IPO擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系研究

曾巧慧 陳勇軍

摘?要：IPO申請(qǐng)成功是公司成功上市的關(guān)鍵，在本次研究中，文章研究了IPO下擬上市公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的必要性后，采用案例分析法，根據(jù)某企業(yè)實(shí)際情況，分析該公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足，再基于順利通過(guò)IPO的目標(biāo)，提出了構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的對(duì)策，包括優(yōu)化組織管理架構(gòu)、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度、創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程等，最后對(duì)優(yōu)化后的結(jié)果進(jìn)行分析，希望為類似公司提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：擬上市公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；IPO

中圖分類號(hào)：?F540.58文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

公司上市是實(shí)現(xiàn)自身進(jìn)一步發(fā)展的重要原因，我國(guó)企業(yè)IPO（Initial?Public?Offering，首次公開募股）采用了審核加審批制度模式，為了確保企業(yè)順利通過(guò)IPO的審核，則需要企業(yè)高度重視自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。而通過(guò)對(duì)當(dāng)前擬上市公司的研究可以發(fā)現(xiàn)，大部分公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中還存在一定的問(wèn)題，這種現(xiàn)象可能會(huì)導(dǎo)致公司IPO審核失敗。因此為了能夠解決上述問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)IPO標(biāo)準(zhǔn)打造現(xiàn)代化的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，這也是文章研究的主要目的。

1??IPO擬上市公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的必要性

從企業(yè)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，上市無(wú)疑是企業(yè)實(shí)現(xiàn)蛻變升級(jí)的關(guān)鍵點(diǎn)，而隨著我國(guó)對(duì)擬上市公司審核力度不斷增加，這就決定了企業(yè)在內(nèi)部管理中需要構(gòu)建面向現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系[1]。文章統(tǒng)計(jì)了近幾年擬上市公司IPO被否的原因，相關(guān)數(shù)據(jù)如表1所示。

從表1的相關(guān)數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致擬上市公司IPO被否的主要原因集中在持續(xù)盈利能力、規(guī)范運(yùn)行、獨(dú)立性以及會(huì)計(jì)核算等幾方面。而透過(guò)上述四種因素的表象可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制不合理是引發(fā)上述問(wèn)題的關(guān)鍵原因，包括內(nèi)部控制不合理、資金被占用或者會(huì)計(jì)處理不及時(shí)等。而結(jié)合相關(guān)學(xué)者的研究可以發(fā)現(xiàn)，大部分學(xué)者通過(guò)案例證實(shí)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理方法缺失是造成IPO失敗的主要原因，主要表現(xiàn)為：①擬上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的可靠性遭受質(zhì)疑；②部分?jǐn)M上市公司濫用會(huì)計(jì)政策，或者對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果進(jìn)行變更等；③通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容；④針對(duì)原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表之間的誤差數(shù)值未給出合理解釋等[2]?？梢姙榱四軌蝽樌ㄟ^(guò)IPO，擬上市公司構(gòu)建新型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系具有必要性。

2?企業(yè)概況

某企業(yè)成立于2005年，主營(yíng)服裝業(yè)務(wù)，包括紡織品、針織品的服裝批發(fā)零售；服裝零售等；近幾年公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)一步拓展，涵蓋了體育用品零售、廣告制作等，所含業(yè)務(wù)范疇不斷增加。

截至2017年，案例公司下設(shè)6家分公司與2家全資子公司，共有直營(yíng)門店超過(guò)400家，以及近百家的加盟店等。

在上述背景下，該企業(yè)計(jì)劃在2020年上市，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，該公司的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)為滿足資本市場(chǎng)所需的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范要求，要求相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、客觀地反映出公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)收入等。在此期間，公司管理層將財(cái)務(wù)內(nèi)部管控作為工作的重點(diǎn)內(nèi)容，在進(jìn)行過(guò)詳細(xì)的調(diào)查后，認(rèn)為企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到IPO通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)。

3?企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)狀研究

在IPO標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，對(duì)案例公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行分析后，認(rèn)為其中存在以下問(wèn)題。

3.1財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)劃分不明晰

表現(xiàn)為：①公司內(nèi)部各個(gè)財(cái)務(wù)管理工作崗位的責(zé)任不明確，例如財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)資金付款安排，并未配合管理層制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及全面預(yù)算管理等工作；稅務(wù)會(huì)計(jì)將工作的重點(diǎn)放在了銷售發(fā)票開具等工作中，而忽視了稅收籌劃、解讀稅務(wù)政策等工作的開展。②部分崗位的崗位責(zé)任劃分存在偏失，例如該企業(yè)資金主管負(fù)責(zé)公司印鑒，這種情況明顯不符合不相容崗位相分離的規(guī)定，可能造成舞弊等情況。③工作崗位的缺失，案例公司在稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及預(yù)算管理中出現(xiàn)崗位職責(zé)缺失等問(wèn)題。

3.2財(cái)務(wù)管理制度不完善

案例企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題主要包括：①現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度數(shù)量少，針對(duì)工作中存在的問(wèn)題主要采用了“打補(bǔ)丁”的方法，并沒有系統(tǒng)化梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀，表現(xiàn)為：①在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范上，案例企業(yè)存在明顯的不足，例如沒有形成對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資料被其他人員翻閱，可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范沒有形成重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)審批制度，導(dǎo)致公司做出重要決策時(shí)財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)調(diào)整，最終造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真。②在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中也存在不足，例如沒有對(duì)數(shù)據(jù)做定期被否、未執(zhí)行備份數(shù)據(jù)的恢復(fù)測(cè)試，若一旦發(fā)生系統(tǒng)故障可能導(dǎo)致某些關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失，引發(fā)不良后果。②在財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果差，缺乏必要監(jiān)督。例如當(dāng)前公司在相關(guān)規(guī)定中明確指出：當(dāng)商場(chǎng)收到貨款后門店需要領(lǐng)取商場(chǎng)所扣費(fèi)用的發(fā)票并上報(bào)至對(duì)接人。但是在具體操作中經(jīng)常出現(xiàn)門店逾期寄回發(fā)票的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)承受更大稅負(fù)壓力。

3.3財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作不完善

公司尚未建立詳細(xì)的工作人員績(jī)效評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致大部分績(jī)效評(píng)估依賴管理人員的主觀判斷，這種現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致績(jī)效評(píng)估內(nèi)容不合理，難以真正對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先是評(píng)價(jià)對(duì)象較為單一，案例企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中針對(duì)服裝業(yè)務(wù)、體育用品零售、廣告制作等領(lǐng)域項(xiàng)目進(jìn)行了全面拓展，因此為了有效提升財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性與有效性，應(yīng)當(dāng)從更加宏觀的角度予以切入。但目前案例企業(yè)內(nèi)部建立起的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作機(jī)制不夠成熟完善，起步時(shí)間較晚，切入角度較為單一，主要仍以獨(dú)立項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況作為評(píng)價(jià)基點(diǎn)。績(jī)效評(píng)價(jià)人員往往僅關(guān)注了獨(dú)立項(xiàng)目的覆蓋范圍，對(duì)于項(xiàng)目成本管理水平、資金利用率、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等指標(biāo)的關(guān)注程度較為有限，影響了公司企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的持續(xù)性發(fā)展。

其次是制度建設(shè)不夠規(guī)范，在案例企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，中高層管理人員缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)與意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的認(rèn)知存在一定不足，導(dǎo)致對(duì)相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的落實(shí)不夠規(guī)范，績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式，一方面無(wú)法為企業(yè)后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供相關(guān)參考信息，另一方面對(duì)提升案例企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益也形成了一定的負(fù)面影響。

最后是績(jī)效評(píng)估結(jié)果的落實(shí)不力。財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)管理決策科學(xué)性的不斷進(jìn)步具有至關(guān)重要的作用，但案例企業(yè)當(dāng)中卻未能將財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行有機(jī)融合，財(cái)務(wù)管理信息獨(dú)立性強(qiáng)，難以得到客觀有效地應(yīng)用和落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理層缺乏更加精準(zhǔn)的信息判定以及信息參考，阻礙了案例企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作的健康長(zhǎng)效化發(fā)展。

3.4財(cái)務(wù)報(bào)告流程不完善

現(xiàn)階段案例企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中實(shí)現(xiàn)了信息化，顯著提升了財(cái)務(wù)報(bào)告工作效率，但是在具體操作中還存在一定問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：①財(cái)務(wù)結(jié)賬不及時(shí)。案例公司通常在次月月末開始做上個(gè)月的結(jié)賬，導(dǎo)致相關(guān)賬務(wù)信息無(wú)法滿足公司經(jīng)營(yíng)管理需求。②在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的準(zhǔn)備不充分。例如公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前沒有開展資產(chǎn)減值清查，甚至在結(jié)賬時(shí)也沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的作用，這一現(xiàn)象的發(fā)生會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果。例如案例企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)清查制度上還存在一定的偏失，工作人員無(wú)法按照相關(guān)規(guī)定展開現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款核對(duì)、存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作，這一現(xiàn)象會(huì)影響賬務(wù)的真實(shí)性。③利用時(shí)間差與信息差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中財(cái)務(wù)管理狀況的重要證據(jù)和說(shuō)明，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性與可靠性具有關(guān)鍵性作用，但受到企業(yè)發(fā)展方式以及財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)的影響，財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中所呈現(xiàn)的內(nèi)容具備一定的靈活性，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)內(nèi)容形式上的針對(duì)性調(diào)整和控制使財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果出現(xiàn)變動(dòng)，對(duì)不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和發(fā)展的相關(guān)信息進(jìn)行人為改變，從而嚴(yán)重降低了財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中的價(jià)值和意義，對(duì)企業(yè)投資者的信心和權(quán)益也會(huì)產(chǎn)生一定的沖擊和影響。

4??IPO擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)策

為避免案例企業(yè)IPO被否等問(wèn)題發(fā)生，需根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)際情況創(chuàng)新工作模式。

4.1構(gòu)建更加良好的內(nèi)部控制環(huán)境

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，良好的內(nèi)控環(huán)境是提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵所在。管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作管控思路，從主觀與客觀兩方面角度對(duì)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行建設(shè)和優(yōu)化，盡可能提升企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)知，強(qiáng)化企業(yè)員工的責(zé)任感，使內(nèi)控體系能夠真正發(fā)揮出其作用和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的長(zhǎng)效化健康發(fā)展。

第一，從主觀層面上來(lái)看，案例企業(yè)應(yīng)當(dāng)從文化建設(shè)角度予以切入，基于線上與線下兩方面角度在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起更加良好的內(nèi)部控制文化氛圍，引導(dǎo)員工明確企業(yè)內(nèi)控工作的重要意義，要求員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的理解和落實(shí)程度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展更加順利便捷，為提升案例企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成效和水平奠定更加堅(jiān)實(shí)良好的基礎(chǔ)。

第二，從客觀角度上來(lái)講，企業(yè)管理層還應(yīng)當(dāng)盡可能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。案例企業(yè)可針對(duì)性引進(jìn)相關(guān)計(jì)算機(jī)管理技術(shù)，要求相關(guān)技術(shù)人員結(jié)合實(shí)際按需建立起公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化平臺(tái)，將企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作過(guò)程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面匯集，有效提升企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的便捷程度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠真正成為企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的基石。

4.2財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)變化

針對(duì)原有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的權(quán)責(zé)劃分不明確的問(wèn)題，該企業(yè)積極推動(dòng)組織架構(gòu)的變革，所采取的措施包括：①取消傳統(tǒng)的內(nèi)控小組，增設(shè)職能管理小組。在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整中，取消內(nèi)控小組，并增加管理小組，該小組成員及其主要崗位職能劃分方案如表2所示。

②打造全新的核算工作小組。在組織框架結(jié)構(gòu)改進(jìn)中，將原本的內(nèi)控、對(duì)賬以及核算等工作小組整合在一起，相關(guān)人員均具有財(cái)務(wù)核算的職能。同時(shí)考慮到子公司、分公司的核算量較大，因此在核算工作小組的基礎(chǔ)上調(diào)配工作人員，分別設(shè)置費(fèi)用會(huì)計(jì)核算崗位來(lái)滿足日常核算要求[3]。③調(diào)整崗位組崗位。為解決原有崗位分工方案不明確的問(wèn)題，對(duì)資金組的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)整合分公司出納，將原本“每個(gè)公司單獨(dú)設(shè)置出納崗位”調(diào)整為“按照區(qū)域設(shè)置出納崗位”。④重新處理崗位說(shuō)明書。在崗位調(diào)整后，根據(jù)新的崗位框架確定責(zé)任，全體人員應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容：①每一位財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該知曉本單位所承擔(dān)的崗位責(zé)任以及崗位責(zé)任細(xì)分要求，在確定權(quán)責(zé)分配方案的基礎(chǔ)上，了解自己的“控制責(zé)任”，通過(guò)合理手段行使職權(quán)。②崗位說(shuō)明書通過(guò)“描述崗位責(zé)任”的方法，使全體工作人員能夠了解自身的崗位責(zé)任，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)順利落實(shí)。

4.3?財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化方案

為符合IPO標(biāo)準(zhǔn)，案例企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化中圍繞“明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”的工作要求，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)采用評(píng)估、識(shí)別等方法，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響。因此在具體操作中，案例企業(yè)將財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化的重點(diǎn)放在了以下幾方面：①調(diào)整財(cái)務(wù)管控的基本內(nèi)容，即圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)力與責(zé)任、考核內(nèi)容更加完善，使公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作直接與副總經(jīng)理對(duì)接，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作調(diào)整方案順利實(shí)施。②積極完善會(huì)計(jì)控制內(nèi)容。在本階段工作中，拓展內(nèi)部控制管理規(guī)范，包含資產(chǎn)管理、銷售管理、預(yù)算管理、印鑒管理、合同管理等內(nèi)容，并分別針對(duì)不同管理崗位設(shè)置對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，避免關(guān)鍵崗位出現(xiàn)工作人員工作內(nèi)容重疊的情況。③拓展涉稅內(nèi)容。針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的涉稅內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理期間，在傳統(tǒng)的報(bào)稅以及購(gòu)買發(fā)票等工作基礎(chǔ)上形成完整的管理規(guī)范，尤其是增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容，包括：①未善用稅收優(yōu)惠所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，②收入、成本、費(fèi)用的處理方式所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，通過(guò)詳細(xì)的條文規(guī)定詳細(xì)闡述了上述規(guī)范內(nèi)容，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)處置能力。③新增審計(jì)內(nèi)容。為強(qiáng)化審計(jì)工作效能，在管理制度中需要增加相關(guān)管理規(guī)范，包括審計(jì)的工作流程、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與完整性評(píng)估的規(guī)章制度等。

4.4??財(cái)務(wù)報(bào)告流程的優(yōu)化措施

為提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告流程優(yōu)化效果，應(yīng)針對(duì)當(dāng)前工作中存在的財(cái)務(wù)報(bào)告工作效率低下等問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化。以日常出納工作為例，優(yōu)化后的工作流程為：①報(bào)銷人通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，同時(shí)將相關(guān)資料上傳到系統(tǒng)中；②費(fèi)用會(huì)計(jì)在系統(tǒng)平臺(tái)上遠(yuǎn)程審核相關(guān)資料，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“確認(rèn)”；③報(bào)銷人將單據(jù)原件提交至工作人員做線下審核；④費(fèi)用會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)選擇報(bào)銷借款或者支付報(bào)銷款等；⑤出納付款后將相關(guān)資料轉(zhuǎn)移給會(huì)計(jì)[4]。

通過(guò)上述流程可以顯著優(yōu)化費(fèi)用報(bào)銷的工作模式，表現(xiàn)為：①在費(fèi)用審計(jì)中，審核由出納前置至費(fèi)用會(huì)計(jì)，因此報(bào)銷時(shí)間更短；②將原本總賬會(huì)計(jì)與費(fèi)用會(huì)計(jì)合并在一起，可以降低出納工作量。

同時(shí)，工作人員通過(guò)梳理財(cái)務(wù)人員月結(jié)的相關(guān)工作事項(xiàng)，可以有效規(guī)范工作人員的日常工作，有助于提升工作效率，其中的重點(diǎn)內(nèi)容包括：①由出納錄入收/付款單，于每月2日前完成，檢查賬款內(nèi)容與銀行賬單有無(wú)誤差，若發(fā)現(xiàn)誤差應(yīng)尋找原因；②由出納在每個(gè)月的5日前交接出納單據(jù)，將相關(guān)單據(jù)交接給會(huì)計(jì)后，由會(huì)計(jì)做下一階段處理；③票據(jù)經(jīng)辦員負(fù)責(zé)票據(jù)備查簿，確定登記無(wú)誤后，在每月2日前完成對(duì)接；④資產(chǎn)會(huì)計(jì)在每月10日前完整錄入存貨盤盈虧賬務(wù)，并檢查有無(wú)數(shù)據(jù)失真等情況。

4.5???績(jī)效評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化方案

為滿足績(jī)效管理工作變革要求，案例企業(yè)全面推動(dòng)績(jī)效管理變革工作的開展，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)逐步提煉可以量化考核的工作內(nèi)容，計(jì)算出對(duì)應(yīng)的考核權(quán)重以及量化值。以案例公司的“預(yù)算管理項(xiàng)目”為例，在制定量化指標(biāo)過(guò)程中設(shè)定“財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案的及時(shí)率”的權(quán)重指標(biāo)為5%，“財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)成率”的權(quán)重指標(biāo)為10%。通過(guò)上述績(jī)效評(píng)價(jià)方法可以更直觀地判斷相關(guān)人員的工作情況，保證績(jī)效評(píng)價(jià)方案合理有效。

在形成預(yù)算評(píng)價(jià)優(yōu)化方案后，要求相關(guān)部門及時(shí)宣導(dǎo)新的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，采用公示板宣教＋單位微信公眾號(hào)宣教的方法，不斷拓展績(jī)效評(píng)價(jià)體系宣傳的受眾范圍，使員工能夠深入了解自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置目的等內(nèi)容，保障員工對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)方案的滿意度。

最后在績(jī)效評(píng)價(jià)體系執(zhí)行階段，以月為單位對(duì)財(cái)務(wù)部門的崗位鞏固走展開考核，并于10日前上傳與績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)的資料。

4.6??財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化效果評(píng)估

結(jié)合案例企業(yè)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之后，公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到顯著改善，在分別對(duì)比改進(jìn)前后的關(guān)鍵數(shù)據(jù)后可以發(fā)現(xiàn)，優(yōu)化前公司的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到了26600萬(wàn)元，而在優(yōu)化后則提升至53100萬(wàn)元；公司的資產(chǎn)減值損失從優(yōu)化前的600萬(wàn)元下降至-100萬(wàn)元；存貨周轉(zhuǎn)率從優(yōu)化前的0.70提升至0.86；凈資產(chǎn)從優(yōu)化前的16800萬(wàn)元提升至32200萬(wàn)元，取得了滿意效果。

5??結(jié)論

對(duì)于擬上市公司而言，為提升IPO通過(guò)率，需要相關(guān)人員深入剖析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作現(xiàn)狀，在識(shí)別問(wèn)題后形成完整的工作規(guī)范，這樣才能激發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控的活力，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)，這是避免IPO被否的有效措施。同時(shí)案例企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)措施科學(xué)有效，提升了財(cái)務(wù)內(nèi)控整體質(zhì)量，具有借鑒價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]康玉祥.論如何完善擬IPO上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].財(cái)經(jīng)界，2021（33）：126-127.

[3]楊紅.JK醫(yī)藥零售連鎖公司上市前財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化研究[D].新疆大學(xué)，2021.

[4]孫偉麗.企業(yè)IPO上市過(guò)程中財(cái)務(wù)管理規(guī)范化問(wèn)題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（31）：27-28.

[作者簡(jiǎn)介]曾巧慧（1990—），女，漢族，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)職稱，研究方向：企業(yè)IPO內(nèi)控變革、制造業(yè)供應(yīng)鏈的信息化。