業(yè)財(cái)融合背景下高校預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)研究

包仁杰 東北石油大學(xué)

一、引言

2018 年發(fā)布的《全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)意見(jiàn)》，引起了全國(guó)高校廣泛的關(guān)注。2019 年政府工作報(bào)告中明確提出推行全面績(jī)效預(yù)算管理，深化財(cái)務(wù)體制改革，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)行和快速發(fā)展。在這一背景之下必須要大力推動(dòng)高校業(yè)財(cái)融合的工作，把財(cái)務(wù)管理工作和高校的師資力量培養(yǎng)、自主創(chuàng)新建設(shè)和人才培養(yǎng)梯隊(duì)等方面的工作相互結(jié)合、相互滲透，使高校財(cái)務(wù)工作能夠提質(zhì)增效發(fā)揮出更大的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。同時(shí)站在業(yè)財(cái)融合的視角之下，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督等不同的方面都能夠?qū)θ婵?jī)效預(yù)算管理起到更大的促進(jìn)和推動(dòng)作用，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資源整合，提高高校的教育能力，使我國(guó)高校走上內(nèi)涵式發(fā)展的道路。此外，要總結(jié)傳統(tǒng)績(jī)效管理中的短板和不足，加以全面的優(yōu)化和改進(jìn)，全面提升績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的價(jià)值和作用。

二、當(dāng)前高校預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

(一)信息溝通存在一定的阻礙

近些年，我國(guó)高校在業(yè)財(cái)融合的視角之下，開(kāi)展了預(yù)算和績(jī)效管理工作，并取得了一定成效，但仍然存在一些問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)部門(mén)和具體的業(yè)務(wù)部門(mén)之間在信息溝通和傳遞上存在一定的壁壘和障礙。實(shí)際操作中財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)不可避免會(huì)存在一些信息差，但如果不注意及時(shí)溝通和交流很有可能會(huì)造成更多問(wèn)題。對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)自身而言，其本身也缺乏對(duì)教務(wù)教研工作的了解和關(guān)注，加之在制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)方面不夠科學(xué)，不夠合理，不符合教務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際情況，也會(huì)對(duì)預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)造成一定的阻礙。

(二)信息化建設(shè)較為匱乏

人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入到互聯(lián)網(wǎng)和信息化時(shí)代已經(jīng)是必然趨勢(shì)，但是站在高校信息化建設(shè)的實(shí)際情況來(lái)觀察，這一塊做的卻不夠理想，有些高校信息化建設(shè)的力度仍然不夠，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏對(duì)接系統(tǒng)的研發(fā)，很多高校采用的都是相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在校園一卡通中經(jīng)?？梢钥吹剑虒W(xué)系統(tǒng)、后勤系統(tǒng)、行政系統(tǒng)處于相互割裂、相互分離的狀態(tài)中，只有本部門(mén)的員工有權(quán)限操控工作流程，無(wú)法在部門(mén)和專(zhuān)業(yè)之間展開(kāi)融合。而業(yè)財(cái)融合就是要打破這一局限性，在提取信息正確分析資料的基礎(chǔ)之上解決這一困難，如果不能夠滿(mǎn)足這一要求，就會(huì)導(dǎo)致業(yè)財(cái)一體化的發(fā)展遭受阻礙，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工作無(wú)法正常推行。我國(guó)高校財(cái)務(wù)部門(mén)在具體工作的時(shí)候?qū)Σ煌瑯I(yè)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)工作了解不夠深入，很難全面地捕捉其動(dòng)態(tài)，這就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算績(jī)效管理出現(xiàn)問(wèn)題：一是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)不夠融合也不夠深入。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)高校未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃和發(fā)展方向較為模糊，因此無(wú)法從高校整體的高度以前瞻性的眼光做出判斷；二是績(jī)效管理目標(biāo)的設(shè)置過(guò)于粗糙，不夠細(xì)致，這就導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算管理缺乏量化的指標(biāo)；三是預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)值缺乏科學(xué)性。尤其是在預(yù)算計(jì)劃的編制過(guò)程中太過(guò)于關(guān)注質(zhì)量、成本和數(shù)量三個(gè)指標(biāo)，卻不注重社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)；四是預(yù)算編制的方法不太理想，效率過(guò)低，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合的整體效果不盡如人意。

(三)績(jī)效考核機(jī)制不完善

學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)反饋預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果的時(shí)候，很多業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)績(jī)效考核重要性的正確認(rèn)知，沒(méi)有制定合適的績(jī)效評(píng)價(jià)與考核機(jī)制，無(wú)論是優(yōu)秀、合格還是不合格，部門(mén)和個(gè)人都沒(méi)有給予足夠重視，在項(xiàng)目申請(qǐng)的時(shí)候也沒(méi)有參考上次績(jī)效考核的結(jié)果，同時(shí)績(jī)效考核制度雖然已經(jīng)形成了基本的框架，但是在具體執(zhí)行的過(guò)程中仍然浮于表面，流于形式，無(wú)法對(duì)結(jié)果不合格的相關(guān)部門(mén)和具體人員實(shí)施一定的處罰，對(duì)良好的項(xiàng)目展開(kāi)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格的項(xiàng)目進(jìn)行懲罰。除此之外，學(xué)校在組織框架上和一般的企業(yè)有所區(qū)別，較為特殊，有些時(shí)候會(huì)存在負(fù)責(zé)人的更替問(wèn)題，負(fù)責(zé)人一旦更換會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的周期不相匹配，最明顯的就是各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的任期將結(jié)束時(shí)，產(chǎn)生了人員輪換現(xiàn)象，這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的執(zhí)行情況不符合原來(lái)的計(jì)劃。

(四)頂層設(shè)計(jì)不流暢

很多高校根據(jù)國(guó)家政策的相關(guān)要求制定了相對(duì)較為完善的預(yù)算管理制度和績(jī)效審批制度，這些制度中涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等諸多方面，覆蓋了績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定、績(jī)效預(yù)案的評(píng)價(jià)等諸多管理方法，但是大多數(shù)是比較宏觀的一些理論，缺乏系統(tǒng)化的執(zhí)行策略，即便是真正執(zhí)行也很難達(dá)到目標(biāo)。在我國(guó)高校不斷擴(kuò)招的大趨勢(shì)之下，人員數(shù)量和資金儲(chǔ)備量都在不斷的增多，高校必須要全面提高預(yù)算執(zhí)行審批效率，要賦予二級(jí)學(xué)院更多的自主管理權(quán)，以高效的項(xiàng)目審批帶動(dòng)項(xiàng)目的開(kāi)展。但有時(shí)候負(fù)責(zé)人對(duì)績(jī)效考核的相關(guān)知識(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)了解，只是從大體上了解預(yù)算的支出情況，缺乏制度的靈活性，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的重要性和嚴(yán)肅性，管理力度太過(guò)于松弛，不符合財(cái)務(wù)人員的相關(guān)要求。此外高校在進(jìn)行預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)缺乏戰(zhàn)略管理作為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，側(cè)重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行的完成效率上，績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系的建設(shè)不健全，同時(shí)資金在使用上較為隨意，有時(shí)候下達(dá)預(yù)案之后也經(jīng)常安排臨時(shí)項(xiàng)目或緊急項(xiàng)目，甚至出現(xiàn)更換項(xiàng)目的情況發(fā)生，這說(shuō)明項(xiàng)目的規(guī)劃缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的周密安排。

三、業(yè)財(cái)融合背景下高校預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)策略

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的融合

業(yè)財(cái)融合顧名思義就是要讓財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間加強(qiáng)信息交流，其背景之下的高校預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)也必須要圍繞這一中心來(lái)開(kāi)展。具體而言，首先要加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度整合，財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員要在一定程度上熟悉各部門(mén)業(yè)務(wù)，了解他們的實(shí)際運(yùn)行節(jié)點(diǎn)，編制預(yù)算時(shí)充分考慮其意見(jiàn)。其次預(yù)算管理工作和預(yù)算編制工作具有一定的復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性，需要在業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員的配合之下來(lái)進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員需要借此機(jī)會(huì)找到財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的平衡點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，防止一而再再而三地出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)危機(jī)，同時(shí)高校需要建立健全有關(guān)方面的制度建設(shè)，制定績(jī)效考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)的時(shí)候一定要讓指標(biāo)具有可操作性和科學(xué)性，防止預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)偏頗，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源的優(yōu)化和配置，使全面預(yù)算管理水平有所提升。

除此之外，高校在預(yù)算編制和預(yù)案制定的過(guò)程中可以選擇的方法是多種多樣的，但是一定要選擇最優(yōu)解，不同類(lèi)型的預(yù)算編制需要靈活采用不同的方式，做到靈活調(diào)整、因事而異。比如在常規(guī)預(yù)算編制的時(shí)候最好采用增量預(yù)算編制法，在新增項(xiàng)目預(yù)算編制的時(shí)候可以采用滾動(dòng)法和零基礎(chǔ)預(yù)算法。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間需要打破傳統(tǒng)的信息壁壘，只有業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)人員加強(qiáng)溝通，才能夠做好預(yù)算相關(guān)工作，若要達(dá)到這一目標(biāo)，有關(guān)工作者和高校管理層可以通過(guò)座談會(huì)以及日常會(huì)議的形式，把業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的人員集中在一起展開(kāi)重點(diǎn)溝通，業(yè)務(wù)部門(mén)人員可以就學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和階段性發(fā)展目標(biāo)提出預(yù)算編制建議，要重點(diǎn)標(biāo)出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)發(fā)展單元，讓評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定能更好提高服務(wù)對(duì)象的滿(mǎn)意度。

(二)做好信息化建設(shè)工作

為了完成業(yè)財(cái)融合背景之下的高?？?jī)效管理和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，需要打造良好的信息化平臺(tái)，這樣才能為相關(guān)工作提供數(shù)據(jù)和技術(shù)的支撐，要完善信息化業(yè)財(cái)融合體系，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的配置和更新，尤其是要整合高校業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)二者之間的同步協(xié)調(diào)發(fā)展，把重點(diǎn)放在預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)等諸多的方面，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，盡可能地精簡(jiǎn)各種類(lèi)型的審批流程，也使預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到提升，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的情況，使預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)有所降低。打造信息化業(yè)財(cái)融合平臺(tái)使高校不同的部門(mén)都能夠配合績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提高各個(gè)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)工作的參與程度，也能夠讓績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理變得更加開(kāi)放、公開(kāi)、透明。打造信息化平臺(tái)需要三流合一，也就是整合數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流和資金流三個(gè)板塊，業(yè)務(wù)部門(mén)人員可以通過(guò)網(wǎng)上申請(qǐng)的渠道獲得資金審批資格，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)線(xiàn)上審批來(lái)使相關(guān)的經(jīng)費(fèi)支出得到審核，從真正意義上讓預(yù)算管理變得公開(kāi)透明。與此同時(shí)，可以利用財(cái)務(wù)云等不同的信息化管理手段，運(yùn)用嵌入式的觀念把預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)思想融合其中，搭建信息化手段和業(yè)財(cái)融合之間的溝通渠道，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)和信息實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。相關(guān)人員可以對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)了解和掌握，找出預(yù)算績(jī)效實(shí)際情況和目標(biāo)情況之間存在的偏差，而財(cái)務(wù)人員可以對(duì)這一過(guò)程展開(kāi)全面監(jiān)督，不要讓預(yù)算目標(biāo)過(guò)于隨意，跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行反饋結(jié)果，確保績(jī)效管理能夠全面科學(xué)地進(jìn)行，打通整個(gè)流程的不暢通節(jié)點(diǎn)，真正做到業(yè)財(cái)融合。只有讓數(shù)據(jù)信息和數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的暢通流轉(zhuǎn)，才能夠讓預(yù)算流程變得更加可視化，提高預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的有效性和效率。

(三)建立健全績(jī)效考核機(jī)制

在高校業(yè)財(cái)融合的相關(guān)要求之下，財(cái)務(wù)工作的流程需要和業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程相互融合，滲透在業(yè)務(wù)活動(dòng)的全節(jié)點(diǎn)之中，讓預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌化和一體化，使預(yù)算控制作用得到充分發(fā)揮，讓財(cái)務(wù)工作對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程展開(kāi)全程監(jiān)督，盡可能地確保業(yè)務(wù)活動(dòng)可以正常運(yùn)行。不應(yīng)經(jīng)常調(diào)整預(yù)算方案，制定預(yù)算編制制度需要對(duì)編制的原則、編制流程和編制要求加以明確，報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候需要按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)規(guī)則來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行，如果要調(diào)整預(yù)算制度和預(yù)算方案，需要明確調(diào)整責(zé)任人，盡可能地少調(diào)整，對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核的時(shí)候需要把預(yù)算編制當(dāng)作基礎(chǔ)，做好審查執(zhí)行工作和決算結(jié)果的審批工作，要客觀、透明、公正地評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)效果并展開(kāi)不斷的優(yōu)化和改進(jìn)，在預(yù)算考評(píng)工作中需要讓領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人職責(zé)和預(yù)算執(zhí)行的情況相互掛鉤，分工明確，責(zé)任到人，使各個(gè)部門(mén)都能夠各司其職，對(duì)預(yù)算控制成本加以管控，在預(yù)算管理相關(guān)制度要求下順利運(yùn)行。

在人事管理方面也需要做到獎(jiǎng)懲分明，打造預(yù)算管理考核機(jī)制，成立專(zhuān)業(yè)的績(jī)效管理部門(mén)或?qū)I(yè)工作小組，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)相關(guān)部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)則要及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行反饋，做好對(duì)反饋結(jié)果的運(yùn)用，提高資金使用效率和預(yù)算編制的約束力。預(yù)算評(píng)價(jià)的結(jié)果可以和學(xué)校的年度預(yù)算申請(qǐng)相互掛鉤，盡可能做到錢(qián)花出去必然要查看效果。除此之外，在打造預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的時(shí)候需要按照步驟來(lái)進(jìn)行，高校若要更加規(guī)范的展開(kāi)全面績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)管理，就必須要針對(duì)事前、事中、事后展開(kāi)全面覆蓋的流程控制，在事前環(huán)節(jié)控制的過(guò)程中，首先要確保預(yù)算編制是合理的，業(yè)務(wù)部門(mén)要高瞻遠(yuǎn)矚，了解高校發(fā)展的階段性目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，并且對(duì)戰(zhàn)略構(gòu)想展開(kāi)分解，明確不同工作崗位的崗位職責(zé)。工作人員能夠在目標(biāo)和方向的指引之下更好地完成工作，在預(yù)算執(zhí)行的具體階段要對(duì)內(nèi)容和資金展開(kāi)嚴(yán)格的把控，讓每一筆資金的消耗都處在預(yù)算編制之內(nèi)，財(cái)務(wù)工作者需要對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證加以嚴(yán)格審核，尤其是現(xiàn)金流和大筆資金流的支出必須要有報(bào)銷(xiāo)憑證。除此之外，在項(xiàng)目結(jié)束之后高校需要展開(kāi)審核工作的全面復(fù)盤(pán)，讓每一筆資金和每一筆預(yù)算執(zhí)行都落到實(shí)處。

(四)確保頂層設(shè)計(jì)的合理性

對(duì)頂層設(shè)計(jì)的完善首先需要對(duì)管理制度加以健全，展開(kāi)預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)需要有完善的制度框架作為保障，同時(shí)還需要對(duì)該項(xiàng)制度框架展開(kāi)細(xì)化落實(shí)，讓各個(gè)部門(mén)都了解自身的責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度建立效益標(biāo)準(zhǔn)化的資金使用規(guī)則，同時(shí)打造相對(duì)較為完善的績(jī)效管理指標(biāo)體系。高校在績(jī)效管理上具有一定的專(zhuān)業(yè)化程度，因此業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)需要全部參與其中，制定出符合高校實(shí)際情況的績(jī)效評(píng)價(jià)細(xì)則，有利于對(duì)管理的結(jié)果展開(kāi)跟蹤，使反饋的結(jié)果更加客觀公正，也有利于對(duì)績(jī)效結(jié)果的全面滲透和使用；另外，在頂層設(shè)計(jì)上把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，需要制定中期、長(zhǎng)期的相關(guān)規(guī)劃，并且讓二者相互結(jié)合。有條件的情況下可以打造項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)需要發(fā)展的項(xiàng)目展開(kāi)統(tǒng)籌規(guī)劃和預(yù)算管理，按照輕重緩急進(jìn)行排布，做好不同項(xiàng)目之間的有效銜接，讓資金流緩緩注入，為項(xiàng)目規(guī)劃提供物質(zhì)保障。在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的時(shí)候可以把中期和長(zhǎng)期規(guī)劃作為基礎(chǔ)和參考依據(jù)，除此之外要進(jìn)一步發(fā)揮大數(shù)據(jù)科技的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)模型的使用，為管理決策提供技術(shù)支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在業(yè)財(cái)融合的相關(guān)背景之下，高校展開(kāi)預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工作需要解決傳統(tǒng)工作存在的不足之處和阻礙，打破信息孤島現(xiàn)象，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的高效聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)與打造，建立健全績(jī)效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制。除此之外還要讓頂層設(shè)計(jì)變得更加合理，多方面共同發(fā)力，讓高校預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)符合業(yè)財(cái)融合的要求?！?/p>