對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

黃浩

目前，在對(duì)外承包工程活動(dòng)中，對(duì)于稅務(wù)管理以及退稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探索工作深度不足，企業(yè)容易面臨稅務(wù)管理機(jī)制不科學(xué)等問題，這不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及規(guī)模擴(kuò)張活動(dòng)。對(duì)外承包工程企業(yè)在開展跨國(guó)貿(mào)易時(shí)，需要提升商品出口流程的規(guī)范性，匹配出口退稅管理原則，完善退稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，減少物流成本壓力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免高稅額問題，提升經(jīng)濟(jì)效益。本文主要探討了對(duì)外承包企業(yè)在開展跨國(guó)、跨境貿(mào)易活動(dòng)中的退稅風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)相應(yīng)問題提出有效措施，最大程度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

出口退稅活動(dòng)指的是在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)出口商品按要求征收關(guān)稅，后續(xù)按退稅、免稅等政策流程予以退還。退稅免稅等政策有效刺激商品流通，鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易，降低出口成本，提高商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅政策作為財(cái)務(wù)激勵(lì)政策，近年來被不斷完善，我國(guó)根據(jù)實(shí)際發(fā)展需要多次調(diào)整退稅率，對(duì)不同出口商品實(shí)行不同的退稅率。

一、對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅操作要點(diǎn)

對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅的流程需要滿足中國(guó)出口的基本政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，并且按照相關(guān)流程落實(shí)退稅工作，提升企業(yè)綜合治理效果，降低關(guān)稅。出口退稅流程主要分為，商品歸類、出口報(bào)關(guān)、出口退稅、票據(jù)管理。

（一）商品歸類

商品歸類，指的是按照《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約》確定出口貨物商品編碼（海關(guān)HS編碼）的活動(dòng)，商品歸類是海關(guān)部門開展商品監(jiān)管以及征稅活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提，申報(bào)商品歸類直接影響退稅成功與否，所以工程企業(yè)需要確定HS編碼，落實(shí)做好退稅前的申報(bào)工作。

（二）出口報(bào)關(guān)

首先，要按規(guī)定申報(bào)商品信息，對(duì)外承包工程出口不僅提供報(bào)關(guān)單、箱單、發(fā)票等，還要提供對(duì)外承包資格證書、合同副本。然后，海關(guān)查驗(yàn)貨物狀態(tài)，檢查報(bào)關(guān)單項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際貨物的差異，并進(jìn)行征稅、免稅等環(huán)節(jié)。最后，海關(guān)簽發(fā)放行單，提供退稅票據(jù)。

（三）出口退稅

對(duì)外承包工程企業(yè)以對(duì)外承包工程出口貿(mào)易方式出口，在貨物報(bào)關(guān)出口后，比照外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅辦法，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅、出口退稅流程。

（四）票據(jù)管理

貨物出口報(bào)關(guān)離境后，對(duì)外承包工程企業(yè)要即刻通知貨物供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，并要對(duì)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容予以監(jiān)督管理，確保細(xì)節(jié)化核查工作的規(guī)范性和科學(xué)性。為了能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要優(yōu)化創(chuàng)新票據(jù)管理機(jī)制，提高稅務(wù)人員工作效率，提高企業(yè)在對(duì)外成本工程中的盈利水平。

二、對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅工作的重要性

（一）企業(yè)盈利的必然要求

隨著免稅的推行及對(duì)外承包工程企業(yè)市場(chǎng)戰(zhàn)略的進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作也面臨著體制改革，人員重組及工作調(diào)整問題。所以，以往簡(jiǎn)單粗放的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作方式已無(wú)法解決新形勢(shì)下的稅務(wù)管理需求。為了能夠讓企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，優(yōu)化資金配置，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，理應(yīng)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作模式，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織架構(gòu)工作等進(jìn)行有效調(diào)整。有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理工作效率與增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的服務(wù)性。

（二）為資源優(yōu)化提供依據(jù)

基于免稅政策下，開展內(nèi)部控制工作優(yōu)化，能夠科學(xué)評(píng)估對(duì)外承包工程企業(yè)出口經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，使得員工在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)開展日常工作，有利于優(yōu)化企業(yè)的工作程序，降低資源配置成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。利用好稅務(wù)政策，能夠增強(qiáng)稅收籌劃工作的規(guī)范性和公平性，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作模式的改進(jìn)，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。

（三）促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

全面實(shí)行免稅制，能夠幫助對(duì)外承包工程企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，降低經(jīng)營(yíng)壓力，拓展企業(yè)規(guī)模，完善企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈。在免稅制的影響下，對(duì)外承包工程企業(yè)的服務(wù)外包發(fā)展，主營(yíng)業(yè)務(wù)以及輔助業(yè)務(wù)將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)分離，能夠吸引投資，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不斷完善，供給鏈進(jìn)一步完善，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展增添活力。

三、對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）強(qiáng)化出口退稅人員能力指導(dǎo)

由于進(jìn)出口退稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，因此，企業(yè)要把強(qiáng)化出口退稅人員能力指導(dǎo)作為一個(gè)重要的工作內(nèi)容，特別是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的交流，這樣才能更加熟悉企業(yè)退稅流程，降低退稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要加強(qiáng)人員對(duì)于退稅政策的認(rèn)知，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的退稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而在日常業(yè)務(wù)中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在開展退稅工作之前，財(cái)會(huì)工作人員必須認(rèn)真地研究出口稅制，特別是要對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所涉及的稅種進(jìn)行細(xì)致的分析，確保財(cái)會(huì)工作人員在學(xué)習(xí)和掌握稅制的同時(shí)，能夠更好地理解和運(yùn)用這些退稅政策。在開展稅務(wù)政策學(xué)習(xí)時(shí)，要全面地研究與對(duì)外出口有關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠條件，并在法律法規(guī)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的減稅效果。其次，工作人員應(yīng)進(jìn)一步深入研究出口報(bào)關(guān)HS品名選擇和采購(gòu)合同優(yōu)化（范圍和發(fā)運(yùn)批次）管理等工作內(nèi)容，使得稅務(wù)減免的透明度更高，從而為有效控制退稅風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支撐。最后，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)重要的預(yù)防手段。針對(duì)潛在退稅風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)，要制定相應(yīng)的出口商品管理對(duì)策，以保證退稅計(jì)劃的實(shí)施。在工作人員深入了解稅務(wù)體制以及出口退稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)后，應(yīng)該強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，規(guī)避退稅風(fēng)險(xiǎn)，避免漏稅、高稅額等問題出現(xiàn)。從日常工作內(nèi)容、崗位管理、員工思想教育等方面入手，全面加強(qiáng)退稅政策與企業(yè)財(cái)務(wù)制度機(jī)制建設(shè)，幫助員工樹立正確的稅收管理觀念，以督促其遵守崗位管理及規(guī)則紀(jì)律、提升自我管理能力，從而有效地掌握基本稅務(wù)工作內(nèi)容，以滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。

（二）優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該盡可能地評(píng)估稅務(wù)政策下對(duì)外承包工程出口業(yè)務(wù)面臨的問題，盡快落實(shí)退稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系重構(gòu)工作，以滿足境外承包業(yè)務(wù)發(fā)展需求，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略更好地適應(yīng)政策發(fā)展，幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下識(shí)別并且控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)管理者需要嚴(yán)格監(jiān)控市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，緊密結(jié)合退稅政策的特點(diǎn)，制定有效可行的企業(yè)財(cái)務(wù)政策。嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不斷提升退稅工作的質(zhì)量，加快申報(bào)、落實(shí)、調(diào)研分析工作，完善企業(yè)出口退稅手段，提高稅務(wù)編制的科學(xué)性和合理性。其次，優(yōu)化內(nèi)部退稅管理模式，優(yōu)化組織體系架構(gòu)，減少稅務(wù)工作漏洞，利用好退稅政策，有效化解出口高稅額問題，使得企業(yè)能夠有效地降低經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金應(yīng)用效率，切實(shí)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。最后，內(nèi)外治理結(jié)合，合理預(yù)測(cè)退稅工作，基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度，簡(jiǎn)化退稅工作流程，明晰稅務(wù)手續(xù)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低公司稅收方面的負(fù)擔(dān)，構(gòu)建完善的稅收管理體系，將整個(gè)境外承包工程的稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。相關(guān)管理部門還要加強(qiáng)對(duì)于退稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的監(jiān)督，與財(cái)務(wù)和審計(jì)部門一起加大監(jiān)督力度，綜合境外業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化等因素來判斷潛在的稅務(wù)問題，及時(shí)預(yù)測(cè)與防范可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要制定有效合理的退稅預(yù)案，以避免突發(fā)事件影響納稅流程與時(shí)機(jī)。

（三）優(yōu)化部門溝通

引入高效的出口稅務(wù)管理機(jī)制，基于退稅稅制政策理念下，建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理計(jì)劃，調(diào)整并改革稅務(wù)管理方法，優(yōu)化部門溝通。首先，企業(yè)要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)信息與出口稅務(wù)管理的融合，推動(dòng)退稅模式的改革，以促進(jìn)員工對(duì)稅務(wù)內(nèi)容形成良好的認(rèn)知。與此同時(shí)，在稅務(wù)管理中應(yīng)用多元化手段，融合互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，創(chuàng)新管理形式，不斷建設(shè)和完善出口退稅管理體系及功能。使得各部門員工能夠根據(jù)出口業(yè)務(wù)工作開展的實(shí)際情況，建立起一套行之有效的退稅管理機(jī)制，并且嚴(yán)格地按照稅務(wù)管理機(jī)制開展平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)工作，明確每位工作者的職權(quán)，以此來提升出口退稅工作的質(zhì)量，落實(shí)稅務(wù)管理形式創(chuàng)新。其次，企業(yè)要加強(qiáng)與退稅機(jī)關(guān)以及外管局的溝通，及時(shí)針對(duì)報(bào)關(guān)問題予以處理和控制。尤其是對(duì)設(shè)備的出口報(bào)關(guān)、退稅和收匯工作，要建立實(shí)時(shí)性管控機(jī)制，維持綜合控制的效果。最后，工作人員需要豐富個(gè)人知識(shí)儲(chǔ)備，提升對(duì)退稅制度的理解，使得稅務(wù)管理工作能夠達(dá)到游刃有余的狀態(tài)，且需要不斷地學(xué)習(xí)及探索，拓展自己的專業(yè)知識(shí)內(nèi)涵，提升稅務(wù)管理的質(zhì)量。積極利用好線上線下渠道，積極參加職業(yè)培訓(xùn)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，增強(qiáng)與其他工作人員間的工作交流，切實(shí)創(chuàng)新稅務(wù)管理理念及方法。在日常的工作中，要時(shí)刻注意自我反思，注意言行，以身作則，踐行創(chuàng)新理念，從而確保對(duì)外承包工程企業(yè)貿(mào)易方式出口退稅工作有序開展，減少不良問題對(duì)其整體效果產(chǎn)生的影響。

（四）合理控制報(bào)關(guān)單

首先，基于退稅政策下，在探討報(bào)關(guān)單管制的具體戰(zhàn)略時(shí)，必須進(jìn)一步總結(jié)和歸納其多種用途的價(jià)值，特別是要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)行退稅管理機(jī)制進(jìn)行深入地探討，以便對(duì)稅務(wù)經(jīng)營(yíng)者的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效約束，確保出口退稅風(fēng)險(xiǎn)得以有效地控制。落實(shí)做好出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作，要進(jìn)一步審查出口信息管理能力，尤其是在部門內(nèi)控編制以及相關(guān)資金執(zhí)行、項(xiàng)目審查方面，要落實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的審查工作，重點(diǎn)是檢查財(cái)務(wù)支出的結(jié)構(gòu)，看其是否按要求列支及支出的合理性，后續(xù)重復(fù)納稅等問題。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行出口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系完善工作時(shí)，以經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策等因素為導(dǎo)向，并以內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作結(jié)果作為參考。其次，在研究分析增值稅專用發(fā)票管理方法的時(shí)候，必須強(qiáng)化對(duì)出口稅務(wù)控制效果的影響，提高增值稅專用發(fā)票的管理和使用標(biāo)準(zhǔn)，確保對(duì)其取得的方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)木?jiǎn)，既可以對(duì)抵扣的相關(guān)資料進(jìn)行有效的識(shí)別，又可以對(duì)稅務(wù)高層次控制，確保其在具體的出口退稅工作中起到引導(dǎo)的功能。最后，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的策略，制訂出一套科學(xué)、合理的出口退稅管理計(jì)劃。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部信息化，使企業(yè)更好地進(jìn)行信息資源的交流，保證與退稅管理計(jì)劃有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。建立健全的稅務(wù)征管系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)出口業(yè)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以降低稅務(wù)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理穩(wěn)步、可持續(xù)地發(fā)展。

（五）優(yōu)選供貨企業(yè)

由于出口退稅環(huán)節(jié)繁雜，對(duì)外承包工程在辦理出口退稅工作時(shí)需要注意申報(bào)方式，選取資質(zhì)優(yōu)良的供貨企業(yè)，確保其生產(chǎn)能力正常，渠道透明，以免影響退稅環(huán)節(jié)?；诠┴浧髽I(yè)選擇導(dǎo)向下，構(gòu)建合理的企業(yè)供貨資源整合新模式。首先，注意將對(duì)外承包工程出口任務(wù)與供貨渠道整合需求及服務(wù)來進(jìn)行有機(jī)融合，以提升供貨資源整合工作質(zhì)量，切實(shí)明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善出口供應(yīng)機(jī)制，提升供貨商的服務(wù)質(zhì)量、信息利用效率，優(yōu)化退稅申報(bào)環(huán)節(jié)。其次，基于出口退稅管理的需求下，要推動(dòng)供貨資源管理工作的進(jìn)一步落實(shí)和完善，促進(jìn)管理資源的有效配置，降低稅務(wù)信息資源使用過程中的信息查詢成本。建設(shè)供貨檔案服務(wù)體系，降低出口商品稅務(wù)信息管理的費(fèi)用，合理落實(shí)現(xiàn)代化供貨資源管理設(shè)備的完善及建設(shè)計(jì)劃，監(jiān)管增值稅專用發(fā)票。最后，基于出口退稅需求，企業(yè)要部署好專業(yè)隊(duì)伍，搭建供貨企業(yè)管理創(chuàng)新框架，明確信息平臺(tái)建設(shè)以及供貨企業(yè)篩選標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)貨源整合優(yōu)化工作，落實(shí)出口申報(bào)和退稅工作。最后，在活動(dòng)完成后，企業(yè)管理者要從供貨企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制入手，搭建合作框架，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略化經(jīng)營(yíng)管理為導(dǎo)向，不斷優(yōu)化出口供貨管理體制，從而最大程度優(yōu)化退稅流程，規(guī)避退稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的后備動(dòng)力，讓企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

（六）優(yōu)選專業(yè)貨代

在進(jìn)出口貿(mào)易編碼化管理模式下，出口貨物以實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)確定商品編碼，這是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，一般對(duì)外承包工程企業(yè)可以利用第三方代理的方法，簡(jiǎn)化出口貿(mào)易退稅工作。首先，企業(yè)要根據(jù)對(duì)外承包工程特點(diǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、落實(shí)稅務(wù)工作、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展為貨代公司篩選工作開展核心，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的基本狀況，制定整合退稅工作基本需求，以盈利最大化為導(dǎo)向，充分聽取業(yè)務(wù)部門員工意見和建議，提高業(yè)務(wù)員工參與貨代公司篩選工作的積極性，切實(shí)保障對(duì)外承包工程退稅工作能夠有序開展。其次，企業(yè)要搭建貨代公司服務(wù)平臺(tái)，利用網(wǎng)絡(luò)及計(jì)算機(jī)技術(shù)，提升貨代服務(wù)及貨代資源整合信息的獲取速度，增強(qiáng)貨代公司經(jīng)營(yíng)管理信息的流通性以及透明度，以做出最優(yōu)選擇，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化貨代公司篩選工作，可以通過第三方代理機(jī)構(gòu)參與的方法，提高貨代公司篩選工作的效果，進(jìn)一步切實(shí)優(yōu)化出口貿(mào)易工作方式。最后，創(chuàng)新企業(yè)跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)，拓寬人才招聘渠道，壓縮運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本及人才培訓(xùn)成本，控制出口稅務(wù)費(fèi)用，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?；谕硕惞ぷ鞯男枨笙拢⑵鹨惶仔兄行У某隹谕硕惞ぷ髁鞒?，明確各崗位工作職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人才統(tǒng)籌工作，使得出口貿(mào)易工作開展方法更加科學(xué)規(guī)范。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，目前企業(yè)在對(duì)外承包工程以及退稅管理方面還存在較多問題。為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要合理規(guī)劃退稅工作，完善供貨、貨代資源融合機(jī)制；整合內(nèi)部稅務(wù)管理資源，推動(dòng)稅務(wù)崗位管理應(yīng)用體制創(chuàng)新，提升退稅流程管理，落實(shí)做好退稅工作。相關(guān)管理者應(yīng)該正視稅務(wù)政策變化，優(yōu)化稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保對(duì)外承包工程的盈利水平。