號文），針對科研經(jīng)費(fèi)管理方面仍然存在的政策落實(shí)不到位、項目經(jīng)費(fèi)管理剛性偏大、經(jīng)費(fèi)報銷難等問題進(jìn)一步提出優(yōu)化意見。文章以此為背景，探討了高校處于新政策下將會面臨的關(guān)于貫徹落實(shí)最新科研經(jīng)費(fèi)管理的問題，并進(jìn)一步提出優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理效率的對策和建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部控制

中圖分類號：F233；G64

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-069-02

一、新形勢下優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的必要性

近年來，我國全社會研發(fā)經(jīng)費(fèi)從2012年的1.03萬億元增長到2021年的2.79萬億元，居世界第二位；基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)從2012年的498.8億元大幅增長到2021年的1696億元，增長240%。這些數(shù)據(jù)顯著表明我國對于科研的重視程度越來越高。隨著我國科研投入的大幅度增長，科研成果產(chǎn)出數(shù)量的增長幅度與其投入量增長幅度相比明顯較小。因此，優(yōu)化科研項目經(jīng)費(fèi)管理、提升科研經(jīng)費(fèi)效能的重要意義更加凸顯，促進(jìn)我國科研事業(yè)發(fā)展的任務(wù)更加迫切。事實(shí)上，一直以來國家和各級各類科研管理部門都高度重視關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理，紛紛出臺各類政策規(guī)范科研項目資金管理辦法。為了激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力，產(chǎn)出更加高質(zhì)量的科研成果，2021年8月13日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)[2021]32號文），隨后，《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教[2021]177號文）、《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃資金管理辦法》（財教[2021]178號文）、《國家社會科學(xué)基金項目資金管理辦法》（財教[2021]237號文）等新的科研經(jīng)費(fèi)資金管理辦法陸續(xù)發(fā)布。近年來，高校的科研經(jīng)費(fèi)投入量也在逐年增加，高?？蒲辛㈨棾掷m(xù)增加，各類橫、縱向科研項目科研經(jīng)費(fèi)收入不斷增長，高校自主權(quán)限不斷擴(kuò)大，在為學(xué)?？蒲腥藛T進(jìn)行科學(xué)研究提供了很大發(fā)展機(jī)遇的同時，也同樣不可避免地給高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理帶來了壓力和難題。如何將中央關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的新政策運(yùn)用到位，并結(jié)合實(shí)際情況，走出一條創(chuàng)新活力大、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、報銷不再繁瑣之路，值得我們的重視和研究。

二、落實(shí)新政策存在的問題分析

（一）修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度的復(fù)雜性

首先，當(dāng)最新改革科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)意見辦法出臺，有關(guān)科研項目的上級主管部門隨之在制定發(fā)布相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)資金使用辦法時，其內(nèi)容大多數(shù)都為宏觀層面上的指導(dǎo)，而缺少具體實(shí)施細(xì)則。那么，高校按照最新科研政策辦法制定各自科研經(jīng)費(fèi)管理制度的時候，要想實(shí)現(xiàn)上級文件精神所要求的激發(fā)科研人員能動性、促進(jìn)科技事業(yè)發(fā)展等精神，必須建立在深刻解讀并理解最新制度辦法以及精確分析目前高校執(zhí)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度的基礎(chǔ)上。而且一套合理化體系化的制度設(shè)計和安排還需要結(jié)合當(dāng)?shù)厥?、市以及學(xué)校情況。其次，各個類型和級別的縱向科研項目從立項到結(jié)題的資金管理各有特色和區(qū)別，學(xué)校需要對應(yīng)各自級別項目建立相關(guān)的管理制度。并且還需牽涉到重新設(shè)定項目大類、制定優(yōu)化預(yù)算模板、簡化修改預(yù)算調(diào)整審批流程以及調(diào)整有關(guān)會計核算科目一系列繁瑣工作。因此，這些要求和客觀因素大大提升了各高校主要相關(guān)部門及時梳理制定有效科研經(jīng)費(fèi)管理制度工作的復(fù)雜性。

（二）科研人員和財務(wù)人員存在“信息不對稱”

術(shù)業(yè)有專攻，科研人員兼具繁瑣的教學(xué)任務(wù)和行政業(yè)務(wù)，不會將過多時間和精力花費(fèi)在報銷要求和流程上，同樣地，財務(wù)人員往往更關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定和報銷規(guī)則，造成了科研人員和財務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)使用方面的“信息不對稱”現(xiàn)象，進(jìn)而會產(chǎn)生科研經(jīng)費(fèi)報銷流程復(fù)雜，難度較大的問題。另外，受制于信息化手段以及平臺媒介信息的推廣度，大部分高校對國家最新科研經(jīng)費(fèi)制度宣傳不到位，導(dǎo)致科研人員沒有豐富的媒體渠道熟悉最新的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和財務(wù)報銷制度，在制定預(yù)算方面不夠科學(xué)合理，并沒有發(fā)揮預(yù)算的規(guī)范化經(jīng)費(fèi)使用的本身作用。此外，財務(wù)助理制度在部分高校中并沒有得到普遍落實(shí)，“一個項目組配備一名財務(wù)助理”的理想狀態(tài)還未得到普遍實(shí)現(xiàn)。這些因素都加大了財務(wù)人員和科研人員的溝通成本，報銷內(nèi)容不規(guī)范、審批手續(xù)不全等問題屢次出現(xiàn)，一定程度上加重了科研人員經(jīng)費(fèi)使用的負(fù)擔(dān)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

目前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制環(huán)境未能得到完善建立。首先，分級管理責(zé)任未能得到有效落實(shí)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理須從學(xué)校、院系至科研項目負(fù)責(zé)人逐級承擔(dān)項目使用、監(jiān)督責(zé)任。而在具體實(shí)踐中，大部分高校尚未以院系級為單位建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系，對相關(guān)科研項目的經(jīng)費(fèi)使用不能做到動態(tài)監(jiān)測，院系在后期項目經(jīng)費(fèi)支出、預(yù)算調(diào)整審批方面并沒有切實(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，導(dǎo)致科研項目負(fù)責(zé)人對項目經(jīng)費(fèi)使用具有絕對的經(jīng)費(fèi)支配權(quán)，院系科研經(jīng)費(fèi)控制權(quán)利弱化嚴(yán)重。其次，科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及多個部門，每個部門的工作側(cè)重點(diǎn)往往存在差異。科研管理部門往往關(guān)注審查項目合同、進(jìn)行項目申報、登記項目結(jié)題、計算科研成果等工作，財務(wù)部門則更關(guān)注科研項目立項、審核預(yù)算編制、項目入賬處理以及進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出管理、處理項目結(jié)賬等工作，而審計部門則重點(diǎn)審核結(jié)題項目的資金使用決算情況，審核資金支出內(nèi)容和明細(xì)賬條目是否合理、合規(guī)。不同的業(yè)務(wù)部門之間尚未能建立協(xié)同管理溝通機(jī)制。側(cè)重點(diǎn)不同就會導(dǎo)致部門之間業(yè)務(wù)對接低效繁瑣等問題。最后，科研經(jīng)費(fèi)管理問責(zé)機(jī)制不夠健全。針對發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)不合理等情況，大部分高校對相關(guān)項目負(fù)責(zé)人的追責(zé)力度不夠到位，經(jīng)常點(diǎn)到為止，因此時常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)低效、無法合規(guī)合理使用的現(xiàn)象。

（四）“包干制”落地實(shí)施存在困難

首先，自中央提出科研經(jīng)費(fèi)“包干制”的改革意見后，各地方紛紛出臺與此相關(guān)的文件，但現(xiàn)階段的包干制制度相對來說只是停留在廣義層面，并沒有深入落實(shí)到具體實(shí)施辦法細(xì)則層面，尚未形成相對成熟的“包干制”制度體系。高校對此目前認(rèn)識不足，因此尚未修訂出完善的針對“包干制”項目科研經(jīng)費(fèi)管理制度。“包干制”項目不設(shè)置預(yù)算控制，直接經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)用之間將不作嚴(yán)格預(yù)算區(qū)分，關(guān)于管理費(fèi)和績效支出的提取比例如何設(shè)置、后期實(shí)際領(lǐng)取支出按照何種標(biāo)準(zhǔn)都需要合理把控。其次，“包干制”進(jìn)一步強(qiáng)化了項目負(fù)責(zé)人在項目經(jīng)費(fèi)使用全過程的主體責(zé)任，由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研實(shí)際情況自行決定使用。而下放科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)會給高校帶來支出風(fēng)險及壓力。如何區(qū)別預(yù)算制項目管理“包干制”項目的科研經(jīng)費(fèi)成為一大難題，在充分給予項目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)的同時還要規(guī)范項目經(jīng)費(fèi)使用的合法、合規(guī)和相關(guān)性，這很大程度上依賴于項目負(fù)責(zé)人的自覺性。因此，高校對包干制項目的管理仍處于實(shí)踐運(yùn)用不斷總結(jié)中。

三、對策及建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

第一，高校在制訂科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)制度時，必須深刻解讀學(xué)習(xí)中央文件意見辦法及有關(guān)項目主管部門出臺的科研經(jīng)費(fèi)資金使用辦法，并且需要仔細(xì)研究追溯近些年來科研制度修訂的變化和發(fā)展，財務(wù)部門應(yīng)定期組織安排學(xué)習(xí)研討新科研政策，互相交流討論，這樣才能真正理解領(lǐng)悟最新意見和辦法所要求的精神。此外，要樹立長遠(yuǎn)的眼光，不可只著眼于當(dāng)下，要具備革新的魄力與意識，萬萬不可一味延續(xù)傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，高校要緊跟新時代新背景下科研經(jīng)費(fèi)改革辦法，及時揚(yáng)棄，與時俱進(jìn)。第二，還需結(jié)合當(dāng)?shù)厥?、市的相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，以及學(xué)校的實(shí)際科研環(huán)境現(xiàn)狀，包括目前現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、間接費(fèi)用管理辦法以及結(jié)題結(jié)賬管理辦法等，對比分析當(dāng)前已實(shí)施的管理辦法與最新中央文件精神的差距，找到可改進(jìn)點(diǎn)和需要完善修改的條目。第三，修訂科研經(jīng)費(fèi)制度需要各相關(guān)部門的緊密配合協(xié)作，整個過程中需要明確各職能部門權(quán)責(zé)范圍，通過協(xié)調(diào)科學(xué)技術(shù)處、財務(wù)處、資產(chǎn)管理處、二級單位等各部門整體共同合作，密切配合，按照各自的任務(wù)清單共同穩(wěn)步推進(jìn)制度建設(shè)工作。

（二）加強(qiáng)制度宣傳并且落實(shí)科研財務(wù)助理制度

第一，為了解決科研人員和財務(wù)人員之間的“信息不對稱”問題，減少兩個主體之間固有的矛盾和摩擦，高校必須重視科研制度的宣傳普及工作。實(shí)際中，科研人員往往沒有方便快捷的渠道來獲知科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)使用規(guī)定，他們往往只能登陸部門官網(wǎng)搜找文件，而晦澀的條目和文字呈現(xiàn)出來的效果，不足以讓他們深刻理解經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定以及報銷注意事項。而擴(kuò)大宣傳范圍、改進(jìn)宣傳渠道以及提供信息化平臺可以在一定程度上緩和這個現(xiàn)狀。例如建立科研經(jīng)費(fèi)管理知識宣傳微信群、QQ群等，包括通過微信公眾號，定期及時將最新的科研經(jīng)費(fèi)使用辦法及相關(guān)報銷指南以圖片、流程圖等直觀的形式呈現(xiàn)推送，也可定期組織財務(wù)處、科技處人員深入二級學(xué)院現(xiàn)場宣講，當(dāng)場答疑互動并探討科研政策及報銷指南，降低科研人員獲知信息的成本，才可以最大程度上激發(fā)他們的科研熱情和主觀能動性。第二，高校應(yīng)該盡快全面推行科研財務(wù)助理制度，科研項目立項入賬開票、項目結(jié)題驗(yàn)收、辦理結(jié)題結(jié)賬以及科研設(shè)備采購報銷等繁瑣事項需要耗費(fèi)科研人員大量的精力，高校應(yīng)合理妥善安排科研財務(wù)助理的來源以及費(fèi)用問題，也可讓項目二級學(xué)院統(tǒng)籌安排聘用，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，從根本上解放科研人員，使其可以全身心投身于科研事業(yè)中。

（三）加強(qiáng)科研內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

第一，高效應(yīng)落實(shí)分級管理責(zé)任，改善監(jiān)管斷層，建立并完善學(xué)校、院系、項目組的三級項目管理制度，從而實(shí)現(xiàn)動態(tài)化管理，做到每一項科研經(jīng)費(fèi)路徑責(zé)任化，每一筆科研項目支出能夠真正落到實(shí)處。第二，建立各相關(guān)部門之間溝通機(jī)制，利用信息化手段讓各級部門業(yè)務(wù)之間流程化，貫穿項目申報、預(yù)算審批、立項以及經(jīng)費(fèi)使用到最終項目結(jié)題的全過程，從而可以大大提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，簡化科研人員辦事流程，減少各部門之間的溝通成本。第三，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理問責(zé)機(jī)制。針對發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)后期支出不合理合規(guī)現(xiàn)象，高校財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門應(yīng)該分析不合理合規(guī)支出發(fā)生的類型、源頭以及原因，衡量支出性質(zhì)、金額大小，將責(zé)任層層落實(shí)到項目組經(jīng)辦人員、項目負(fù)責(zé)人以及相關(guān)審批人，加大科研人員隨意不合規(guī)支出科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)成本，改善科研內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）嘗試建立誠信體系

為了降低科研經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險，緩解經(jīng)費(fèi)管理壓力，高?？梢試L試建立誠信制度?！鞍芍啤表椖繘]有嚴(yán)格的預(yù)算限制，不劃分直接經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)用。這就意味著科研人員在經(jīng)費(fèi)使用中相對比較“自由”，對每一筆經(jīng)費(fèi)的使用項目負(fù)責(zé)人對其應(yīng)該承擔(dān)直接責(zé)任。在對“包干制”項目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理過程中，高校有必要對項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)經(jīng)辦人員設(shè)置誠信檔案并跟進(jìn)更新。對于科研誠信度較高的項目組和科研人員，今后可以加大對其包干的支持力度，也可以在后期項目申報環(huán)節(jié)給予一定激勵。而一旦經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)不合規(guī)情況，有關(guān)項目組的信息就會被登記在誠信檔案中，而對于存在誠信問題的科研人員和相關(guān)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人，高校應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)膽土P措施，比如在其屢次提醒后而仍然作出失信行為后，應(yīng)取消其包干資格并相應(yīng)限制項目的申報。這樣可以從根本上提高科研人員合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)知，可以使“包干制”項目經(jīng)費(fèi)得到更規(guī)范的管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳婧.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及解決措施[J].經(jīng)營智慧，2022（07）：187-188.

[2] 張蓓.基于“放管服”的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管控策略[J].經(jīng)濟(jì)觀察，2022（10）：76-78.

[3] 李桂真.“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2022（09）：103-105.

[4] 雷蕾.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“包干制”管理優(yōu)化探析[J].黨建與管理，2022（08）：81-82.

[5] 黃榮林.高?？蒲泄芾硖嵝Σ哐芯縖J].經(jīng)濟(jì)師，2022（09）：58-60.

（作者單位：江蘇大學(xué)財務(wù)處 江蘇鎮(zhèn)江 212000）（責(zé)編：若佳）