張隆茜 李蘭（哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

在國家財(cái)政收入體系中，稅收是其重要內(nèi)容，而稅源管理是稅收的基礎(chǔ)與重要內(nèi)容。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，稅源管理逐漸向信息化、數(shù)字化方向發(fā)展和演變。通過信息技術(shù)來優(yōu)化稅源管理工作，促進(jìn)稅源管理更加專業(yè)化、信息化與一體化，有利于新型稅源管理模式的創(chuàng)建，也有利于推動(dòng)稅源管理效率與水平的有效提升。本文通過對(duì)雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局的稅源管理工作進(jìn)行研究，從數(shù)字經(jīng)濟(jì)角度來改革與優(yōu)化尖山區(qū)現(xiàn)有的稅源管理模式與手段，健全稅源管理機(jī)制與流程，從多方面、多角度對(duì)納稅人的銀行賬戶、生產(chǎn)及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與檢查，建立更加科學(xué)、高效的稅源預(yù)測(cè)分析機(jī)制，進(jìn)而對(duì)稅源進(jìn)行更為全面的監(jiān)控與掌握，推動(dòng)稅源監(jiān)控效率與管理水平的更好提升。

一、數(shù)字化稅源管理概述

稅源管理主要指的是稅務(wù)部門對(duì)納稅人的稅前、稅中與稅后的監(jiān)控、征收與稽查工作。數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要指的是通過大數(shù)據(jù)的識(shí)別、選擇、分析與存儲(chǔ)，使資源得以再生與優(yōu)化配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量、高速度發(fā)展的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念較寬泛，無論是直接還是間接地利用數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，其能推動(dòng)生產(chǎn)力發(fā)展的就可以稱之為數(shù)字經(jīng)濟(jì)。與此同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)以云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、5G通信技術(shù)為依托，推動(dòng)新制造、新零售的衍生與發(fā)展[1]。

二、雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理問題分析

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，為了加快提升雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局的稅源管理工作效率與水平，利用數(shù)字科技來推動(dòng)其稅源管理工作，其效率更高，效果更為顯著。在優(yōu)化尖山區(qū)稅務(wù)局的稅源管理工作時(shí)，先掌握尖山區(qū)稅務(wù)局的概況、稅源管理現(xiàn)狀，進(jìn)而進(jìn)一步提出稅源管理優(yōu)化的策略和措施，推動(dòng)尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理工作更加綜合、高效與全面。尖山區(qū)位于黑龍江省雙鴨山市區(qū)西北部，尖山區(qū)稅務(wù)局隸屬雙鴨山市稅務(wù)局，其內(nèi)設(shè)7個(gè)行政科室、1個(gè)事業(yè)單位，同時(shí)下設(shè)5個(gè)稅務(wù)分所。雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局現(xiàn)有干部職工55人，主要負(fù)責(zé)1800余戶納稅人的稅收征收與管理工作，年征稅收入約為1800萬余元。在尖山區(qū)的眾多納稅人中，小微企業(yè)居多，重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)量較少，結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，納稅遵從度不高。

（一）稅源管理缺乏健全的機(jī)制

目前，在稅源管理工作中，很多工作人員都反映在稅源管理工作上壓力相對(duì)較大，空閑精力較少，核查的任務(wù)多且時(shí)間短，沒有時(shí)間對(duì)自己所管轄的企業(yè)進(jìn)行深入管理，每天忙于核實(shí)情況，工作繁重且壓力大，這主要是由于稅源管理缺乏高效、健全的管理流程。與此同時(shí)，針對(duì)一些重點(diǎn)稅源，由于其稅收較高，貢獻(xiàn)率較高，業(yè)務(wù)量也較大，在篩查風(fēng)險(xiǎn)過程中會(huì)面臨很多問題。在管理稅源過程中，主要以大數(shù)據(jù)技術(shù)來實(shí)施管稅，同時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來進(jìn)行企業(yè)稅收的核查與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，但在日常工作中缺乏對(duì)稅源的后續(xù)監(jiān)督，在多個(gè)稅源管理環(huán)節(jié)上都存在連貫性問題，影響稅源管理效率的提升。

（二）涉稅數(shù)據(jù)信息共享程度低

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息的定期采集工作時(shí)，有50%以上的企業(yè)表示不太愿意，這就表明稅務(wù)局從企業(yè)處獲取財(cái)務(wù)信息的工作難度較大。同時(shí)，稅務(wù)局在掌握納稅人實(shí)際涉稅信息過程中，由于缺乏信息共享性，導(dǎo)致涉稅信息存在不對(duì)稱現(xiàn)象和問題，影響稅源管理效率的呈現(xiàn)。當(dāng)前，尖山區(qū)稅務(wù)局主要通過金三系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等系統(tǒng)來獲取納稅人的涉稅信息，但涉稅系統(tǒng)中的信息均為納稅人自己開票及申報(bào)的數(shù)據(jù)，這種稅源管理的監(jiān)督與管控缺乏全面性，一些非開票交易信息很難掌控，因而稅務(wù)局難以獲取更全面、真實(shí)的納稅人經(jīng)營信息。目前，我國還沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與稅收征管系統(tǒng)的在線對(duì)接，稅務(wù)局要想獲取企業(yè)更多的涉稅信息或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就需要企業(yè)的積極配合，但很多企業(yè)的配合度并不高，稅務(wù)局獲取涉稅信息的難度進(jìn)一步加大[2]。

除此之外，在金稅三期運(yùn)行過程中，稅務(wù)系統(tǒng)與銀行、社保等其他系統(tǒng)的信息共享性不高，稅務(wù)局在獲取企業(yè)其他部門相關(guān)信息時(shí)，由于缺乏數(shù)據(jù)共享機(jī)制，導(dǎo)致稅收征管工作任務(wù)量加大，管理難度增加，稅收風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)增加。

（三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與整合度低

在管控稅源過程中，很多稅務(wù)管理人員認(rèn)為在涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過程中風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)多由上級(jí)派發(fā)下來，一些派發(fā)指標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)多為大企業(yè)設(shè)置，并不適用中小企業(yè)，如果單一的應(yīng)用一種口徑或方式來評(píng)估稅源風(fēng)險(xiǎn)，其缺乏一定的合理性與科學(xué)性，影響稅源管理的實(shí)際效率，也會(huì)降低稅源管理的準(zhǔn)確性。尖山區(qū)稅務(wù)局在稅源風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏強(qiáng)有力的自主評(píng)估能力，且獲取及評(píng)估第三方數(shù)據(jù)的方法缺乏一定的效率。不僅如此，在評(píng)估納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一般都是通過多元化數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比與分析，但尖山區(qū)稅務(wù)局在大數(shù)據(jù)的靈活應(yīng)用上存在一定的局限與不足，不能全面、準(zhǔn)確地將稅源管理風(fēng)險(xiǎn)與問題展示出來，缺少一定的信息整合度，這會(huì)給后續(xù)稅源監(jiān)管工作帶來困難[3]。

三、完善雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理的建議

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，為了提升尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理綜合水平，重視稅源管理信息化建設(shè)、完善相關(guān)管理機(jī)制與流程非常重要。下面對(duì)尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理的具體策略與方法展開有效研究與探討。

（一）重視稅源管理制度的健全與完善

在優(yōu)化稅源管理時(shí)，尖山區(qū)稅務(wù)局要重視稅源管理制度的健全和完善，結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)局稅源管理現(xiàn)狀與局限，重視第三方信息獲取策略的優(yōu)化，可以借助地方政府的作用和優(yōu)勢(shì)，在政府的支持與輔助下更好地管理稅源，使信息交換與共享變得更加規(guī)范、高效。與此同時(shí)，為了能更有效地采集信息，優(yōu)化信息共享性，各部門、各機(jī)構(gòu)可以共同協(xié)商與探討，制定統(tǒng)一的信息共享機(jī)制，明確信息共享路徑，有利于提升尖山區(qū)稅務(wù)局稅源管理效率。尖山區(qū)稅務(wù)局在與第三方部門展開深度合作時(shí)，要加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，反復(fù)協(xié)調(diào)和溝通信息共享問題，共同計(jì)劃、分析與解決涉稅信息共享問題。除此之外，在分析與整合涉稅信息方面，尖山區(qū)稅務(wù)局要結(jié)合納稅人的涉稅行為，從多角度、多方面進(jìn)行多元化分析，比對(duì)涉稅信息的邏輯性與真實(shí)性，通過數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)模型的構(gòu)建來校對(duì)信息的勾稽關(guān)系與準(zhǔn)確性，進(jìn)而逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人涉稅疑點(diǎn)的綜合分析，為疑點(diǎn)信息的進(jìn)一步調(diào)查與核實(shí)工作提供方向和幫助，最后根據(jù)反饋的疑點(diǎn)調(diào)查結(jié)果來采取相應(yīng)的解決措施，優(yōu)化與解決稅源管理風(fēng)險(xiǎn)與問題。

（二）重視稅源管理信息化建設(shè)

在不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與普及對(duì)我國稅源管理工作來講，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。從獲取數(shù)據(jù)方面，其獲取數(shù)據(jù)的速度更加快速，數(shù)據(jù)監(jiān)控與分析的方式、途徑更加多樣與多元化，但由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的信息共享與涉稅信息真實(shí)性的監(jiān)控方面存在較大局限，因此在數(shù)字經(jīng)濟(jì)視角下加強(qiáng)稅源管理信息化建設(shè)能使尖山區(qū)稅務(wù)局的稅源管理水平得到快速提升。與此同時(shí)，稅務(wù)部門要主動(dòng)出擊，不是被動(dòng)等待，為了最大限度地消除涉稅疑點(diǎn)，優(yōu)化稅源管理信息化環(huán)境，尖山區(qū)稅務(wù)部門不能等待上級(jí)下派涉稅疑點(diǎn)，而是重視與當(dāng)?shù)仄渌块T共享信息，推動(dòng)涉稅信息獲取范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，逐步打造涉稅企業(yè)一條龍服務(wù)的信息鏈條，促使尖山區(qū)稅務(wù)局的稅源管理與監(jiān)控能力得到全面提升，優(yōu)化與增強(qiáng)稅源管理效率與品質(zhì)。除此之外，全面獲取涉稅信息以后，利用恰當(dāng)、科學(xué)且具有匹配性與針對(duì)性的處理方式也非常重要，這樣在冗雜信息的篩選上會(huì)節(jié)約大量的人力與物力，防止因涉稅信息數(shù)據(jù)口徑不一致而出現(xiàn)信息丟失的問題。因此，尖山區(qū)稅務(wù)局可專門安排人員對(duì)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與識(shí)別，通過多元比對(duì)來掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)與問題，優(yōu)化納稅評(píng)估路徑，提升稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的整體效率[4]。

（三）重視涉稅信息的綜合整合與利用

從數(shù)字經(jīng)濟(jì)視角來看，雙鴨山市尖山區(qū)稅務(wù)局在稅源管理時(shí)，不僅要重視稅源管理信息化體系或機(jī)制的建設(shè)，也要重視涉稅信息的綜合與利用，積極建立稅源信息庫，從納稅人、第三方、管理、風(fēng)控與法治等部門來進(jìn)行涉稅信息的匯總，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析、篩查與監(jiān)測(cè)。在涉稅信息整合過程中，通過稅源信息庫的建設(shè)，從而進(jìn)行信息的整合與利用，分析涉稅疑點(diǎn)后，進(jìn)行核實(shí)處理與數(shù)據(jù)反饋，進(jìn)一步提出更具針對(duì)性與有效性的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)處理方式與手段，增強(qiáng)稅源水平實(shí)效性。與此同時(shí)，在稅收征管層面，重視各部門、各科室間互通有無，通過信息多元化互動(dòng)與共享能更好地打破稅務(wù)部門之間的信息壁壘，更有利于整合信息，逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理涉稅數(shù)據(jù)的目標(biāo)[5]，增強(qiáng)尖山區(qū)稅務(wù)局涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅源管理工作是我國稅務(wù)部門的基礎(chǔ)性且非常重要的工作內(nèi)容之一。在管理稅源時(shí)，涉及稅前、稅中與稅后的控制與管理。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，尖山區(qū)稅務(wù)局要對(duì)自身在稅源管理上存在的局限進(jìn)行更好地認(rèn)識(shí)，并從信息化、數(shù)字化角度來進(jìn)行稅源管理制度的健全與完善，重視稅源管理信息化建設(shè)工作，加強(qiáng)涉稅信息的整合與利用，借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享與高效利用，逐步優(yōu)化稅源管理的方法與路徑，循序漸進(jìn)、有條不紊地提升尖山區(qū)稅源管理的整體效率與水平。