覃詩(shī)哲

（柳州市人民醫(yī)院，廣西 柳州 545000）

近幾年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展日益成熟，第三方支付方式快速增長(zhǎng)，為人民生活帶來(lái)便利。新型互聯(lián)網(wǎng)支付模式在某種程度上使公立醫(yī)院面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也必然影響到原有的公立醫(yī)院的內(nèi)部控制。由于新型支付方式具有其獨(dú)有的特性，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之調(diào)整。為了確?；ヂ?lián)網(wǎng)新型支付方式能夠更好地被醫(yī)療機(jī)構(gòu)采納，必須對(duì)這種付款模式下的內(nèi)部控制進(jìn)行深入的探討。

一、互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式下公立醫(yī)院支付現(xiàn)狀

醫(yī)院信息化、數(shù)字化、智能化是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的必然要求。同時(shí)，由于智能手機(jī)的普及，支付寶、微信、云閃付、銀醫(yī)通等移動(dòng)支付手段，也越來(lái)越多地被病人所接受。為此，醫(yī)院紛紛加入創(chuàng)新新型支付方式、建立自助繳費(fèi)機(jī)制的行列中，以滿足病人支付習(xí)慣、優(yōu)化服務(wù)流程、提高病人的就醫(yī)體驗(yàn)、樹(shù)立醫(yī)院便捷、友好、智能的服務(wù)形象。

二、互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式的新優(yōu)勢(shì)

（一）提升患者的就醫(yī)體驗(yàn)

醫(yī)院人流量較為密集，人工窗口收費(fèi)由于人力和場(chǎng)所的制約，往往會(huì)有排隊(duì)或隨意插隊(duì)的情況發(fā)生，容易造成就診秩序的混亂。收費(fèi)員通常處在高速的、高強(qiáng)度的工作中，由于要處理大量的患者信息，可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致其工作的質(zhì)量很難得到保障。在新型支付方式下，病人只需用手機(jī)或支付寶掃碼支付，節(jié)省了支付過(guò)程中花費(fèi)的時(shí)間，尤其是與現(xiàn)金支付相比，節(jié)省了支付核對(duì)、核對(duì)現(xiàn)金、收付找零等環(huán)節(jié)，大幅提升了收款速度，同時(shí)也解決了因現(xiàn)金短缺、零錢(qián)找補(bǔ)等問(wèn)題。

（二）控制醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本

在傳統(tǒng)的崗位設(shè)置中，收費(fèi)人員按“日中夜”三班制和高峰期增設(shè)窗口的方式進(jìn)行調(diào)配，人力資源和人工成本消耗都比較大。相比之下，通過(guò)微信、支付寶等多種支付方式，病人不僅能在付款過(guò)程中用手機(jī)掃描二維碼付款，而且還能在自助服務(wù)平臺(tái)上完成預(yù)約掛號(hào)、自助繳費(fèi)等流程，沒(méi)有時(shí)間和地點(diǎn)的約束，極大地減輕了掛號(hào)臺(tái)和收費(fèi)窗的負(fù)擔(dān)，節(jié)省了大量的人員，同時(shí)也大幅減少了醫(yī)院的人力成本，減輕醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

（三）保障醫(yī)院的資金安全

不管是支付寶還是微信交易都是不涉及現(xiàn)金的，患者不必隨身帶大量現(xiàn)金，可以更有效地確保自己的資金安全。在過(guò)去的現(xiàn)金收費(fèi)模式中，收費(fèi)員由于工作強(qiáng)度大，收取現(xiàn)金時(shí)很可能會(huì)出現(xiàn)收到假鈔或找零錯(cuò)誤的現(xiàn)象。同時(shí)，由于每天有大量的現(xiàn)金流水，現(xiàn)金的存放與保管存在很大風(fēng)險(xiǎn)，在管理中容易發(fā)生被偷、被搶、被侵占、被挪用的現(xiàn)象，從而給醫(yī)療機(jī)構(gòu)造成不必要的損失。通過(guò)新型支付方式，不僅降低了收費(fèi)人員收到假鈔和找零出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也保證了醫(yī)院資金的安全。

三、新型支付方式下面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的問(wèn)題是網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)的安全性。與傳統(tǒng)的患者和醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間直接進(jìn)行現(xiàn)金交易不同，互聯(lián)網(wǎng)支付采用的是在第三方交易平臺(tái)進(jìn)行交易，導(dǎo)致了醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生新的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一些人可能會(huì)將患者向醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付的款項(xiàng)通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行攔截，或順著患者的付款渠道，直接竊取醫(yī)院內(nèi)部的資金，造成巨大的資金安全隱患。

另外，如果醫(yī)療機(jī)構(gòu)本身的信息化水平不能與支付模式的多樣化發(fā)展相匹配、互聯(lián)網(wǎng)支付模式不具備規(guī)范化的內(nèi)部控制審核流程，則會(huì)導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)支付數(shù)據(jù)、原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等重要信息被人為篡改。如果醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)過(guò)于信賴，能接觸、獲取到交易數(shù)據(jù)的工作人員，可能通過(guò)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐，從而導(dǎo)致醫(yī)院的資金被人為挪用、轉(zhuǎn)移。這不但會(huì)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)政管理造成很大的沖擊，而且會(huì)引起巨大的資金危機(jī)。

（二）對(duì)賬管理風(fēng)險(xiǎn)

在公立醫(yī)院推行網(wǎng)絡(luò)支付模式后，財(cái)務(wù)工作人員要及時(shí)查閱通過(guò)第三方平臺(tái)支付的資金流動(dòng)情況，對(duì)其進(jìn)行審核、匯總，以保證資金完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。首先，各種結(jié)算方式的資金來(lái)源復(fù)雜，而第三方結(jié)算與醫(yī)院結(jié)算系統(tǒng)之間又缺少統(tǒng)一性，很容易造成各種結(jié)算平臺(tái)之間的“單邊賬”現(xiàn)象，使得對(duì)賬人員的工作變得更加困難。其次，如果遇到期初、期末的時(shí)候，由于存在時(shí)間上的差異，導(dǎo)致了跨月的結(jié)算不及時(shí)，或者及時(shí)退費(fèi)的問(wèn)題，都會(huì)影響到當(dāng)月的結(jié)算資金的準(zhǔn)確性。由于這些原因，導(dǎo)致了對(duì)賬管理的風(fēng)險(xiǎn)，增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的工作壓力，也很可能造成賬實(shí)不符、資金遺漏等不良影響，影響到公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。

（三）人員操作的風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院發(fā)展新型支付方式時(shí)，資金安全的保障需要依靠財(cái)務(wù)工作人員對(duì)第三方平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。如果醫(yī)療機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)支付權(quán)限不明確，分級(jí)授權(quán)不嚴(yán)格，不涉及相關(guān)崗位醫(yī)院的工作人員容易接觸到系統(tǒng)，很難保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，反而會(huì)導(dǎo)致管理混亂，授權(quán)不清，從而影響到內(nèi)部控制的正常管理，也很難保護(hù)患者的個(gè)人信息。

（四）退費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

在就醫(yī)期間，不管是因?yàn)閭€(gè)人原因而取消掛號(hào)或各種醫(yī)藥費(fèi)，或者由于預(yù)存的費(fèi)用過(guò)多而退回剩余的醫(yī)藥費(fèi)，都是無(wú)法避免的。在傳統(tǒng)的付款方式中，公立醫(yī)院工作人員可以將款項(xiàng)直接返還給病人，由病人當(dāng)場(chǎng)結(jié)算。但在使用新型網(wǎng)絡(luò)支付模式之后，如果醫(yī)院想要退款的話，必須在第三方支付平臺(tái)上進(jìn)行結(jié)算。由于退費(fèi)是通過(guò)第三方支付平臺(tái)進(jìn)行的，因此，從根本上講，公立醫(yī)院的退費(fèi)機(jī)制中沒(méi)有涉及任何有關(guān)第三方支付平臺(tái)的具體操作規(guī)則，其缺陷很容易導(dǎo)致對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式下的公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

由于新型醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算模式的引進(jìn)，使得患者就醫(yī)支付流程發(fā)生了改變，進(jìn)而影響了目前的內(nèi)部控制環(huán)境。因此，公立醫(yī)院必須根據(jù)自身的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的需要，建立健全新型支付方式下內(nèi)部控制制度，授權(quán)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，明確職責(zé)權(quán)限，提高管理效率，確保信息流通。同時(shí)，各有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、監(jiān)管，以提升職工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

新型支付模式是以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的新業(yè)務(wù)，具有不同于以往風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的特征，需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，重點(diǎn)關(guān)注線上支付和退費(fèi)等特別風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析和應(yīng)對(duì)，降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）控制活動(dòng)

1．不相容的職位分開(kāi)控制

在新型支付方式下，公立醫(yī)院要對(duì)現(xiàn)有的和需增設(shè)的崗位進(jìn)行認(rèn)真梳理，明確其工作內(nèi)容、職責(zé)和權(quán)限，并確保不相容崗位分離。例如，退費(fèi)審核人員不能進(jìn)行退費(fèi)業(yè)務(wù)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)建立相互監(jiān)督、相互制約的制度，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院資金安全，進(jìn)而推動(dòng)公立醫(yī)院的發(fā)展。

2．授權(quán)審批

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理中，授權(quán)審批是一種有效的預(yù)防控制手段。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，通過(guò)合理的授權(quán)管理，確定了正常、特殊的授權(quán)范圍，確保了信息的及時(shí)、暢通。特別是在處理非正常交易時(shí)，需要對(duì)非正常交易進(jìn)行定性的分析，在正常的授權(quán)范圍內(nèi)，可以采用普通的信息系統(tǒng)進(jìn)行控制，但在執(zhí)行過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度。采用分級(jí)權(quán)限對(duì)非正常交易進(jìn)行處理，可以有效地解決日常非正常交易，縮短病人等候時(shí)間，保障醫(yī)院的資金安全。

3．財(cái)務(wù)信息管理

在信息化條件下，由于引進(jìn)支付手段的增多，使得公立醫(yī)院的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增大，使得醫(yī)院的內(nèi)部控制更加困難，同時(shí)也使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本不斷上升。為此，公立醫(yī)院應(yīng)不斷改進(jìn)內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，重視對(duì)技術(shù)和業(yè)務(wù)能力的全面提升，強(qiáng)化對(duì)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制的有效性。

（四）信息和交流的作用

醫(yī)療機(jī)構(gòu)要通過(guò)信息化手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，以達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)、事務(wù)的自動(dòng)化控制，降低或排除人為的影響，以確保信息的暢通和有效的交流。財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)立專門(mén)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬，主要由HIS系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)、第三方支付平臺(tái)的流水和銀行端返回的日常銀行結(jié)算表進(jìn)行三方核對(duì)，如果有差錯(cuò)，要及時(shí)進(jìn)行反饋，找出問(wèn)題所在。同時(shí)，對(duì)于非正常交易，要建立健全的信息交流機(jī)制，確保問(wèn)題得到及時(shí)的解決。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的更新、維護(hù)、訪問(wèn)和變更以及網(wǎng)絡(luò)安全的管理，確保信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。

五、互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式下內(nèi)部控制的具體措施

（一）完善資金安全管理

在公立醫(yī)院中，保障資金的安全是最基本的、最重要的工作之一，而財(cái)務(wù)部門(mén)在醫(yī)院資金流過(guò)程中始終扮演重要的角色。因此，在互聯(lián)網(wǎng)新型支付模式下，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，熟練掌握各種新型支付方式的收費(fèi)操作流程及結(jié)算辦法。另外，在審計(jì)過(guò)程中要改進(jìn)審計(jì)方法，加大審核力度，提高審計(jì)工作的有效性和工作質(zhì)量。嚴(yán)格遵守“日日清”的工作原則，將各種支付方式的結(jié)算數(shù)額進(jìn)行匯總形成收費(fèi)日?qǐng)?bào)表，并及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。通過(guò)這種方式，既能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，又能及時(shí)處理問(wèn)題，防止風(fēng)險(xiǎn)累積導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制的效率低下，從根本上杜絕套現(xiàn)現(xiàn)象，避免醫(yī)院資金流失，保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定、正常、安全的運(yùn)行。

同時(shí)，醫(yī)院要與第三方支付平臺(tái)簽署合作協(xié)議，對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并與第三方支付平臺(tái)簽署風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保協(xié)議，通過(guò)協(xié)議約束第三方平臺(tái)自覺(jué)增強(qiáng)自身安全性保障。重視日常與第三方支付平臺(tái)的聯(lián)系，在醫(yī)院信息技術(shù)支持下，對(duì)第三方平臺(tái)資金的收支、劃撥和到賬進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋溝通并協(xié)調(diào)解決，及時(shí)規(guī)避內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院資金的安全。

（二）建立健全管理制度

在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式時(shí)，公立醫(yī)院缺少與之相對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，而缺乏相應(yīng)的制度保障，導(dǎo)致了醫(yī)院業(yè)務(wù)的運(yùn)行沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范。要解決這一問(wèn)題，必須要有完善的相關(guān)管理體系。首先，要對(duì)所相關(guān)工作人員的職責(zé)權(quán)限做出明確的劃分，并在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)各自的工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。此外，還需要建立相關(guān)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，如果工作人員因?yàn)閭€(gè)人的過(guò)失而對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不良影響，則要對(duì)產(chǎn)生的后果負(fù)責(zé)，從而增強(qiáng)工作人員的自律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和對(duì)工作的重視程度。其次，要建立和完善各崗位的工作流程，使之與新型支付方式相匹配。另外，在新型支付方式下，遵循“服務(wù)至上”的前提，采用線上退費(fèi)模式，減少人工介入，提高服務(wù)效率。只有當(dāng)特殊情況下，確認(rèn)了賬戶的準(zhǔn)確性之后，才可以使用小額的現(xiàn)金支付替代在線退費(fèi)。

（三）搭建有效的對(duì)賬平臺(tái)

在新型支付方式下，醫(yī)院對(duì)賬存在新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要確保內(nèi)部控制的有效性，必須構(gòu)建安全、科學(xué)的對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)不同類型的結(jié)算模式進(jìn)行匯總，實(shí)現(xiàn)多種類型的結(jié)算統(tǒng)一對(duì)賬。通過(guò)一個(gè)對(duì)賬平臺(tái)，將多個(gè)來(lái)源的資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，快速識(shí)別交易流水，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)、錯(cuò)賬、“單邊賬”等問(wèn)題，并進(jìn)行相應(yīng)的提示和處置。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)對(duì)賬，并對(duì)對(duì)賬中發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處置。醫(yī)院應(yīng)建立專項(xiàng)審計(jì)小組，對(duì)第三方支付平臺(tái)的運(yùn)用和對(duì)賬進(jìn)行不定時(shí)檢查，及時(shí)防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如果出現(xiàn)了資金安全問(wèn)題，醫(yī)院要根據(jù)有關(guān)的內(nèi)控制度，及時(shí)查明問(wèn)題所在，采取相應(yīng)的措施，并更新內(nèi)控流程，防止問(wèn)題再次發(fā)生，降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失，最大限度地減少醫(yī)院資金安全問(wèn)題。

同時(shí)，對(duì)賬系統(tǒng)中的每一筆流水都要確保其信息的完整，包括交易編號(hào)，付款人姓名，付款人ID，支付時(shí)間，付款狀態(tài)，訂單金額，付款渠道，資金來(lái)源等，這樣才能使流水信息一目了然。這不僅有助于提高醫(yī)院對(duì)賬效率，還能減少資金管控人員成本，降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提升醫(yī)療服務(wù)的智能化、數(shù)字化和信息化的能力有著重要的作用。

（四）提高相關(guān)人員能力與素質(zhì)

在互聯(lián)網(wǎng)新型支付模式下，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的工作能力仍有待提高，需要通過(guò)一些有效的手段來(lái)予以解決。首先，要加強(qiáng)對(duì)職工專業(yè)技能提升的重視，要讓他們更熟練地掌握專業(yè)技能。同時(shí)，模擬可能出現(xiàn)的信息斷網(wǎng)等突發(fā)事件，以提高他們的應(yīng)急能力；其次，要增強(qiáng)職工對(duì)系統(tǒng)安全性的維護(hù)意識(shí)，通過(guò)制度建設(shè)，明確個(gè)人的職責(zé)。要求職工為信息系統(tǒng)設(shè)定安全性的登錄密碼，保管好移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以提高信息安全性；最后，要培養(yǎng)職工的學(xué)習(xí)自覺(jué)性，充分利用工作之余的時(shí)間去加深對(duì)信息系統(tǒng)的理解，熟悉新型支付方式下的工作流程，主動(dòng)解決工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而提升自己的工作水平和素質(zhì)修養(yǎng)。

六、結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)新型支付方式的引入，使患者獲得更優(yōu)質(zhì)、更高效的醫(yī)療服務(wù)，患者就醫(yī)體驗(yàn)得到改善，但也給醫(yī)院管理帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此，各公立醫(yī)院要對(duì)其加以重視，對(duì)新型支付方式進(jìn)行詳細(xì)的剖析，對(duì)流程管理、對(duì)賬管理、資金安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)收集，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程。與此同時(shí)，要加強(qiáng)醫(yī)院信息化建設(shè)，使之與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相匹配，在保障醫(yī)院資金安全的同時(shí)為患者及患者家屬提供更為優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)，確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康穩(wěn)定運(yùn)作，提升醫(yī)院現(xiàn)代化信息化水平，為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。