黃桃芳

摘 要：新時(shí)期背景下，隨著國家反腐倡廉的持續(xù)深入推進(jìn)，黨和政府也越來越重視對各地干部的教育，所以對黨校的建設(shè)發(fā)展、財(cái)務(wù)管理也都提出了更高要求。為了更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，事業(yè)單位也在不斷建立和完善內(nèi)部控制體系，從內(nèi)部管控做起，從而采取一定模式實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)活動(dòng)的管控，提高黨校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率。但是目前，黨校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、職責(zé)分配、思想道德教育等各方面都存在著一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)并不完善。所以為了加強(qiáng)黨校廉政建設(shè)、落實(shí)內(nèi)部控制、提高內(nèi)控管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，就要構(gòu)建完善、適合的內(nèi)部控制體系。鑒于此，本文主要分析了新時(shí)期黨校內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)遇到的各種問題，如單位層面的內(nèi)控意識(shí)差、制度有缺陷、信息化水平低；經(jīng)濟(jì)層面的預(yù)算效率差、合同管理水平低；核心業(yè)務(wù)層面的教學(xué)、科研風(fēng)險(xiǎn)等，然后對應(yīng)地提出了優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；黨校；內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是任何組織、機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、企業(yè)等內(nèi)部管理的重要組成部分，也是對各單位業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的有效手段，是實(shí)現(xiàn)各單位內(nèi)部治理的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)變化及實(shí)際各地經(jīng)營管理需求，對干部的教育力度也隨之增大，干部教育的黨校管理理念也要隨之有所改變，所以在黨校內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)逐漸成為促進(jìn)黨校穩(wěn)定、有序發(fā)展的必然要求。本文主要針對黨校構(gòu)建內(nèi)部控制體系方面的內(nèi)容展開討論。

一、新時(shí)期黨校內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

隨著反腐工作的持續(xù)推進(jìn)，各單位、組織對內(nèi)部控制方面的管理力度也在逐漸加大。2019年，中央巡視組對25家不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的單位開始了內(nèi)控問題巡視，根據(jù)巡視發(fā)現(xiàn)很多單位都存在著一些經(jīng)營問題，具體問題及所占比例匯總?cè)鐖D1所示。

圖1中可以明顯看出被調(diào)研25家單位存在的問題不少，尤其是管黨治黨、八項(xiàng)規(guī)定、人力資源、以權(quán)謀私方面，問題占比較高。針對這些問題類型及占比，中共中央必然要開始重視各單位內(nèi)部控制方面管理。本文主要從單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、核心業(yè)務(wù)三個(gè)層面展開對黨校內(nèi)控體系建設(shè)方面的論述。

（一）單位層面

1.內(nèi)部控制意識(shí)差

黨校內(nèi)多數(shù)教職工自身并不具備良好的內(nèi)部控制意識(shí)，而且缺乏內(nèi)控方面理論知識(shí)認(rèn)知，導(dǎo)致其對內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足。部分黨校內(nèi)部人員會(huì)片面、錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，與其他部門毫無關(guān)聯(lián)，或者是把內(nèi)部控制簡單的看做“管理和控制”，認(rèn)為校內(nèi)一切工作合法合規(guī)即可，并沒有深入了解內(nèi)控對黨校教學(xué)和科研業(yè)務(wù)方面的影響。

2.內(nèi)控制度有缺陷

部分黨?，F(xiàn)有制度體系制定并沒有依據(jù)最新國家政策、標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)，而且存在著不全面的情況，部分環(huán)節(jié)教職工進(jìn)行日常工作時(shí)，缺乏可依據(jù)的制度體系流程，以至于有些環(huán)節(jié)各部門職責(zé)劃分不清晰，部門間、員工間經(jīng)常會(huì)因?yàn)樨?zé)任權(quán)限發(fā)生糾紛，最后出現(xiàn)問題卻無從追究責(zé)任人的尷尬局面。

3.內(nèi)控信息化水平低

據(jù)調(diào)研，目前黨校應(yīng)用信息化技術(shù)軟件開展日常工作的部門、人員較少，僅僅在財(cái)務(wù)管理、OA辦公等過程中應(yīng)用，其他環(huán)節(jié)，如物資采購、供應(yīng)商管理、預(yù)算管理、教學(xué)活動(dòng)管理、合同管理等內(nèi)部控制信息化方面尚且處于空白，或者半自動(dòng)化程度?？傊F(xiàn)階段黨校內(nèi)控信息化建設(shè)水平較低，各部門、各業(yè)務(wù)活動(dòng)之間也無法實(shí)現(xiàn)信息共享，更多的是借助傳統(tǒng)人工匯總、登記、記錄等方式操作，無形中會(huì)增加一定比例的人為操作錯(cuò)誤率，進(jìn)而對后期內(nèi)控工作效果造成一定負(fù)面影響。

4.關(guān)鍵崗位職責(zé)劃分不清晰

黨校現(xiàn)有制度體系、崗位職責(zé)分配、權(quán)限設(shè)置并沒有覆蓋所有部門、所有人員、所有崗位，而且有些崗位權(quán)限和職責(zé)劃分還存在著一定的重復(fù)率，使得各崗位員工無法依據(jù)所制定的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行日常工作。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面

1.預(yù)算管理效率差

黨校對于預(yù)算管理工作的重要性雖然有一定了解，但是實(shí)際上并沒有真正落實(shí)預(yù)算管理工作，也沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理作用。比如預(yù)算工作沒有實(shí)現(xiàn)全員參與，多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算工作、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算目標(biāo)制定不合理、預(yù)算考核缺乏等，都會(huì)阻礙黨校預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

2.合同管理水平低

黨校對于合同管理方面存在的問題主要是部分資料信息登記不全、流轉(zhuǎn)流程不完善、臺(tái)賬登記詳略不合理等。而且管理合同的人員對于合同方面的法律觀念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，外部市場發(fā)生變化、合同條款進(jìn)行變更、宏觀政策調(diào)控等各種客觀因素存在時(shí)，合同管理人員并不能及時(shí)分辨出存在的風(fēng)險(xiǎn)、隱患，也沒有及時(shí)上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人，最終容易出現(xiàn)各種合同方面的法律糾紛，給黨校造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.固定資產(chǎn)管理不到位

資產(chǎn)管理不到位體現(xiàn)在：固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)管理制度不完善、缺乏定期或不定期盤點(diǎn)資產(chǎn)工作等。因?yàn)辄h校固定資產(chǎn)相對較多，涉及種類也繁多，因?yàn)楣芾聿簧?，部分資產(chǎn)并沒有指定人員來管理，黨校內(nèi)部也缺乏定期資產(chǎn)盤點(diǎn)，這樣就會(huì)給部分不法分子鉆空子的機(jī)會(huì)，因?yàn)槿狈ν暾某鋈霂煊涗?，后期也無從查證，有損黨校利益。

4.后勤非稅收入預(yù)算管理落實(shí)不到位

黨校后勤非稅預(yù)算管理落實(shí)不到位主要體現(xiàn)在預(yù)算管理方式不統(tǒng)一、預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性、預(yù)算政策法規(guī)不完善等，主要是因?yàn)榉嵌愂杖胗兄环€(wěn)定、不普遍、分散、靈活等特性，費(fèi)用涉及的項(xiàng)目、用途、標(biāo)準(zhǔn)等都存在差異，黨校內(nèi)部人員對非稅收入預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足、預(yù)算制度體系不完善等，所以實(shí)際預(yù)算編制、管理難度較大、征收成本核定難。

（三）核心業(yè)務(wù)層面

1.內(nèi)部控制中教學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)

黨校內(nèi)部培訓(xùn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，一般都是先進(jìn)行培訓(xùn)后付款的形式，但是后續(xù)因?yàn)樨?cái)政困難等各種因素，導(dǎo)致收款難度大，財(cái)務(wù)人員工作量也會(huì)增大。款項(xiàng)無法按照預(yù)期收回，需要支付的費(fèi)用就無法支付。而培訓(xùn)費(fèi)用是需要納入非稅收入管理的部分，理論上開票后的次月必須要全額上繳財(cái)政，但是實(shí)際上因?yàn)榭铐?xiàng)無法收回，就要先墊付，這就導(dǎo)致了培訓(xùn)發(fā)生但是不敢開票的現(xiàn)象較多，財(cái)務(wù)方面也沒有完善的記錄，一段時(shí)間后根本無法查清各單位欠款情況，久而久之，就會(huì)降低培訓(xùn)服務(wù)質(zhì)量。教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入力度較小，各種硬件、軟件設(shè)施不到位，影響教學(xué)質(zhì)量。對教職工的激勵(lì)政策制度不健全，無法提高教學(xué)質(zhì)量。

2.內(nèi)部控制中科研管理風(fēng)險(xiǎn)

為科研人員提供服務(wù)的意識(shí)弱，進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)、決策、結(jié)項(xiàng)等環(huán)節(jié)都僅僅是行政管理人員負(fù)責(zé)，并沒有征求科研人員意見，從而會(huì)挫傷科研人員工作積極性，降低服務(wù)意識(shí)?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理編制水平差?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性有待考究?？蒲许?xiàng)目內(nèi)部控制制度不健全。

二、新時(shí)期黨校構(gòu)建內(nèi)部控制體系有效措施

（一）單位層面

1.提高人員內(nèi)部控制意識(shí)

黨校領(lǐng)導(dǎo)層及各部門負(fù)責(zé)人要主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制體系構(gòu)建相關(guān)內(nèi)容，對內(nèi)控重要性有足夠了解，并廣泛宣傳內(nèi)部控制理念，讓更多教職工人員樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，也為后續(xù)內(nèi)控工作的開展奠定一定基礎(chǔ)。讓全體教職工人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，而是每個(gè)崗位都需要擔(dān)任的責(zé)任。

2.完善內(nèi)部控制制度

黨校各項(xiàng)內(nèi)控工作的順利開展都需要有規(guī)范的制度體系、流程做指引，所以要建立完善的內(nèi)部控制制度。相關(guān)負(fù)責(zé)人在建立內(nèi)控制度時(shí)，要確保各業(yè)務(wù)活動(dòng)歸口管理部門分類準(zhǔn)確、各部門負(fù)責(zé)人工作職責(zé)、權(quán)限設(shè)置合理，授權(quán)審批流程完善，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有制度體系做指引。而且隨著黨校實(shí)際發(fā)展趨勢和宏觀政策調(diào)控，內(nèi)部現(xiàn)有制度體系也需要不斷進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，還要保障新制度與舊制度之間的協(xié)調(diào)性、可操作性。黨校完善的內(nèi)部控制制度體系有：預(yù)算管理制度、合同管理制度、收入支出管理制度、資產(chǎn)管理制度、教育教學(xué)制度、外聘學(xué)習(xí)食宿管理制度、外聘講師薪酬管理制度、研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理制度等。

3.加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)投入力度

黨校內(nèi)部控制工作的順利完成，還需要有健全的內(nèi)控信息化系統(tǒng)做支撐，考慮到黨校內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)類型眾多，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，為了避免更多人工操作的錯(cuò)誤率、低效率，可把目前已有業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)與內(nèi)控信息系統(tǒng)相契合，可搭建數(shù)據(jù)接口，可另外設(shè)置數(shù)據(jù)中轉(zhuǎn)站，盡可能實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息的共享。例如在項(xiàng)目科研管理系統(tǒng)中融入立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)結(jié)算、報(bào)銷經(jīng)費(fèi)等流程，可以聘請專業(yè)的信息化技術(shù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控信息化建設(shè)。

4.精細(xì)化關(guān)鍵崗位職責(zé)

黨校要精準(zhǔn)劃分每個(gè)崗位工作職責(zé)、日常工作權(quán)限，關(guān)鍵的、核心崗位更要重視職責(zé)、權(quán)限設(shè)置，避免在實(shí)際內(nèi)部控制工作開展中，出現(xiàn)權(quán)責(zé)糾纏不清的情況。黨校業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的決策組織機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)授權(quán)審批業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行，各業(yè)務(wù)部門不僅要經(jīng)過授權(quán)審批后執(zhí)行，還要定期進(jìn)行相關(guān)工作內(nèi)容匯報(bào)給決策組織人員，使得決策人員可以根據(jù)所匯報(bào)數(shù)據(jù)信息對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，督促其精準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)控工作，提高工作效率。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面

1.提高預(yù)算管理水平

預(yù)算管理工作是黨校所有業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的重點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行效率則表明黨校預(yù)算工作水平。黨校要建立完善的預(yù)算管理制度體系、流程，對各環(huán)節(jié)、各人員進(jìn)行明確的預(yù)算責(zé)任劃分，并督促各部門負(fù)責(zé)人管轄預(yù)算相關(guān)工作，并推動(dòng)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，始終秉承著“先預(yù)算，后支出”的基本原則。如果遇到特殊情況，需要緊急支出，則需要獲得高層領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字批準(zhǔn)，才可執(zhí)行。

2.加強(qiáng)合同管理

黨校要重視合同管理工作，可以設(shè)立專門的合同管理人員，負(fù)責(zé)與使用、簽訂合同的各部門進(jìn)行溝通交流，要對合同內(nèi)容編寫、條款審批、簽字生效、借閱登記、歸檔管理等全過程進(jìn)行合理控制。后期因?yàn)閷?shí)際情況有變，需要對合同內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說明、更新部分條款、刪減、解除合作關(guān)系等，都要嚴(yán)格按照制度流程執(zhí)行，確保黨校承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較小。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

首先要制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)涉及的所有環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)格的制度流程依據(jù)，以此來約束教職工日常工作行為，規(guī)范固定資產(chǎn)使用、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、轉(zhuǎn)賣等環(huán)節(jié)。如果存在設(shè)施損毀嚴(yán)重、無故缺失等情況，就要嚴(yán)格追究責(zé)任人，并給予相應(yīng)懲罰。其次要重視對固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，減少不必要的維修費(fèi)用。對固定資產(chǎn)采購質(zhì)量、數(shù)量驗(yàn)收要認(rèn)真落實(shí)，記錄出入庫賬簿，確保黨校固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。最后要安排人員定期或不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)工作，不定期是為了防止部分員工有時(shí)間捏造事實(shí)，加強(qiáng)對平時(shí)臺(tái)賬的監(jiān)管。定期可以是每年底進(jìn)行一次固定資產(chǎn)大梳理，對本年度資產(chǎn)采購、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況進(jìn)行核對，有必要情況下可以邀請有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助開展資產(chǎn)清點(diǎn)工作。

4.加強(qiáng)后勤非稅收入預(yù)算管理

黨校要規(guī)范后勤非稅收入預(yù)算管理工作就需要相關(guān)工作人員充分認(rèn)識(shí)其重要性；加大對非稅收入的征收管理力度；制定完善的預(yù)算編制方式、實(shí)現(xiàn)收支兩條線，確保預(yù)算編制更規(guī)范合理；加快法制體系建設(shè)力度，增加預(yù)算編制準(zhǔn)確性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性等。

（三）核心業(yè)務(wù)層面

1.加強(qiáng)教學(xué)內(nèi)部控制，提升行政服務(wù)質(zhì)量和效率

改變教學(xué)經(jīng)費(fèi)保障模式，提升服務(wù)質(zhì)量和水平?？梢院喕瘜W(xué)員收費(fèi)流程，先收費(fèi)再培訓(xùn)，這樣既可以提高服務(wù)效率，又能提升學(xué)員對黨校的滿意度。增加教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入力度，提升辦學(xué)質(zhì)量。對現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)施，如投影儀、報(bào)告廳、液晶屏、激光投影等設(shè)施的采購，以實(shí)現(xiàn)體驗(yàn)式教學(xué)，也能提升教學(xué)質(zhì)量和效果。制定合理的教職工獎(jiǎng)勵(lì)贊助制度，提升教學(xué)主動(dòng)性、積極性。

2.創(chuàng)新內(nèi)部控制方式和理念，提高科研主業(yè)發(fā)展水平

實(shí)現(xiàn)由管制型內(nèi)控向服務(wù)型內(nèi)控的轉(zhuǎn)變，釋放教職工人員科研動(dòng)力和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)他們創(chuàng)造更多有價(jià)值成果。制定科學(xué)合理可行的科研項(xiàng)目內(nèi)部控制制度體系，并出臺(tái)配套的一系列操作細(xì)則，規(guī)范崗位職責(zé)、權(quán)限。完善各部門協(xié)同管理制度流程，各部門間既要緊密配合、環(huán)環(huán)相扣，還要相互監(jiān)督、協(xié)作。提升黨校科研工作信息化技術(shù)水平，使教學(xué)內(nèi)控職責(zé)劃分更明確、流程更規(guī)范、信息更共享。完善事后監(jiān)管機(jī)制，可借助信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)科研工作的動(dòng)態(tài)、事后監(jiān)管，確保每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都能夠被合理、高效利用。

三、結(jié)語

綜上所述，黨校構(gòu)建內(nèi)部控制體系是當(dāng)前時(shí)代發(fā)展必然趨勢，黨校負(fù)責(zé)人也應(yīng)該切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的重要性，對財(cái)務(wù)管理水平的影響，不斷加大內(nèi)控體系建設(shè)力度，實(shí)現(xiàn)對黨校全部資產(chǎn)、資源、資金等的合理分配、使用監(jiān)管等。上文中主要概述了新時(shí)期黨校內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的各種問題，也分別對應(yīng)地從單位層面、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面、核心業(yè)務(wù)層面提出了優(yōu)化內(nèi)部控制體系措施。希望本文的研究可以促進(jìn)黨校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，內(nèi)部各部門之間信息的溝通交流，推動(dòng)黨校更好更快地發(fā)展。

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