劉哲

[摘 要]高等院校在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，需要借鑒優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理辦法，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。高校應(yīng)確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。基于此，文章深入分析了黃河科技學(xué)院應(yīng)用控制理論實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原理和策略，以期對(duì)我國(guó)高?？茖W(xué)地實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理有所啟發(fā)。

[關(guān)鍵詞]高等院校；財(cái)務(wù)預(yù)算；監(jiān)督機(jī)制；控制論

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）11-0064-03

在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是非常重要的一部分，對(duì)高校財(cái)務(wù)的作用發(fā)揮與高校的發(fā)展具有非常重要的影響，因此，高校應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。高?；诳刂普摽刂曝?cái)務(wù)預(yù)算，有利于利用信息傳遞和反饋理論，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展。

一、控制論的概念與高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制

（一）控制論的概念

控制論最重要的兩個(gè)概念就是控制和信息，二者是相輔相成的關(guān)系。控制論中的控制是以信息為基礎(chǔ)的，而信息的傳遞以控制為最終目的，也就是說(shuō)，為實(shí)現(xiàn)控制，就要獲取足夠的信息。以前，內(nèi)部控制也叫內(nèi)部牽制，即不同的個(gè)人和部門(mén)之間互相牽制，實(shí)現(xiàn)責(zé)任分工，交叉控制；現(xiàn)在，內(nèi)部控制又被分為管理控制和會(huì)計(jì)控制，不僅要監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)，而且要糾正各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中的偏差，保證預(yù)算計(jì)劃的順利執(zhí)行[1]。

在控制體系中，要想完成計(jì)劃，就需要排除干擾因素，保證計(jì)劃不偏離方向，因此，需要管理者肩負(fù)起控制的責(zé)任。在組織運(yùn)行的過(guò)程中，根據(jù)活動(dòng)運(yùn)行階段的不同，控制又被分成事前控制、事中控制與事后控制。在事前控制中，最重要的是要保證資源的合理性；在事中控制中，最重要的是對(duì)活動(dòng)狀態(tài)的實(shí)時(shí)控制；在事后控制中，最重要的是評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制

在高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)中，預(yù)算管理部門(mén)需要嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算的編制、執(zhí)行與反饋等，預(yù)算支出機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行相關(guān)工作，二者是預(yù)算控制的主體與客體的關(guān)系，因此，高校應(yīng)重視加強(qiáng)二者的聯(lián)系，這樣才能提高高校預(yù)算管理的效率。

在具體的預(yù)算管理中，為避免人為原因造成的財(cái)務(wù)損失，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善信息獲取的方式，構(gòu)建監(jiān)控體系，監(jiān)管預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)活動(dòng)，避免其做出超出職權(quán)范圍內(nèi)的行為。

二、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算支出難以控制

高校的支出機(jī)構(gòu)在執(zhí)行原來(lái)的管理模式時(shí)，如果經(jīng)常采取不同的方法逃避支出控制，就會(huì)導(dǎo)致管理部門(mén)追加預(yù)算，不能實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。與此同時(shí)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱等問(wèn)題的影響，管理部門(mén)如果對(duì)追加預(yù)算的原因及用途等信息了解不全面，就會(huì)處于被動(dòng)的局面，嚴(yán)重影響預(yù)算的合理性[2]。

管理部門(mén)實(shí)施預(yù)算管理，要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，對(duì)比分析經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的成本與效益，然后確定經(jīng)費(fèi)投入的比例。預(yù)算就是重新分配資源，需要管理部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)及時(shí)調(diào)整，確保資源的有效利用，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。然而在現(xiàn)實(shí)中，由于管理部門(mén)對(duì)預(yù)算支出缺乏約束力，導(dǎo)致很多預(yù)算計(jì)劃無(wú)法完成，最終助長(zhǎng)了低效項(xiàng)目的發(fā)展，造成了經(jīng)費(fèi)緊張等情況。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不透明

民辦高校在辦學(xué)的時(shí)候主要是自籌經(jīng)費(fèi)、自負(fù)盈虧，因此在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，民辦高校需要完善自身的財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建預(yù)算管理體系，保證各項(xiàng)活動(dòng)按照計(jì)劃進(jìn)行，避免產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，加大民辦高校的管理力度。

民辦高校一般實(shí)行的是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制財(cái)務(wù)管理制度，很多活動(dòng)都需要院長(zhǎng)辦公會(huì)討論之后再?zèng)Q定，這種情況導(dǎo)致了權(quán)力的集中，只有負(fù)責(zé)人知曉財(cái)務(wù)預(yù)算的資金，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏透明度，不利于高校的財(cái)務(wù)預(yù)算控制。

（三）缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督

高校在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，將工作重點(diǎn)集中在預(yù)算計(jì)劃編制及預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面，忽視了對(duì)預(yù)算結(jié)果的評(píng)價(jià)反饋，導(dǎo)致預(yù)算管理存在漏洞。高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要構(gòu)建全過(guò)程的管理體系，也就是需要完善事前、事中與事后管理的一體化發(fā)展，不僅要加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行中的實(shí)時(shí)控制工作，而且要重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與評(píng)價(jià)，為以后的工作奠定基礎(chǔ)。

目前，很多高校在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核和獎(jiǎng)懲，沒(méi)有對(duì)相關(guān)工作人員給予適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)，導(dǎo)致相關(guān)工作效率較低，預(yù)算執(zhí)行的效果不理想。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算控制方法不科學(xué)

高校為了促進(jìn)自身的發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，做好預(yù)算執(zhí)行的控制，這樣才能提高整體的利益。在高校的預(yù)算執(zhí)行控制中，高校的管理者、各個(gè)學(xué)院（系）及不同的職能部門(mén)都需要承擔(dān)起一定的責(zé)任，因此應(yīng)做好各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算執(zhí)行工作，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開(kāi)展。

與此同時(shí)，各個(gè)學(xué)院（系）及不同的職能部門(mén)也有獨(dú)立的剩余處置權(quán)等，可編制自己的預(yù)算。不同的部門(mén)每年在編制預(yù)算時(shí)各有側(cè)重點(diǎn)，如果預(yù)算編制不科學(xué)，會(huì)導(dǎo)致不同部門(mén)之間的經(jīng)費(fèi)不均衡，影響各部門(mén)的發(fā)展。

三、基于控制論的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略

（一）制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行管理制度

在預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)始之前，高校應(yīng)先制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的合理推進(jìn)，根據(jù)高校的發(fā)展情況及未來(lái)的發(fā)展特點(diǎn)，合理規(guī)劃經(jīng)費(fèi)，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都得到有效的利用。同時(shí)，高校還要擬定各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算指標(biāo)，并根據(jù)活動(dòng)內(nèi)容，建立預(yù)算控制執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，以便監(jiān)督預(yù)算的編制及執(zhí)行情況[3]。

例如，黃河科技學(xué)院在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制時(shí)，就可以先確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、管理要求及基本的管理原則，然后根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況討論管理目標(biāo)，初步確定管理要求等條款，然后再細(xì)化相關(guān)條款，選擇最合適的方案，由主管部門(mén)審批、正式批復(fù)之后才能作為基本制度予以執(zhí)行。在事前控制中，高校通過(guò)層層討論與審批的方式，可以避免預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，保證其可執(zhí)行性，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。

高校在實(shí)施經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制時(shí)，要根據(jù)以往的學(xué)校收入與支出情況編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，避免出現(xiàn)收入和支出嚴(yán)重失衡的情況，危害高校的發(fā)展。因?yàn)槊褶k高校的資金來(lái)源和收入渠道均比較單一，收入資金在一般情況下不會(huì)出現(xiàn)較大的波動(dòng)。

高校的支出經(jīng)費(fèi)主要用于培養(yǎng)人才、教師工資和學(xué)校建設(shè)等，在高校的人才培養(yǎng)方案和培養(yǎng)目標(biāo)、教師水平和數(shù)量出現(xiàn)變化以及高校的設(shè)施更新?lián)Q代時(shí)，高校的支出經(jīng)費(fèi)就會(huì)發(fā)生變化，因此，高校在出現(xiàn)收支預(yù)算變化較大的情況時(shí)，就需要對(duì)各個(gè)支出項(xiàng)目進(jìn)行合理的編制，控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

例如，黃河科技學(xué)院在編制預(yù)算的時(shí)候，可以鼓勵(lì)二級(jí)部門(mén)參與到財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，根據(jù)本部門(mén)的發(fā)展情況與未來(lái)規(guī)劃，科學(xué)編制本部門(mén)的預(yù)算，從而提升預(yù)算編制的可行性。

（二）在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督

在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，高校預(yù)算管理部門(mén)要嚴(yán)格監(jiān)督實(shí)施過(guò)程，定期分析實(shí)施情況，評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中存在的不足，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，保證預(yù)算計(jì)劃的順利完成。

預(yù)算管理部門(mén)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作時(shí)，應(yīng)關(guān)注控制和核算的關(guān)系，確保預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)有效。高校在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)應(yīng)根據(jù)政府的相關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算支出的科目進(jìn)行分類，從而反饋相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息[4]。

在控制論中，獲取信息是控制工作中非常重要的內(nèi)容，決定了高校預(yù)算管理工作的質(zhì)量。在高校的發(fā)展中，預(yù)算控制可以使其自身的經(jīng)濟(jì)狀況保持穩(wěn)定的狀態(tài)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等情況。

高校需要制定嚴(yán)格的核算指標(biāo)，保證實(shí)際支出的科學(xué)性，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向，防止其偏離目標(biāo)。民辦高校在控制預(yù)算時(shí)，要重視信息的獲取，提升預(yù)算管理的科學(xué)性，加強(qiáng)核算工作，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離目標(biāo)。

例如，黃河科技學(xué)院在財(cái)務(wù)管理中采用了財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法，并規(guī)定了預(yù)算管理的審計(jì)內(nèi)容，包括各項(xiàng)收入與支出是否按照預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，預(yù)算調(diào)整原因、項(xiàng)目和數(shù)額的審計(jì)，預(yù)算完成措施的審計(jì)以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)等，確保各項(xiàng)收入與支出的預(yù)算執(zhí)行在合法、合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。

當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制存在兩種方式：一種是集中控制的方式，另一種是分布式的實(shí)時(shí)控制方式。前者在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制的時(shí)候，主要是由管理部門(mén)對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)的各部門(mén)發(fā)放收支的明細(xì)表，再統(tǒng)計(jì)不同單位收支的情況，確保管理部門(mén)能夠了解下屬各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況，并通過(guò)預(yù)算核對(duì)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)存在的問(wèn)題。這種控制方式不僅不能實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算收支情況，而且會(huì)由于時(shí)間的延遲性對(duì)各部門(mén)的工作產(chǎn)生不良影響。

因此，高校開(kāi)始積極探索分布式的預(yù)算實(shí)時(shí)控制方式。此種方式是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，在高校建立財(cái)務(wù)收支實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大功能，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳輸與共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門(mén)的收支信息，及時(shí)根據(jù)預(yù)算的目標(biāo)核算各部門(mén)的收支，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并當(dāng)即解決這些問(wèn)題。例如，黃河科技學(xué)院在管理財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控學(xué)校內(nèi)部的收支情況，及時(shí)糾正實(shí)際的收支與預(yù)算收支不一致的情況，保障高校的財(cái)務(wù)安全。

（三）在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后評(píng)價(jià)結(jié)果

高校需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束之后，比較其實(shí)際的財(cái)務(wù)收支情況和預(yù)算中的收支情況，分析其中產(chǎn)生偏差的原因，為以后的財(cái)務(wù)預(yù)算控制奠定基礎(chǔ)。隨著我國(guó)社會(huì)環(huán)境的不斷變化，高校為了促進(jìn)其發(fā)展，適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，就要不斷地完善財(cái)務(wù)管理制度，積累經(jīng)驗(yàn)，提升財(cái)務(wù)預(yù)算控制的科學(xué)性，為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。根據(jù)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，編制相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，有利于高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)分析預(yù)算方案、執(zhí)行結(jié)果和經(jīng)費(fèi)使用情況[5]。

在分析預(yù)算方案時(shí)，管理部門(mén)要根據(jù)最終的結(jié)果評(píng)價(jià)預(yù)算方案的合理性和前瞻性，并將其作為依據(jù)指導(dǎo)以后的預(yù)算方案的編制。在分析執(zhí)行結(jié)果時(shí)，管理部門(mén)可以分析執(zhí)行過(guò)程中不同部門(mén)和個(gè)人的貢獻(xiàn)，并給予合理的獎(jiǎng)懲，激發(fā)相關(guān)工作人員的工作積極性。

在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，一些工作人員可能存在責(zé)任心不強(qiáng)的問(wèn)題，導(dǎo)致工作失誤，管理部門(mén)要分析產(chǎn)生失誤的原因，然后尋找相關(guān)工作之間的聯(lián)系，改進(jìn)相關(guān)工作內(nèi)容。在分析經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)，工作人員要分析經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，總結(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，避免重蹈覆轍。

（四）構(gòu)建一體化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制體系

控制論的重要內(nèi)容就是內(nèi)部的牽制，也就是個(gè)人和部門(mén)不能單獨(dú)控制部門(mén)和個(gè)人，而是需要建立責(zé)任分工，最終達(dá)到整體的平衡和穩(wěn)定。

當(dāng)前，我國(guó)的高校在控制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有構(gòu)建一體化的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系，各個(gè)學(xué)院（系）和各職能部門(mén)之間并沒(méi)有形成交叉控制的局面，導(dǎo)致權(quán)力過(guò)于集中。

因此，高校應(yīng)做好權(quán)利的分配，既要在財(cái)務(wù)預(yù)算上給予各部門(mén)一定的分配權(quán)，又要在整體的預(yù)算收支決策上確保各個(gè)部門(mén)服從高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)的決定。例如，各個(gè)學(xué)院（系）和不同的職能部門(mén)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況編制自己的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，然后由更高級(jí)別的部門(mén)討論預(yù)算方案的可行性。高校在整體發(fā)展的背景下，審批不同部門(mén)提出的預(yù)算方案，合理分配資源，使高校的經(jīng)費(fèi)得到最佳的使用。

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)需要將財(cái)務(wù)控制的任務(wù)分配給各部門(mén)，由各部門(mén)組織執(zhí)行，但是管理部門(mén)仍然可對(duì)執(zhí)行工作進(jìn)行直接的管理與控制。例如，黃河科技學(xué)院在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，各個(gè)學(xué)院（系）需要根據(jù)學(xué)校預(yù)算編制的原則和方法編制預(yù)算收支方案，但是需要由管理部門(mén)審計(jì)各項(xiàng)收支的執(zhí)行情況。

四、結(jié)語(yǔ)

高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)根據(jù)控制理論，針對(duì)事前、事中和事后不同階段的活動(dòng)執(zhí)行情況，全方位、一體化地管理預(yù)算，使財(cái)務(wù)預(yù)算控制更加科學(xué)、精準(zhǔn)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

高校在控制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)不僅要制定嚴(yán)格的制度，構(gòu)建完善的體系，而且要完善配套設(shè)施的建設(shè)，使領(lǐng)導(dǎo)干部重視相關(guān)工作，依靠先進(jìn)的技術(shù)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的長(zhǎng)效發(fā)展。

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