曾涵文

（首都醫(yī)科大學(xué)，北京 100069）

現(xiàn)階段，“雙一流”建設(shè)已經(jīng)成為高等教育改革的重要方向，各項(xiàng)改革措施的落實(shí)離不開資金的支持，而高校的資金來源比較有限，財(cái)政撥款占據(jù)主導(dǎo)地位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足“雙一流”建設(shè)需求。為了扭轉(zhuǎn)這一局面，保證高校資金得到科學(xué)合理的使用，高校必須要明確資金管理措施的落實(shí)能夠優(yōu)化高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能力，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和教職工對(duì)于資金管理工作應(yīng)給予更高的關(guān)注。高校要重視預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，構(gòu)建資金績效評(píng)價(jià)體系，增強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，拓寬籌資渠道，提高資金資源利用率，從而推進(jìn)教學(xué)、管理、科研工作的穩(wěn)定開展，爭取早日達(dá)成“雙一流”建設(shè)目標(biāo)。

一、研究背景

自“雙一流”建設(shè)理念提出以來，地方財(cái)政部門將績效作為財(cái)政撥款的重要導(dǎo)向，在給高校的財(cái)政撥款中額外增加了績效獎(jiǎng)補(bǔ)，用以大力支持“雙一流”建設(shè)工作的推進(jìn)。同時(shí)，資金的分配和使用全權(quán)由高校自行規(guī)劃，通過定期開展檢查和考核工作，準(zhǔn)確掌握高校資金使用情況，根據(jù)資金使用效果實(shí)施獎(jiǎng)懲，顯著調(diào)動(dòng)了高校強(qiáng)化資金管理的積極性，使得高校資金管理工作朝著規(guī)范化、精細(xì)化方向發(fā)展。在“雙一流”建設(shè)背景下，高校應(yīng)該基于自身辦學(xué)特色科學(xué)規(guī)劃和優(yōu)化配置資金資源，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的控制，確保重點(diǎn)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有充足的資金供應(yīng)，實(shí)際發(fā)生成本始終處于預(yù)算范圍內(nèi)，通過不斷達(dá)成項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高校長期發(fā)展戰(zhàn)略，展現(xiàn)的人才培養(yǎng)能力。基于此，加強(qiáng)高校資金管理的相關(guān)研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

二、“雙一流”建設(shè)背景下加強(qiáng)高校資金管理的重要意義

（一）有利于提高高校財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制能力

以往高校資金管理工作中重復(fù)投入、預(yù)算超支的現(xiàn)象屢見不鮮，資金使用效益較低，嚴(yán)重威脅了高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，充分表明高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能力有待改善?！半p一流”建設(shè)背景下，高校必須要加強(qiáng)資金管理工作，明確預(yù)算方案對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的導(dǎo)向作用，科學(xué)編制預(yù)算方案，并要將預(yù)算管理和績效管理協(xié)同起來，動(dòng)態(tài)管控預(yù)算執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)財(cái)政資金使用效益，整合全體部門及教職工的力量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范資金使用行為，提高資金利用率及自身財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于優(yōu)化高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在“雙一流”建設(shè)背景下，財(cái)政資金是高校收入的主要來源，在高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占據(jù)重大比例，對(duì)于緩解高校資金壓力，打造一流學(xué)科，發(fā)揮高校辦學(xué)特色，起到了不容小覷的作用。高校通過加強(qiáng)資金管理工作，將財(cái)政資金朝著一流學(xué)科建設(shè)適度傾斜，打造特色學(xué)科品牌，爭取獲得更多績效獎(jiǎng)補(bǔ)，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展[1]。與此同時(shí)，高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，定期評(píng)估資金使用績效，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系，對(duì)于防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)損失取得了良好效果。

（三）有利于資源優(yōu)化配置，全面提升高校綜合競爭力

一般來說，高校學(xué)科建設(shè)、科技研究、人才培養(yǎng)等工作的開展需要部門之間的高效協(xié)同，能夠共享資源，保證資金的?？顚Ｓ?，以減少資金挪用、資源浪費(fèi)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金資源使用效率。在“雙一流”建設(shè)背景下，高校通過加強(qiáng)資金管理工作，深入分析項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金，優(yōu)化配置資源，督促各部門共享資源，防止資源重復(fù)投入，將有限的資金資源投入到更有價(jià)值的項(xiàng)目中，有利于提高資金使用績效，滿足雙一流建設(shè)要求，全面提升高校的綜合競爭力。

三、“雙一流”建設(shè)背景下高校資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制缺乏合理性，預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算是高校配置使用資金的重要指導(dǎo)依據(jù)，倘若預(yù)算編制不合理，會(huì)給資金使用帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響高校切身利益和穩(wěn)定運(yùn)行。目前高校預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問題有：一是預(yù)算編制考慮不夠全面，通常以本年度預(yù)算費(fèi)用為基準(zhǔn)進(jìn)行下一年度預(yù)算方案的編制，忽略了不同時(shí)期重點(diǎn)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)的差異性，這種與高校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際經(jīng)營情況相脫節(jié)的預(yù)算方案明顯缺乏合理性，對(duì)高校業(yè)務(wù)項(xiàng)目的指導(dǎo)價(jià)值大打折扣。二是部分高校的項(xiàng)目庫建設(shè)意識(shí)薄弱，沒有基于“雙一流”建設(shè)要求對(duì)項(xiàng)目科學(xué)性、可行性進(jìn)行充分論證，極大地制約了“雙一流”建設(shè)進(jìn)程[2]。三是項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展并沒有完全遵循預(yù)算方案使用資金，預(yù)算執(zhí)行力度不夠，成本費(fèi)用超出預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）各部門節(jié)流意識(shí)不強(qiáng)，資金使用效率與效益低下

之所以有部分高校資金使用績效較低，原因在于高校職能部門的節(jié)流意識(shí)不強(qiáng)，沒有按照預(yù)算方案采購、維護(hù)、管理設(shè)備設(shè)施，經(jīng)常以高價(jià)購入固定資產(chǎn)，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的有效維護(hù)和管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的老化加劇，需要花費(fèi)更多資金修復(fù)，淘汰的資產(chǎn)也沒有進(jìn)行妥善處置，利用其剩余價(jià)值，無形中造成了大量的資金損失。除此之外，高校對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目前期調(diào)研不充分，對(duì)于不同部門的職責(zé)劃分不清晰，預(yù)算方案中沒有明確指出資金的具體用途，無法保證資金的?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目實(shí)施過程中部門之間各自為政，往往重復(fù)投入資金，出現(xiàn)問題時(shí)更是互相推諉責(zé)任，危害了“雙一流”建設(shè)工作的開展。

（三）績效評(píng)價(jià)體系不健全

缺少健全的績效評(píng)價(jià)體系是高校的常見問題，高校對(duì)資金使用績效的評(píng)價(jià)過于被動(dòng)，通常只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，未能結(jié)合自身資金管理要求對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)予以完善，得到的績效評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀、全面，因而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校資金使用不當(dāng)?shù)膯栴}，容易造成預(yù)算管理和績效管理脫鉤，資金管理過于盲目的弊病。高校預(yù)算績效管理與項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)合不密，勢(shì)必會(huì)削減財(cái)政資金使用價(jià)值，難以有效調(diào)動(dòng)相關(guān)部門及人員資金規(guī)范使用意識(shí)。當(dāng)?shù)玫降目冃гu(píng)價(jià)結(jié)果顯示資金使用率較低時(shí)，部門之間還會(huì)相互推諉責(zé)任，破壞高校內(nèi)部和諧，影響部門與崗位間的合作，限制“雙一流”建設(shè)步伐。

（四）高校的收入來源過于單一

財(cái)政補(bǔ)助、學(xué)費(fèi)收入、其他收入共同構(gòu)成了高校收入體系，其中財(cái)政補(bǔ)助和學(xué)費(fèi)收入為高校重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展提供了資金保障，其他收入則微乎其微，在“雙一流”建設(shè)中發(fā)揮的作用可以忽略不計(jì)。這種單一的收入來源說明高校在科研事業(yè)收入、產(chǎn)教融合、多元化辦學(xué)方面仍有較大的改革空間，繼續(xù)沿用陳舊的收入分配制度，對(duì)財(cái)政資金過于依賴，意味著當(dāng)財(cái)政撥款不及時(shí)、不充足時(shí)，高校資金捉襟見肘，科研、教學(xué)、管理工作將受到重大影響，“雙一流”建設(shè)更是會(huì)陷入困境中[3]。

（五）資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力有待提升

資金風(fēng)險(xiǎn)源于高校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，缺乏對(duì)資金使用過程的監(jiān)督和使用效益的評(píng)價(jià)，在此情況下高校更容易蒙受資金損失，加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。目前高校資金風(fēng)險(xiǎn)管控問題表現(xiàn)為：首先，不少部門及教職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，不能認(rèn)識(shí)到自身風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，在資金風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)不能夠采取有效措施來應(yīng)對(duì)。其次，高校構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)防控體系存在缺陷，不能夠全過程、全方位的監(jiān)控資金在重點(diǎn)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的使用，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。最后，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督和審計(jì)功能沒有完全發(fā)揮出來，資金配置、發(fā)票報(bào)銷、人員操作等方面滋生的風(fēng)險(xiǎn)給“雙一流”建設(shè)帶來了一系列的負(fù)面影響。

四、“雙一流”建設(shè)背景下高校資金管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

為了保證“雙一流”建設(shè)的順利落實(shí)，高校要大力加強(qiáng)資金預(yù)算管理，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案，促進(jìn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的有效銜接，提高預(yù)算執(zhí)行力度。首先，高校要堅(jiān)持全面性、全要素的原則開展預(yù)算編制工作，構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，為財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間共享信息創(chuàng)建平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門積極指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制，既要體現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資金的需求，又要秉持節(jié)約、共享資源的原則，減少業(yè)務(wù)項(xiàng)目的資金投入。其次，在項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算方案，監(jiān)督業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)展和資金使用情況，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)要及時(shí)查明原因，解決問題，極力避免“雙一流”建設(shè)工作中的超預(yù)算、無預(yù)算現(xiàn)象。最后，高校運(yùn)用全面預(yù)算管理方式，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和資金使用績效，在不斷發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題的過程中優(yōu)化預(yù)算管理體系，提高資金使用效益，為“雙一流”建設(shè)注入源源不斷的動(dòng)力[4]。

（二）建立資金結(jié)算中心

對(duì)于高校而言，建立資金結(jié)算中心，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管控，形成資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一調(diào)度資金，將資金管理決策迅速落實(shí)到位，扶持“雙一流”建設(shè)項(xiàng)目的開展。由資金結(jié)算中心對(duì)高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，從宏觀上發(fā)揮資金監(jiān)管和調(diào)控作用，有利于規(guī)范資金使用行為，控制高校的信貸規(guī)模，改善高校的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低高校的經(jīng)濟(jì)壓力。授權(quán)資金結(jié)算中心直接監(jiān)控高校的資金使用情況，可以引起相關(guān)人員的危機(jī)感，減少資金使用中的違法違規(guī)操作。

同時(shí)，高校要加強(qiáng)與商業(yè)銀行的合作，雙方建設(shè)長期合作關(guān)系，以控制高校貸款利率，減輕債務(wù)償還的負(fù)擔(dān)。對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行統(tǒng)一管理，防范高校經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)中的資金收付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)高校資金的安全性。另外，每個(gè)季度資金結(jié)算中心都要對(duì)高校資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，分析資金使用績效，提出可行的資金管理優(yōu)化建議，幫助高校改進(jìn)資金管理模式，提高“雙一流”建設(shè)背景下高校資金使用效率。

（三）健全預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系

要想實(shí)現(xiàn)“雙一流”建設(shè)背景下高校資金的最大化合理利用，當(dāng)務(wù)之急是要建立健全的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，根據(jù)資金來源、用途和使用效益進(jìn)行綜合全面評(píng)價(jià)，并要對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)予以完善，不但要包含通用指標(biāo)，更要融入個(gè)性指標(biāo)，確定各類指標(biāo)的權(quán)重，以便得到準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)果，以此為依據(jù)優(yōu)化配置高校的資金資源，提高資金資源利用率。高校應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，在項(xiàng)目申報(bào)、論證、審核、入庫、執(zhí)行、績效評(píng)價(jià)過程中實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，促使預(yù)算管理和績效管理密切融合，根據(jù)輕重緩急的原則安排項(xiàng)目實(shí)施順序，為項(xiàng)目供應(yīng)充足的資金，促進(jìn)項(xiàng)目順利落地。通過對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施過程中資金使用績效的評(píng)價(jià)，反思預(yù)算績效管理的不足，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制，徹底消除資金問題對(duì)項(xiàng)目開展的阻礙，從而加速“雙一流”建設(shè)進(jìn)程[5]。

（四）拓展高校資金來源渠道

“雙一流”建設(shè)背景下，高校重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資金需求較為龐大，承受著不小的資金壓力。唯有拓寬資金來源渠道，才能在滿足重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金需求的同時(shí)，維持高校教學(xué)管理和科研工作的持續(xù)穩(wěn)定開展。一方面，高校要以提高項(xiàng)目入庫率為抓手，積極開展項(xiàng)目庫管理工作，提前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量，以便順利通過上級(jí)部門審批，獲得充足的財(cái)政資金。另一方面，高校要探索多元辦學(xué)道路，深化產(chǎn)教融合、校企合作，借助社會(huì)力量建設(shè)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，實(shí)現(xiàn)“雙一流”建設(shè)工作的高質(zhì)量開展[6]。對(duì)此，高校要摒棄保守的辦學(xué)思維，深化與企業(yè)單位間的合作，讓企業(yè)單位意識(shí)到雙方合作是營造共贏發(fā)展格局的基礎(chǔ)，獲得企業(yè)單位的資金支持。此外，高校還要探索產(chǎn)業(yè)學(xué)院、產(chǎn)教學(xué)院等高層次合作方式，拓展經(jīng)費(fèi)來源渠道，推動(dòng)“雙一流”建設(shè)長效開展。

（五）優(yōu)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控

首先，高校應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，提前預(yù)測(cè)和分析“雙一流”建設(shè)過程中可能遇到的資金風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)對(duì)方案，對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的控制措施；強(qiáng)化全體教職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在教職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)中增加關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防控的知識(shí)，積極發(fā)揮教職工的資金監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控作用，規(guī)范資金支付、票據(jù)報(bào)銷行為。其次，利用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性，通過提前在高校資金管理信息化系統(tǒng)中設(shè)定閾值，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，可顯著提高資金風(fēng)險(xiǎn)防控效果，有助于資金使用的全過程、動(dòng)態(tài)化監(jiān)控。再次，完善內(nèi)部控制建設(shè)，將資金風(fēng)險(xiǎn)控制覆蓋到高校的所有部門、崗位和人員，細(xì)化崗位職責(zé)，明確辦事流程，確保資金收付的復(fù)核、審批流程執(zhí)行到位。最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，保持內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)、監(jiān)察部門形成聯(lián)動(dòng)，監(jiān)管資金使用狀況，反饋資金使用績效，督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)整改，防范高校資金風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

“雙一流”建設(shè)背景下，高校重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展對(duì)資金的需求可謂與日俱增，加強(qiáng)資金管理，是高校落實(shí)改革措施，保持高質(zhì)量健康發(fā)展的必要條件。高校應(yīng)該積極做好預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制、執(zhí)行的緊密銜接，建立資金結(jié)算中心，健全預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，拓寬資金來源渠道，探索多元辦學(xué)道路，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控力度，從而實(shí)現(xiàn)“雙一流”建設(shè)目標(biāo)。