事業(yè)單位財會監(jiān)管體系應(yīng)該如何完善

韓旭

本文通過簡要探討當(dāng)前事業(yè)單位財會監(jiān)管體系所存在的突出問題，進而有針對性地從思維觀念轉(zhuǎn)化、內(nèi)部制度保障、外部主體參與、平臺技術(shù)應(yīng)用、專業(yè)能力提升等主要方面，為事業(yè)單位化解財會監(jiān)管體系存在的問題，提供切實可行的路徑創(chuàng)新對策，希望能夠助力新時期事業(yè)單位實現(xiàn)良性發(fā)展。

我國事業(yè)單位分布領(lǐng)域廣泛且其職能與經(jīng)濟發(fā)展、民生保障息息相關(guān)，具有高度的服務(wù)性與公益性。長久以來，事業(yè)單位普遍沿用黨政機關(guān)的管理體系和運作模式。但隨著我國各項事業(yè)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的財會監(jiān)管體系暴露出愈來愈多的問題與弊病。因此，要使國有資產(chǎn)與公共財產(chǎn)得到安全高效的利用，就必須順應(yīng)時代對事業(yè)單位的財會監(jiān)管體系加以完善。

一、事業(yè)單位財會監(jiān)管體系現(xiàn)存的問題

（一）財會監(jiān)管意識薄弱

事業(yè)單位財會監(jiān)管工作的質(zhì)量與水平受其監(jiān)管意識影響較為明顯，近年來在黨政機關(guān)和事業(yè)單位對貪污腐敗、違法亂紀(jì)行為的排查與處理的案件中，不難發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏系統(tǒng)化思維，對于財會監(jiān)管重要性的認識程度不高，部分財務(wù)人員難以適應(yīng)新技術(shù)、新觀念帶來的影響，致使單位內(nèi)部存在干部為牟取利益而唆使職工違規(guī)操作以干擾財會監(jiān)管程序與真實性的問題；事業(yè)單位自上而下對于財務(wù)監(jiān)管的漠視與監(jiān)管意識的匱乏，使得財務(wù)監(jiān)管權(quán)威性被極大地削弱，嚴重阻礙著監(jiān)管工作的正常推進。

（二）內(nèi)部監(jiān)管工作缺乏制度支撐

財會監(jiān)管實質(zhì)上屬于單位內(nèi)部監(jiān)督，是事業(yè)單位執(zhí)行有關(guān)制度以保障經(jīng)濟行為合規(guī)的重要手段。然而，由于事業(yè)單位種類、職能、財政支持等要素存在顯著差異，在部分事業(yè)單位的部門構(gòu)成設(shè)置中，未能保證內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的獨立性，也就未能對財務(wù)監(jiān)管流程、權(quán)責(zé)劃分等要件加以明確、嚴格的制度規(guī)定，使財務(wù)監(jiān)管與其他業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)存在一定的交叉與混淆，不當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)會為財務(wù)監(jiān)管附加諸多安全隱患、風(fēng)險漏洞，阻礙工作的規(guī)范化展開。

（三）外部主體參與監(jiān)督效果不佳

為避免國有資產(chǎn)流失，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督之外，還設(shè)有以政府、中介機構(gòu)、人民群眾等為主體的社會化外部監(jiān)督機制體系。政府部門的財會監(jiān)督存在監(jiān)察廣度與深度不足、與審計、稅務(wù)有關(guān)機構(gòu)聯(lián)動協(xié)調(diào)性差等問題；外部的中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所因受聘委托而產(chǎn)生的利益關(guān)系，也在一定程度上干擾監(jiān)督的公正性。

（四）信息化技術(shù)平臺不完善

信息化財會監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)不僅可以提升信息交換、審批的速率，保障財務(wù)資料的隱私與安全，而且能夠簡化流程，解放財會人員使其投身于更有價值的工作之中。但是，財政一體化信息系統(tǒng)在財會監(jiān)管方面依然存在一定的問題，當(dāng)前的系統(tǒng)平臺只具備一部分功能，預(yù)算監(jiān)督與風(fēng)險防范功能尚未啟用，并缺少對稅收的監(jiān)管。

（五）監(jiān)管人員專業(yè)能力有所欠缺

受資金限制，部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專業(yè)、獨立的監(jiān)管部門與人員，財會監(jiān)管職權(quán)不夠明晰。通常來說，由專業(yè)能力不足的非專業(yè)人員兼任監(jiān)管工作，存在使財務(wù)監(jiān)管流于形式的風(fēng)險，會為用心不良者泄露信息、弄虛作假、毀壞賬目等違法行為提供機會，進而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流向與用途不明，給事業(yè)單位帶來嚴重的資金損失。

二、完善事業(yè)單位財會監(jiān)管體系的對策分析

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財會觀念，樹立目標(biāo)與法治思維

面對內(nèi)外部科技與經(jīng)濟形勢的深刻變革，事業(yè)單位必須及時轉(zhuǎn)變財會思想，提升對財會監(jiān)管的重視程度，以有預(yù)見性的思維模式與先進理念，來強化自身財務(wù)監(jiān)管的效能，以應(yīng)對錯綜復(fù)雜的沖擊與挑戰(zhàn)。對于事業(yè)單位而言，必須將先進理念創(chuàng)新性地融入財會監(jiān)管體系，以科學(xué)、準(zhǔn)確的目標(biāo)與法治思維為導(dǎo)向來指導(dǎo)頂層設(shè)計與財務(wù)監(jiān)管工作，才能更好地適應(yīng)發(fā)展新形勢下的要求，有效規(guī)避違法失信等不當(dāng)行為的發(fā)生。

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與財會監(jiān)管部門人員，要主動樹立目標(biāo)與法治思維。第一，目標(biāo)思維可以提供清晰的發(fā)展方向。在財會監(jiān)管初期便應(yīng)設(shè)立簡明目標(biāo)來指導(dǎo)工作開展，在目標(biāo)確立前要牢記以服代管的宗旨，使黨的新理念落于實處，完成監(jiān)管治理效能的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。在統(tǒng)一目標(biāo)的指導(dǎo)下，事業(yè)單位內(nèi)部各部門可以強化必要的聯(lián)系與配合工作，并實現(xiàn)事業(yè)單位與政府、社會機構(gòu)三方主體的聯(lián)通，確保內(nèi)外部各監(jiān)管主體協(xié)調(diào)配合、認真履職，進而形成財務(wù)監(jiān)管合力。第二，法治思維可以為監(jiān)管行為構(gòu)建法律保障。將法治思維運用在財會監(jiān)管中不僅可以幫助事業(yè)單位明晰底線與紅線，確保內(nèi)部監(jiān)控的公正合理，而且也能夠為違法犯罪行為提供明確的懲治手段與依據(jù)，輔助政府、事業(yè)單位對不良行為進行打擊，嚴肅政風(fēng)黨紀(jì)，營造一個守法合規(guī)、良好的財會監(jiān)管環(huán)境。

（二）健全財會監(jiān)管制度，強化內(nèi)部控制與監(jiān)督

財會監(jiān)管制度不僅能夠以鮮明標(biāo)準(zhǔn)約束體制內(nèi)員工的言行，而且能夠為事業(yè)單位內(nèi)部的財會控制與監(jiān)督提供方向與保障。對事業(yè)單位而言，受到主管部門的統(tǒng)一管理，其制度具有相對穩(wěn)定性。由于試錯成本過高，每一次制度的制定與完善都需要經(jīng)過漫長而縝密的判斷與論證，并經(jīng)由試行期考察后，方得以普遍推行。面對日新月異的社會變革與挑戰(zhàn)，事業(yè)單位倘若因循守舊、安于現(xiàn)狀，而不銳意進取、變革求新，往往會陷入制度滯后的陷阱。因此，事業(yè)單位在確保制度科學(xué)性、統(tǒng)一化的條件下，也要注重其施行的時效性，定期對財會監(jiān)管制度加以健全與補充，逐步形成一套服務(wù)于財會監(jiān)管體系的科學(xué)制度。

在財會監(jiān)管制度中，事業(yè)單位要明晰審核、監(jiān)督、管理的細則與條件，結(jié)合各個環(huán)節(jié)、各個主體部門進行細致化的權(quán)利與職責(zé)劃分，以便在發(fā)現(xiàn)問題時快速找到責(zé)任歸屬。事業(yè)單位也要適時引入“立體評價”新模式，要設(shè)立涵蓋各工作環(huán)節(jié)與流程的考核與評價指標(biāo)，并將其依照重要性排序設(shè)置權(quán)重，以單位內(nèi)部自我評價實現(xiàn)動態(tài)化的問題反饋，防范財務(wù)風(fēng)險。同時，設(shè)立專門的巡回監(jiān)管組，以制度賦權(quán)，使其能夠開展定時、隨機抽查與實地調(diào)研，及時對財會工作提出整改意見。以制度來為財會工作提供新的工作模式、路徑與改進思路，可以幫助單位內(nèi)部自上而下完成程式化的風(fēng)險識別、度量、評價與管理，降低未知風(fēng)險形成的沖擊。以河北省水文中心財會監(jiān)管制度改革為例，該中心在2021年為強化本單位財會監(jiān)管水平，提升財會監(jiān)管部門與其他部門的協(xié)同性，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管工作時效性與嚴肅性，在內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)并出臺了相應(yīng)的管理辦法。這一舉措是基于制度層面考慮的，結(jié)合財會監(jiān)管實際，從主體責(zé)任劃分與追究、監(jiān)督程序與形式、整改反饋、資料歸檔等方面加以規(guī)定，并提出下一步要搭建起財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督檢查、省中心經(jīng)常性財務(wù)檢查、各直屬中心財務(wù)互查、委托第三方專業(yè)機構(gòu)審計等相結(jié)合的單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理體系，以此來強化財務(wù)監(jiān)管，在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上運用財會紀(jì)律，來預(yù)防、糾正違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，推動財會監(jiān)管實現(xiàn)健康有序發(fā)展。

（三）暢通外部監(jiān)管渠道，重視政府與社會參與

政府、第三方機構(gòu)在財會監(jiān)管中發(fā)揮的作用也十分顯著，必須納入體系中加以考量。

第一，政府有關(guān)部門要依托財政、法律手段來增強對事業(yè)單位財會監(jiān)管的實效，通過監(jiān)管局與稅務(wù)局、銀行等單位的有機聯(lián)動，來查驗稅收征管數(shù)額與質(zhì)量、債務(wù)與金融資產(chǎn)現(xiàn)狀等內(nèi)容，并通過與會計師事務(wù)所合作、聘任事務(wù)所專業(yè)人員等手段，來強化隊伍的建設(shè)。在對事業(yè)單位進行財會監(jiān)管過程中，也要注重服務(wù)型政府職能的履行，凸顯威懾力的同時要注重服務(wù)性，對于存在的違法犯罪行為要嚴厲打擊與整治，對于問題較小的環(huán)節(jié)與內(nèi)容，可以為其提供政策與法律指導(dǎo)，派駐專業(yè)人員跟隨整改進程，在監(jiān)管的同時提供對策幫助。政府這一權(quán)威機構(gòu)的參與，可以有效保證財會監(jiān)管的合理合法性。同時，事業(yè)單位也要強化與政府的鏈接，對其所提供的政策幫扶加以高效利用，并按照政府要求對自身財會監(jiān)管模式與手段加以調(diào)整。

第二，得益于我國民主化、市場化的不斷發(fā)展，以會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所為主要參與主體的民間審計監(jiān)督力量也能夠充分發(fā)揮作用，為社會參與事業(yè)單位財會監(jiān)督提供了無限可能與動力源泉。社會參與要緊抓法定監(jiān)督與非法定監(jiān)督雙重屬性，既要通過強化注冊會計師參與來提升法定監(jiān)督效力，又要鼓勵群眾行使監(jiān)督權(quán)來提升民主的廣泛性，通過資源整合與優(yōu)勢互補，提升財會監(jiān)管影響力與輻射范圍。事業(yè)單位要對會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所進行指導(dǎo)與關(guān)注，會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所也要強化自身的審計能力與自律性配合事業(yè)單位的工作。

（四）引入先進技術(shù)手段，優(yōu)化財會監(jiān)管質(zhì)與效

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)在各行各業(yè)的滲透與融合，財會工作所承載的職能也相應(yīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，逐漸由單一化的賬簿記錄升級為輔助管理決策、業(yè)務(wù)開展的數(shù)據(jù)支持庫，其觸角如今已延伸至內(nèi)外部的方方面面，直接關(guān)系到事業(yè)單位經(jīng)濟與社會效益的獲得。如今，面對市場競爭日益加劇，各企業(yè)普遍搭建起“互聯(lián)網(wǎng)+財會”工作模式，依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技為傳統(tǒng)財會工作注入智能化生機與活力，這種順應(yīng)時代發(fā)展的變革值得事業(yè)單位效仿與學(xué)習(xí)。

事業(yè)單位為了更好地完成單位整體業(yè)務(wù)，還需要建立數(shù)據(jù)中心，統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)與財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，在各部門建立數(shù)據(jù)資料庫；應(yīng)運用人工智能技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享，利用標(biāo)準(zhǔn)化大數(shù)據(jù)進行分析，為事業(yè)單位的決策提供參考，實現(xiàn)精細化管理。同時，財政一體化平臺系統(tǒng)還需進一步完善，根據(jù)財會監(jiān)管工作流程和相關(guān)要求優(yōu)化各項模塊，加快預(yù)算監(jiān)督與風(fēng)險防范的推進，從而降低資金使用風(fēng)險，完善財務(wù)監(jiān)管體系。在財政一體化平臺的建設(shè)中，需要進一步完善財政一體化平臺的功能，加強支付管理，增加稅收監(jiān)管等模塊，進一步滿足事業(yè)單位財會工作和財會監(jiān)管工作的需求。

事業(yè)單位要清楚意識到將互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)引入財會領(lǐng)域利弊共存，要充分發(fā)揚融合發(fā)展的優(yōu)勢與特長，著力降低技術(shù)帶來的風(fēng)險性。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以使海量財務(wù)信息在短時間內(nèi)完成縝密精準(zhǔn)的分類計算與共享，不僅使傳統(tǒng)財務(wù)繁瑣復(fù)雜的工作任務(wù)得到簡化與集中，而且能在一定程度上破除行業(yè)壁壘，在打破辦公時空局限的同時優(yōu)化質(zhì)效，為各主體遠程實時監(jiān)督提供可能。事業(yè)單位也要針對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與軟件開發(fā)存在的不足，采取一定防控措施來規(guī)避風(fēng)險?？梢酝ㄟ^設(shè)立更高標(biāo)準(zhǔn)的要求來提升技術(shù)供給質(zhì)量，在對技術(shù)與軟件加以應(yīng)用之前，就要成立試運行小組，在實踐中檢驗其可行性，避免因技術(shù)問題造成損失。

（五）提升干部專業(yè)素養(yǎng)，打造高業(yè)務(wù)水平團隊

事業(yè)單位的財會監(jiān)管體系在更新思維觀念、健全監(jiān)管制度、聯(lián)合外部力量、引進先進技術(shù)之后，還需要做好財會干部的專業(yè)化培養(yǎng)，打造一支能夠適應(yīng)新體系、新理念、新技術(shù)的高水平復(fù)合型人才團隊，來配合一系列構(gòu)想的踐行，保證財會監(jiān)管有關(guān)工作的有序開展。

第一，事業(yè)單位要強化高素質(zhì)專業(yè)人才的引進，申請、開放一定的編制名額，在高校、事務(wù)所及財會行業(yè)內(nèi)開展定向高層次人才招聘，通過高標(biāo)準(zhǔn)篩選、考核來擇優(yōu)錄取，為其規(guī)劃明晰的晉升發(fā)展通道。在引進人才的基礎(chǔ)上，要對儲備人才及現(xiàn)有人才加以培養(yǎng)。財會專業(yè)人員普遍都具備傳統(tǒng)會計的專業(yè)性，但對于“互聯(lián)網(wǎng)+財會”的模式較為陌生，且對先進技術(shù)設(shè)備的運用能力不強?；诖藸顩r，事業(yè)單位要在為員工開展財會專業(yè)理論、技能學(xué)習(xí)的同時，注重計算機、互聯(lián)網(wǎng)等跨專業(yè)的課程培訓(xùn)與宣傳教育，通過舉辦青年沙龍、在線課程等活動，依托“以老帶新、以新帶老”的模式，使干部群體間實現(xiàn)密切配合與優(yōu)勢互補，進而得到專業(yè)與技術(shù)力量的支持。此外，事業(yè)單位還要加強員工職業(yè)道德與法律行規(guī)的教育，要求工作人員必須以高度嚴謹、負責(zé)的態(tài)度開展工作，能抵御住誘惑與不良思潮的侵襲，在日常生活中時刻規(guī)范自身的言行，了解自身的責(zé)任與使命。

第二，員工要提高政治與思想覺悟，明白財會監(jiān)管的重要性，積極主動參與單位組織的培訓(xùn)，深入了解每一項政策制度推行的意義，在知悉法律行規(guī)的基礎(chǔ)上，依舊能夠嚴格遵照制度執(zhí)行，不鉆法律的空子牟取非法利益。同時，力求提升自身業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)，要將業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)貫穿于整個職業(yè)生涯，在專業(yè)領(lǐng)域力所能及做到最好，對于新興業(yè)態(tài)和陌生領(lǐng)域也要順應(yīng)時代加強學(xué)習(xí)，積極向業(yè)內(nèi)前輩討教經(jīng)驗，與同事密切配合、共享經(jīng)驗，在工作實踐中不斷反思總結(jié)教訓(xùn)、學(xué)習(xí)新方法，形成系統(tǒng)化的理論與方法指導(dǎo)財會監(jiān)管工作，推動事業(yè)單位財會監(jiān)管體系的完善，為公共財產(chǎn)的合理配置、高效利用保駕護航。

結(jié)語：

事業(yè)單位要響應(yīng)新時期黨強化財務(wù)監(jiān)管的號召，亟需從思想理念、制度健全、監(jiān)管效力、人力培養(yǎng)、技術(shù)革新等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，對現(xiàn)行財會監(jiān)管體系加以完善。事業(yè)單位只有在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下不斷提升自身應(yīng)對、抵御風(fēng)險的能力，遵守國家法律與政策，以科學(xué)、健康的方法開展工作，才能保證自身的純潔性，為國家和人民提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。