唐定燕 高二聯(lián)
摘 要:新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了多層次需求,本文思未來(lái)方向,悟?qū)嵺`經(jīng)驗(yàn),探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最新定位、發(fā)展趨勢(shì)、提升途徑和保障機(jī)制。基于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握內(nèi)部審計(jì)定位,總結(jié)價(jià)值增值型審計(jì)新趨勢(shì),探索新趨勢(shì)下提升內(nèi)部審計(jì)的五個(gè)途徑,并從內(nèi)審理念和團(tuán)隊(duì)建設(shè)兩個(gè)方面分析內(nèi)部審計(jì)工作的保障機(jī)制。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);定位;增值
近年來(lái),內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展和定位得到業(yè)界人士廣泛關(guān)注和積極探索。新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)需求發(fā)生了較大變化,而內(nèi)部審計(jì)發(fā)展卻面臨諸多障礙。本文探討了內(nèi)部審計(jì)的最新定位、發(fā)展趨勢(shì)、提升途徑和保障機(jī)制,基于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握內(nèi)部審計(jì)定位,總結(jié)價(jià)值增值型審計(jì)新趨勢(shì),探索新趨勢(shì)下提升內(nèi)部審計(jì)的五個(gè)途徑,并從內(nèi)審理念和團(tuán)隊(duì)建設(shè)兩個(gè)方面分析內(nèi)部審計(jì)工作的保障機(jī)制。
一、內(nèi)部審計(jì)供需狀況
新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了多層次的需求。隨著經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加,管理模式日益復(fù)雜,給企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了新的挑戰(zhàn),亟須高質(zhì)量管理服務(wù)與之匹配。企業(yè)治理層希望內(nèi)部審計(jì)能夠充當(dāng)顧問(wèn),為戰(zhàn)略決策和管理監(jiān)督提供信息服務(wù);企業(yè)管理層期待內(nèi)部審計(jì)作為窗戶和幫手,監(jiān)督各部門業(yè)務(wù)活動(dòng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且督促整改;企業(yè)業(yè)務(wù)層希望內(nèi)部審計(jì)尋找業(yè)務(wù)流程缺陷,切實(shí)提出運(yùn)營(yíng)建議以提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。正是新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)需求的升級(jí)拓展和深化了內(nèi)部審計(jì)的職能定位,凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性。然而,新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在障礙。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)不突出,不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,存在職能定位不清晰、不能有效發(fā)揮作用等問(wèn)題?,F(xiàn)實(shí)中掣肘內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素包括內(nèi)部審計(jì)需求不大、價(jià)值有待挖掘、理念落后、服務(wù)范圍狹窄等。
二、內(nèi)部審計(jì)的理論支持
1.內(nèi)部審計(jì)歷史
內(nèi)部審計(jì)之所以存在,要追溯到第一次世界大戰(zhàn)后對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)邁向新階段的標(biāo)志是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)于1941年成立。2003年頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第4號(hào)令)(審計(jì)署第11號(hào)令,于2018年1月修訂),標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)行業(yè)具有了獨(dú)立地位,不再是國(guó)家審計(jì)附屬。2003年4月內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布,標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系基本框架初步建立。2013年8月內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步修訂完善,于2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施。在法律依據(jù)和行業(yè)規(guī)范的理論支持下,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)得以發(fā)展壯大。
2.內(nèi)部審計(jì)定義
國(guó)際和國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則給出的內(nèi)部審計(jì)定義是相似的。2001年IPPF將內(nèi)部審計(jì)定位詮釋為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。2013年1101號(hào)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則表示:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?!?/p>
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)定義,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)治理完善、價(jià)值增加和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),職能是確認(rèn)和咨詢,職能支撐是客觀獨(dú)立原則,審計(jì)范圍涵蓋內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和效能得到拓展和提高,咨詢職能和價(jià)值增值理念變成內(nèi)部審計(jì)定位和行業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)。
3.內(nèi)部審計(jì)新趨勢(shì)
經(jīng)過(guò)理論界和實(shí)務(wù)界的探討總結(jié),價(jià)值增值型審計(jì)主要帶來(lái)了以下變革與創(chuàng)新。
(1) 內(nèi)部審計(jì)類型從經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)升級(jí)
戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理是最重要、最高級(jí)的管理活動(dòng),發(fā)揮著指揮棒的作用。內(nèi)部審計(jì)思維與內(nèi)部管理的思維要保持一致,戰(zhàn)略管理是自上而下的管理,內(nèi)部審計(jì)也要從最高級(jí)管理活動(dòng)著手。因此內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注常規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),還要關(guān)注更有前瞻性的戰(zhàn)略環(huán)節(jié),相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)類型從經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)升級(jí)。戰(zhàn)略審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)的站位,更好地發(fā)揮主力軍作用,也有利于為治理層和高管層服務(wù)的角色轉(zhuǎn)變。
(2) 內(nèi)部審計(jì)角色從監(jiān)督關(guān)系向服務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變
在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和價(jià)值增值這個(gè)前提下,治理層和管理層的審計(jì)需求從逐級(jí)監(jiān)督向多元化服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)為組織整體提供服務(wù),服務(wù)對(duì)象包括但不限于管理層。隨著共享發(fā)展、協(xié)同創(chuàng)新等理念的興起,機(jī)構(gòu)協(xié)同、審計(jì)共建成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向,內(nèi)部審計(jì)角色從監(jiān)督關(guān)系向服務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)角色的轉(zhuǎn)變也相應(yīng)改變了內(nèi)部審計(jì)的范圍和方式。
(3) 內(nèi)部審計(jì)方式從鑒證評(píng)價(jià)向確認(rèn)咨詢拓展
內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)方式是審查、鑒證、評(píng)價(jià),以審計(jì)思維著眼于審計(jì)對(duì)象本身,審計(jì)立場(chǎng)難免對(duì)立。內(nèi)部審計(jì)的高級(jí)方式是確認(rèn)、咨詢、預(yù)測(cè),以管理思維著眼于潛在機(jī)會(huì)和問(wèn)題漏洞,服務(wù)關(guān)系更加和諧。鑒證評(píng)價(jià)是對(duì)照合規(guī)性等既有標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn),傾向于事后控制,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有限。而確認(rèn)咨詢更多從行業(yè)最佳實(shí)務(wù)和提升管理效益角度提出建議,可以做到事前、事中、事后全方位控制,體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的深層次價(jià)值。
三、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值
1.內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立和綜合的生產(chǎn)部門
內(nèi)部審計(jì)基于組織內(nèi)部獨(dú)立性而發(fā)揮綜合性的作用,創(chuàng)造價(jià)值方式比較特殊。內(nèi)部審計(jì)具有整體性和系統(tǒng)性視野,既能創(chuàng)造顯性價(jià)值,幫助企業(yè)把握可能的機(jī)會(huì)從而增加效益,減少支出或避免可能損失,又能創(chuàng)造隱形價(jià)值,通過(guò)促進(jìn)規(guī)范管理、完善制度、堵住漏洞、信息溝通、流程優(yōu)化,幫助企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)和完善治理以增強(qiáng)組織控制力和執(zhí)行力。
2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)變革前沿的主力軍
內(nèi)部審計(jì)是基于組織的信任而存在,存在的主要意義就是幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)、原因分析、挖掘經(jīng)驗(yàn)等方面具有優(yōu)勢(shì),能夠積極參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和并購(gòu)重組等變革前沿,是決策層的戰(zhàn)略參謀。內(nèi)部審計(jì)可以提供咨詢服務(wù),通過(guò)行業(yè)研究、專題調(diào)查等方式參與到重大變革前沿中。
3.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)增值的重要資源
新形勢(shì)下企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是重要的資源。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)排查、控制程序設(shè)計(jì)、內(nèi)控培訓(xùn)、管理顧問(wèn)等確認(rèn)和咨詢工作,對(duì)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行評(píng)估,對(duì)公司戰(zhàn)略與業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),提出管理咨詢建議,及時(shí)修正組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值,上至管理目標(biāo),中至風(fēng)險(xiǎn)管理,下至業(yè)務(wù)流程,內(nèi)部審計(jì)能多層次多角度地定義分析問(wèn)題、抓住機(jī)會(huì)、避免損失。
4.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的保健師
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)企業(yè)運(yùn)營(yíng)表象(癥狀),分析深層原因(檢測(cè)),檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題(診斷),提出有效建議(處方),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)(健康)。內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出建議,充當(dāng)?shù)慕巧痪窒抻谑潞罂床⌒嗅t(yī),更應(yīng)該防患于未然,如同保健師般預(yù)診問(wèn)題、治“未病”。內(nèi)部審計(jì)尤其要關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在機(jī)會(huì),為企業(yè)拉響預(yù)警和提前導(dǎo)航。
5.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的形象代言人
上市公司一旦出現(xiàn)管理不善、違法違規(guī)等行為,就會(huì)引社會(huì)廣泛關(guān)注,造成不良社會(huì)影響,從而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低、再籌資成本上升、社會(huì)關(guān)系惡化等嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)是組織的自我免疫系統(tǒng),是最后一道防火墻,幫助企業(yè)避免信用缺失的嚴(yán)重后果,增加組織的信用價(jià)值和資產(chǎn)價(jià)值。好的內(nèi)部審計(jì)就是好企業(yè)的名片和證明。
6.內(nèi)部審計(jì)是培養(yǎng)精英的基地,還是業(yè)務(wù)部門的伙伴
內(nèi)部審計(jì)部門可以為組織培養(yǎng)和輸送復(fù)合型人才。業(yè)務(wù)部門人員到內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行輪崗培養(yǎng),能系統(tǒng)全面地熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)類型和管理流程,培養(yǎng)整體全局性的管理思維,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性的理念認(rèn)知。內(nèi)部審計(jì)人員也能為業(yè)務(wù)部門和高級(jí)管理層輸送人才,既能充當(dāng)管理層的顧問(wèn)助手,又能成為業(yè)務(wù)部門的伙伴朋友。
四、內(nèi)部審計(jì)的提升途徑
1.與風(fēng)控、監(jiān)察、外部審計(jì)職能的協(xié)調(diào)
(1) 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能的融合
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān),風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)提供方向,完善優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門都具有監(jiān)督管理的職能,風(fēng)險(xiǎn)管理部?jī)A向于業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理,而內(nèi)部審計(jì)更傾向于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)可相應(yīng)采取替代、補(bǔ)充和利用等方式實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能的融合。內(nèi)部審計(jì)使用風(fēng)險(xiǎn)管理手段評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用內(nèi)部控制方法發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制的成果,形成重大風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果,并把內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能的融合,內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度得到提高,效率和效果得到提升。
(2) 內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察職能的協(xié)同
內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察工作協(xié)同能增強(qiáng)監(jiān)督合力。健全內(nèi)部審計(jì)與黨建、紀(jì)檢、監(jiān)察、巡查、財(cái)政等外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)的聯(lián)動(dòng)協(xié)作配合機(jī)制,建立全方位、多層次、寬領(lǐng)域的監(jiān)督模式,可通過(guò)目標(biāo)、信息、手段、結(jié)果、督促落實(shí)等方面實(shí)現(xiàn)協(xié)同。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察工作開(kāi)展有所交叉,越來(lái)越多的集團(tuán)采取聯(lián)合審計(jì)監(jiān)察方式,組建聯(lián)合審計(jì)小組,共享審計(jì)信息,出具聯(lián)合審計(jì)報(bào)告。對(duì)于更高層級(jí)的外部監(jiān)察,內(nèi)部審計(jì)還會(huì)對(duì)接監(jiān)察工作、跟進(jìn)監(jiān)察結(jié)果整改。內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)察的融合,也讓內(nèi)部審計(jì)的視野跳出企業(yè)本身,從監(jiān)管機(jī)構(gòu)角度審視問(wèn)題。
(3) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的配合
內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的被審計(jì)對(duì)象都是企業(yè)組織,但二者發(fā)揮的作用有所不同。外部審計(jì)的作用是合理保證組織披露的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的;內(nèi)部審計(jì)的作用是幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作成果可以相互借鑒。內(nèi)部審計(jì)可利用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果,從不同的角度審視企業(yè)存在的問(wèn)題,以快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的漏洞與風(fēng)險(xiǎn),更好地為企業(yè)提供增值服務(wù)。
2.監(jiān)督、管理與服務(wù)職能的融合
內(nèi)部審計(jì)職能的演變路線為:監(jiān)督、評(píng)價(jià)—管理、控制—確認(rèn)、咨詢、服務(wù)。需要特別指出的是,內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展具有漸進(jìn)連續(xù)的特征,是擴(kuò)展和深化的過(guò)程,而不是淘汰和替換的過(guò)程。確認(rèn)、咨詢、服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)原有職能的升級(jí)版。首先,確認(rèn)咨詢職能的本質(zhì)是一種服務(wù)。服務(wù)職能是向組織提供優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理建議等服務(wù),幫助管理層履職;其次,確認(rèn)與咨詢這兩種活動(dòng)是從審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提出建議兩個(gè)層面來(lái)說(shuō)的,確認(rèn)職能和咨詢職能的聯(lián)系體現(xiàn)為相互促進(jìn)、相互提高、相互增強(qiáng);最后,在確認(rèn)與咨詢活動(dòng)中,原來(lái)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、管理、控制職能被詮釋成手段。監(jiān)督、管理與服務(wù)職能的融合就是將監(jiān)督、管理職能統(tǒng)一于為企業(yè)服務(wù)的目標(biāo)下,將控制、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等多種職能有機(jī)結(jié)合共同發(fā)揮作用。
3.戰(zhàn)略審計(jì)
戰(zhàn)略審計(jì)是對(duì)戰(zhàn)略相關(guān)的全部業(yè)務(wù)流程和各層次管理活動(dòng)的評(píng)估、分析、咨詢和監(jiān)督過(guò)程,是針對(duì)企業(yè)整體的評(píng)價(jià)。戰(zhàn)略審計(jì)有利于企業(yè)合理制定和有效實(shí)施不同層次戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性。戰(zhàn)略審計(jì)的核心內(nèi)容是關(guān)注其決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行效果等。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程,檢查戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況,對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作出評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中遇到的困難及存在的問(wèn)題,同時(shí)提出富有建設(shè)性和針對(duì)性的建議。
4.審計(jì)共建
審計(jì)共建是以參與合作、積極互動(dòng)的方式實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者轉(zhuǎn)變成業(yè)務(wù)伙伴和管理顧問(wèn)。審計(jì)共建、業(yè)審融合能消除業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的抵觸情緒,使審計(jì)關(guān)系越來(lái)越和諧。立項(xiàng)環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)圍繞企業(yè)員工關(guān)心的焦點(diǎn)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)或者接受業(yè)務(wù)部門的主題審計(jì)委托;編制共建方案環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)表達(dá)服務(wù)理念,展示內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性,取得業(yè)務(wù)部門的信任;項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié),實(shí)行透明開(kāi)放的內(nèi)部審計(jì),全過(guò)程保持溝通交流,共同分析定義問(wèn)題、得出結(jié)論和制定解決方案;審計(jì)建議落地環(huán)節(jié),持續(xù)跟蹤整改完成和建議落地情況。
5.咨詢
咨詢著眼于提高效率、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值增值,服務(wù)形式是提供解決方案和優(yōu)化建議。咨詢的主要特點(diǎn)是有針對(duì)性地解決問(wèn)題,提出的建議是預(yù)見(jiàn)性的,提供的信息實(shí)用性強(qiáng),但建議僅用于輔助決策,不要求強(qiáng)制實(shí)施。相對(duì)于外部咨詢機(jī)構(gòu),內(nèi)部咨詢服務(wù)更能契合企業(yè)多層次和多元化需求。內(nèi)部審計(jì)能涉及企業(yè)核心信息,在借鑒外部咨詢成果基礎(chǔ)上做到有的放矢,能持續(xù)地跟進(jìn)需求反饋評(píng)價(jià)。咨詢服務(wù)的類型多樣化,主要包括審計(jì)建議、管理顧問(wèn)、引導(dǎo)協(xié)調(diào)、專業(yè)培訓(xùn)、制度設(shè)計(jì)、流程策劃、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收籌劃等。目前研究型審計(jì)新方式興起,為咨詢服務(wù)開(kāi)展做好鋪墊。
五、內(nèi)部審計(jì)的保障
1.內(nèi)部審計(jì)理念
內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位、轉(zhuǎn)變理念,構(gòu)建價(jià)值型內(nèi)審體系,使內(nèi)部審計(jì)工作有的放矢、抓住關(guān)鍵,使內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成共識(shí)、凝心聚力。內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)整體服務(wù),要有服務(wù)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)全方位履行職能,為企業(yè)提供多元化服務(wù),最終提升管理效能,推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),促進(jìn)決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、風(fēng)控常態(tài)化。內(nèi)部審計(jì)既要站在戰(zhàn)略管理的高度,又要從運(yùn)營(yíng)管理的角度出發(fā),從高處著眼、長(zhǎng)遠(yuǎn)著手,做出專業(yè)判斷和預(yù)測(cè),更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)要提高運(yùn)營(yíng)管理敏感度,在紛繁表象中提煉洞見(jiàn),提出應(yīng)對(duì)方案,提升管理咨詢能力。只有牢記幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的使命,將內(nèi)部審計(jì)理念循序漸進(jìn)地付諸服務(wù)實(shí)務(wù)中,內(nèi)部審計(jì)才能有為有位。
2.內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)
既然內(nèi)部審計(jì)是為管理服務(wù),那么內(nèi)部審計(jì)人員要以管理者的思維與方式去考慮事情和解決問(wèn)題,最終打造成業(yè)務(wù)精通、技能高超、視野廣闊、思維敏捷、剛?cè)岵?jì)的復(fù)合型團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人是團(tuán)隊(duì)的靈魂和核心,決定了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀,需要具有較強(qiáng)的凝聚力和感染力,對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展階段高瞻遠(yuǎn)矚,對(duì)治理層和管理層的內(nèi)部審計(jì)需求有敏感度。
新形勢(shì)下企業(yè)多層次的內(nèi)部審計(jì)需求為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的舞臺(tái),內(nèi)部審計(jì)的職能定位也要與時(shí)俱進(jìn),內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)、提升途徑和保障機(jī)制沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)答案,需要內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索。未來(lái)內(nèi)部審計(jì)將以更全面、更廣闊的視角幫助企業(yè)抓住潛在機(jī)會(huì),發(fā)現(xiàn)潛藏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提出具有前瞻性和系統(tǒng)性的審計(jì)建議,更好契合企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的多元化需求。
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作者簡(jiǎn)介:唐定燕(1985.01— ),女,漢族,重慶人,碩士研究生,中級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向:內(nèi)部審計(jì)、融資擔(dān)保、基金投資;高二聯(lián)(1976.08— ),女,漢族,江蘇省睢寧縣人,本科,中級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向:數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、內(nèi)部審計(jì)、融資擔(dān)保、普惠金融。