黃 琳

（作者單位：華紅工程集團(tuán)股份有限公司）

隨著數(shù)字科技在全球范圍內(nèi)快速迭代發(fā)展，越來越多的大型企業(yè)不斷嘗試將數(shù)字化應(yīng)用到不同的業(yè)務(wù)場景中。目前，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)開拓創(chuàng)新的主要方向，其不僅可以有效幫助企業(yè)進(jìn)一步提升生產(chǎn)效率和降低成本，還可以增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)市場中的競爭力。企業(yè)內(nèi)部審計也需要通過數(shù)字化工具和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)輔助增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理能力，有效滿足企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型風(fēng)險管理需求。

一、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵與意義

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是指將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程、方法和技術(shù)進(jìn)行數(shù)字化升級，以提高審計效率、準(zhǔn)確性和深度，同時強(qiáng)化內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的支持。數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以涵蓋內(nèi)部審計全過程，包括計劃、執(zhí)行、報告和跟蹤等各個環(huán)節(jié)，采用數(shù)據(jù)分析、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等現(xiàn)代技術(shù)工具，以更科學(xué)、更準(zhǔn)確、更高效的方式完成內(nèi)部審計任務(wù)，從而提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持[1]。

企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型有其重要意義。首先，可提升審計效率和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)實現(xiàn)審計自動化、數(shù)據(jù)挖掘和分析，大幅提升審計效率和準(zhǔn)確性，降低人為因素對審計結(jié)果的影響。其次，可降低內(nèi)控風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制過程的自動化監(jiān)測和提醒，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控風(fēng)險問題，從而減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和損失。再次，可促進(jìn)企業(yè)管理和運營升級，幫助企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合和分析，提高管理決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，從而推動企業(yè)的管理和運營升級。最后，可幫助企業(yè)達(dá)到監(jiān)管和市場要求，助推企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)透明，提高運營合規(guī)性和社會責(zé)任感，更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型已是必然趨勢。各行各業(yè)都在積極探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑和方法，以達(dá)到提高審計效率、降低成本、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管理和控制的目的[2]。在國際上，很多大型企業(yè)和跨國公司已經(jīng)開始推行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，如美國通用電氣、英國倫敦證券交易所、德國西門子等公司。這些企業(yè)開發(fā)了各種數(shù)字化審計工具和平臺，通過數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)提高審計效率和準(zhǔn)確性，并將數(shù)字化轉(zhuǎn)型納入公司戰(zhàn)略規(guī)劃，以提高企業(yè)競爭力和增加市場份額。在中國，隨著數(shù)字化技術(shù)的逐漸成熟和企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認(rèn)識逐漸加深，阿里巴巴、華為、中興通訊等知名企業(yè)開始探索內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐方式，也逐漸取得了一定的成果。

總體來說，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展現(xiàn)狀呈現(xiàn)出快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的趨勢。隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和應(yīng)用場景的不斷拓展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑將會不斷豐富和完善，從而為企業(yè)的發(fā)展提供更有力的支撐和保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響因素

（一）主要影響因素

企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個復(fù)雜的過程，受多種因素的影響，包括技術(shù)、人員、管理、組織和競爭等多個方面。企業(yè)需要綜合考慮這些因素，制訂合適的數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略和計劃，以確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功。

技術(shù)因素：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功很大程度上取決于企業(yè)所采用的技術(shù)和工具。企業(yè)需要選擇能夠滿足自己業(yè)務(wù)需求的技術(shù)和工具，并進(jìn)行相應(yīng)的定制和集成。

人員因素：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要技術(shù)人員、數(shù)據(jù)分析師、業(yè)務(wù)人員等專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊支持。企業(yè)需要組建數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊，為內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供相應(yīng)的支持。

管理因素：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要企業(yè)制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和計劃、管理流程和標(biāo)準(zhǔn)等相應(yīng)的管理策略與規(guī)定[3]，以確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利實施。

組織因素：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要建立數(shù)字化轉(zhuǎn)型的流程和標(biāo)準(zhǔn)、工作小組、溝通機(jī)制等相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和流程，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行提供保障。

（二）影響因素的解決思路

由于企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在諸多影響因素，企業(yè)為達(dá)到內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的最佳效果，需要認(rèn)真分析和解決以下問題。

一是技術(shù)能力和資源問題。由于與數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)的科學(xué)技術(shù)屬于較先進(jìn)的前沿領(lǐng)域，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)可能缺乏相關(guān)的技術(shù)能力和資源，那么數(shù)字化轉(zhuǎn)型可能會受到限制。企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的投資，包括購買新的技術(shù)和工具、培育和發(fā)展內(nèi)部審計團(tuán)隊等。同時，企業(yè)也可以考慮與技術(shù)供應(yīng)商合作，尋求技術(shù)支持和資源共享，以最低的成本、最快的方式獲取所需的技術(shù)和資源。

二是組織文化和變革管理問題。由于數(shù)字化技術(shù)屬于新生事物，企業(yè)內(nèi)部審計在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型時需要得到全面的支持和配合，包括領(lǐng)導(dǎo)層的支持、內(nèi)部審計團(tuán)隊的配合以及員工的積極參與等。企業(yè)可以通過組織內(nèi)部培訓(xùn)和溝通，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行。

三是數(shù)據(jù)管理和安全問題。數(shù)據(jù)是企業(yè)信息技術(shù)發(fā)展過程中極為重要的數(shù)字資源。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息，包括企業(yè)的財務(wù)信息和其他關(guān)鍵數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題、數(shù)據(jù)安全問題等應(yīng)高度重視。數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可用性可能不盡如人意，需要企業(yè)采取措施加以改善。企業(yè)可通過建立完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制、加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、引入專業(yè)的數(shù)據(jù)管理和安全機(jī)構(gòu)等措施，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保護(hù)和管理。

四是法規(guī)和合規(guī)要求問題。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要滿足相關(guān)的法規(guī)和合規(guī)要求，如數(shù)據(jù)保護(hù)、隱私保護(hù)和信息安全等。因此，企業(yè)可以通過與專業(yè)的法律機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)對法規(guī)和合規(guī)要求的了解與落實，自覺遵守數(shù)據(jù)保護(hù)、隱私保護(hù)和信息安全等方面的法規(guī)和合規(guī)要求，以保證在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的相關(guān)行為合法合規(guī)。

五是成本和效益問題。企業(yè)一旦決定開始進(jìn)行數(shù)字化等信息技術(shù)投入，就需要花費大量的人力、財力，用以支持購買新的技術(shù)和工具、培育和發(fā)展內(nèi)部審計團(tuán)隊等。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型前，可通過開展可行性研究、項目預(yù)算規(guī)劃等，充分評估內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成本和效益，制訂合理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型計劃。

三、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)路徑

基于企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型影響因素，根據(jù)企業(yè)自身的情況和需求，在全面考慮技術(shù)、人員、流程和文化等方面資源的前提下，企業(yè)可通過以下路徑實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（一）組建數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊

企業(yè)可以組建專門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊，負(fù)責(zé)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的規(guī)劃、設(shè)計、實施和管理，具體步驟如下：

（1）明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)和范圍。在進(jìn)行審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型之前，企業(yè)需要明確內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和范圍、進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的審計業(yè)務(wù)范圍，以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型后的效果預(yù)期。（2）確定數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需的人才。根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和范圍，確定所需的人才類型和數(shù)量，包括技術(shù)人才和業(yè)務(wù)人才等。（3）制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊組織架構(gòu)。清楚劃分?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊的組織架構(gòu)和職責(zé)，明確各成員的角色和職責(zé)以及協(xié)作關(guān)系。（4）組建數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊。根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需的人才類型和數(shù)量，組建數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊，確保人員的技能和經(jīng)驗?zāi)軌驖M足數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。（5）提供必要的培訓(xùn)和支持。對數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊成員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升團(tuán)隊成員的技能和知識水平，增強(qiáng)其協(xié)作和溝通能力。（6）建立數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊管理機(jī)制。包括目標(biāo)考核、績效評估、獎勵機(jī)制等，激發(fā)團(tuán)隊成員的工作積極性和創(chuàng)造力，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利實施。（7）持續(xù)改進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊需要不斷優(yōu)化團(tuán)隊管理，不斷提高數(shù)字化轉(zhuǎn)型效率和質(zhì)量，推動企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的持續(xù)發(fā)展。

（二）制訂以內(nèi)部審計數(shù)字化平臺為核心的轉(zhuǎn)型方案

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化平臺是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心步驟，通過選擇成熟的數(shù)字化平臺，企業(yè)可以快速實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高審計工作效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計數(shù)字化平臺的建設(shè)主要包括以下幾個步驟：

（1）需求調(diào)研和分析。企業(yè)應(yīng)該了解內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求和目標(biāo)，分析審計工作的業(yè)務(wù)流程和瓶頸，明確數(shù)字化平臺需要具備的功能和特點。（2）平臺選擇。根據(jù)需求和分析結(jié)果，選擇成熟的數(shù)字化平臺，如ACL、IDEA、PowerBI 等。（3）平臺定制和配置。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和特定需求，對數(shù)字化平臺功能進(jìn)行定制和配置，如數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化等功能。（4）數(shù)據(jù)采集和導(dǎo)入。從不同來源采集企業(yè)的審計數(shù)據(jù)，導(dǎo)入數(shù)字化平臺，包括企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、日志等。（5）數(shù)據(jù)清洗和處理。對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、處理和篩選，去除無效數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（6）數(shù)據(jù)分析和可視化。利用數(shù)字化平臺的數(shù)據(jù)分析和可視化功能，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和挖掘，幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)問題。（7）數(shù)據(jù)報告和反饋。根據(jù)數(shù)字化平臺的分析結(jié)果，生成詳細(xì)的審計報告并積極反饋，幫助企業(yè)決策層和相關(guān)部門了解審計工作的進(jìn)展。

此外，在建設(shè)內(nèi)部審計數(shù)字化平臺的過程中，企業(yè)還需要考慮技術(shù)、人員、流程和文化等方面的因素，確保數(shù)字化平臺的順利建成和有效運行。

（三）合理選擇構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)字化平臺的方式

通常，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇自主研發(fā)或者外部合作等方式構(gòu)建數(shù)字化審計平臺，以提高數(shù)字化轉(zhuǎn)型的針對性和靈活性。

1.自主研發(fā)

內(nèi)部審計自主研發(fā)是指企業(yè)自行研發(fā)內(nèi)部審計數(shù)字化工具、平臺等，用于提高內(nèi)部審計的效率和精準(zhǔn)度。實現(xiàn)內(nèi)部審計自主研發(fā)的一般步驟如下：

（1）確定需求。企業(yè)首先需要確定內(nèi)部審計的具體需求，如需要對哪些方面進(jìn)行審計，審計需要采集哪些數(shù)據(jù)等[4]。（2）設(shè)計架構(gòu)。根據(jù)需求，企業(yè)需要設(shè)計內(nèi)部審計數(shù)字化工具或平臺的架構(gòu)，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析、可視化展示等功能。（3）開發(fā)工具或平臺。企業(yè)根據(jù)設(shè)計的架構(gòu)，采用自主開發(fā)或引入第三方技術(shù)的方式進(jìn)行工具或平臺開發(fā)。（4）測試和優(yōu)化。開發(fā)完成后，企業(yè)需要進(jìn)行測試和優(yōu)化，確保工具或平臺的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。（5）推廣和應(yīng)用。企業(yè)需要將工具或平臺推廣給內(nèi)部審計人員使用，并提供培訓(xùn)和技術(shù)支持，確保工具或平臺得到廣泛應(yīng)用。

需要注意的是，內(nèi)部審計自主研發(fā)需要企業(yè)具備一定的技術(shù)和人力資源，同時還需要投入一定的資金和時間。在研發(fā)過程中，企業(yè)也需要與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通，以確保工具或平臺符合實際需求。

2.外部合作

企業(yè)可以與專業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)機(jī)構(gòu)或顧問公司合作，共同制訂數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案，借助其技術(shù)和資源來推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。外部合作的具體操作如下：

（1）確定合作方式。企業(yè)可選擇與專業(yè)機(jī)構(gòu)、技術(shù)公司簽訂合同或協(xié)議，或是與相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)共同成立合資公司，以推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。合作方式需要根據(jù)企業(yè)自身情況、數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求和外部合作資源來確定。（2）明確合作目標(biāo)。合作方需要在合作前明確合作目標(biāo)，包括數(shù)字化轉(zhuǎn)型的范圍、目標(biāo)、時間等，以確保雙方在合作中始終朝著相同的方向努力。（3）選擇合作伙伴。企業(yè)需要根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求和合作方的實力、技術(shù)、資源等方面進(jìn)行評估和篩選，選擇合適的合作伙伴，以確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行。（4）確定合作內(nèi)容。合作內(nèi)容需要根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實際需求制定，如數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)可視化、安全防范等。合作方需根據(jù)企業(yè)的具體情況提供相應(yīng)的技術(shù)和服務(wù)[5]。（5）實施合作方案。合作方案需要根據(jù)合作內(nèi)容具體實施，包括技術(shù)支持、培訓(xùn)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化等。企業(yè)需要全程參與合作方案的實施，并對結(jié)果進(jìn)行評估和監(jiān)控。（6）維護(hù)合作關(guān)系。企業(yè)與合作方需要建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，維護(hù)雙方的合作信任和利益平衡。同時，企業(yè)還需要對合作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時解決。

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的外部合作是一種重要途徑，能夠借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和技術(shù)公司的力量，快速推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升審計質(zhì)量和效率。但企業(yè)需要謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，合理制訂合作方案，全程參與合作方案的實施，并對合作效果進(jìn)行評估和監(jiān)控，以確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)全面的數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的一部分，需要企業(yè)在多方面做好準(zhǔn)備。從影響因素來看，技術(shù)、人員、管理、組織和競爭等因素影響著內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施。企業(yè)可以通過組建數(shù)字化轉(zhuǎn)型團(tuán)隊，選擇自主研發(fā)或外部合作等方式來構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)字化平臺，以實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型?？傊?，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個必經(jīng)的戰(zhàn)略過程，企業(yè)只有深入了解影響因素，選擇合適的實現(xiàn)方式，不斷優(yōu)化和完善審計數(shù)字化平臺，才能取得成功。